DI DALAM DAERAH
PABEAN
OLEH
• ORANG PRIBADI
• BADAN
KARAKTERISTIK PPN
PPN adalah pajak tidak langsung, artinya beban pajak dilimpahkan
kepada pihak lain. Sehingga pemikul beban pajak dan penyetor pajak
ke negara berada pada pihak yang berbeda.
PPN adalah pajak objektif, artinya timbulnya kewajiban pajak
ditentukan oleh objek pajak.
PPN Indonesia menggunakan tarif tunggal 10% dan apabila
diperlukan dapat diubah paling rendah 5% dan paling tinggi 15%.
PPN bersifat multi stage tax, artinya dikenakan pada setiap mata
rantai jalur produksi dan jalur distribusi.
PPN merupakan pajak atas konsumsi di dalam negeri (destination
principle).
Pemungutan pajaknya menggunakan faktur pajak.
Penghitungan PPN terutang yang disetor ke negara menggunakan
indirect substraction method/credit method/invoice method dengan
cara mengkreditkan pajak masukan (PK-PM).
SKEMA PPN
Penyerahan BKP/JKP
Membuat Faktur Pajak
PPN
PENYERAHAN BKP
IMPOR BKP
DLM DRH PABEAN
PEMANFAATAN
PENYERAHAN JKP
BKP TDK BERWUJUD
DLM DRH PABEAN DR LUAR DRH PBN
PEMANFAATAN
EKSPOR BKP JKP DR LUAR
DAERAH PABEAN
EKSPOR BKP
EKSPOR JKP
TIDAK BERWUJUD
PENYERAHAN MEMBANGUN
SENDIRI
AKTIVA BEKAS (PASAL 16C UU PPN jo.
(PASAL 16D UU PPN) PMK No. 163/PMK.03/2012)
BKP
PASAL 1 AYAT (2) DAN (3)
BARANG BERGERAK
• PELAYANAN MEDIK
• PELAYANAN SOSIAL
• PENGIRIMAN SURAT DGN PERANGKO
• KEUANGAN (PERBANKAN, ASURANSI, FINANCE LEASE)
• KEAGAMAAN
• PENDIDIKAN
• KESENIAN & HIBURAN YG TELAH DIKENAKAN PAJAK TONTONAN
• PENYIARAN YG BUKAN BERSIFAT IKLAN
• ANGKUTAN UMUM DI DARAT & DI AIR DAN UDARA YG MENJADI
BAGIAN TIDAK TERPISAHKAN DARI JASA ANGKUTAN UDARA LN
• TENAGA KERJA
• PERHOTELAN
• JASA PENYEDIAAN TEMPAT PARKIR
• TELEPON UMUM DENGAN UANG LOGAM
• PENGIRIMAN UANG DENGAN WESEL
• JASA BOGA ATAU KATERING
• JASA YANG DISEDIAKAN PEMERINTAH DALAM RANGKA
MENJALANKAN PEMERINTAHAN SECARA UMUM
OBYEK PPn BM
Ps. 5 ayat (1), (2)
Ps. 5 (1)
PPn BM
DIKENAKAN ATAS
PENYERAHAN BKP YANG IMPOR BKP YANG
TERGOLONG MEWAH TERGOLONG MEWAH
OLEH PENGUSAHA YANG
MENGHASILKAN BKP
YANG TERGOLONG MEWAH
PPn BM DIKENAKAN HANYA SATU KALI PADA WAKTU PENYERAHAN BKP YANG
TRGOLONG MEWAH OLEH PKP YANG MENGHASILKAN BARANG MEWAH ATAU
PADA WAKTU IMPOR Ps. 5 (2)
DASAR PERTIMBANGAN
PENGENAAN PPn BM
Penjelasan Ps. 5 (1)
ADALAH KEGIATAN
SELURUHNYA ATAU
SEBAGIAN
10 % DENGAN PP
TARIF
PPN TARIF PPN DAPAT DIUBAH
(Ps. 7)
ATAS
EKSPOR SERENDAH-2 SETINGGI-2
BKP/JKP 0% NYA 5 % NYA 15 %
PALING RENDAH
10%
TARIF
PALING TINGGI
PPn BM 200 %
(Ps. 8)
ATAS EKSPOR BKP
YG TERGOLONG MEWAH
0%
PENGUSAHA KENA PAJAK (PKP)
PENGUSAHA YG MELAKUKAN :
• PENYERAHAN BKP DI DLM DAERAH PABEAN
• PENYERAHAN JKP DI DLM DAERAH PABEAN
• EKSPOR BKP
HARGA JUAL
PENGGANTIAN
27
TEMPAT TERUTANG
PPN ( PASAL 12 )
PEMANFAATAN
BKP TDK BERWUJUD/
PKP IMPOR
JKP DARI LUAR
DAERAH PABEAN
WAJIB DIKUKUHKAN
CUKUP MEMILIKI
SEBAGAI PKP
SATU NPPKP
DI SETIAP KPP YBS.
PK > PM PM > PK
FORMAL
BENTUK, KOLOM & ISIAN SESUAI
DEGAN PER24/PJ/2012
PEMANFAATAN BKP TDK BERWUJUD ATAU PEMANFAATAN JKP DARI LUAR DAERAH
PABEAN SEBELUM PENGUSAHA DIKUKUHKAN SEBAGAI PKP
PEROLEHAN BKP/JKP YG FAKTUR PAJAKNYA TIDAK MEMENUHI
KETENTUAN SEBAGAIMANA DIMAKSUD DLM PASAL 13 (5)
PEMANFAATAN BKP TDK BERWUJUD ATAU PEMANFAATAN JKP DARI LUAR DAERAH
PABEAN YG FAKTUR PAJAKNYA TDK MEMENUHI KETENTUAN
SEBAGAIMANA DIMAKSUD DLM PASAL 13 (6)