KETENTUAN UMUM

DAN
TATA CARA
PERPAJAKAN
Kewajiban Objektif Kewajiban Subjektif

NPWP NPPKP

Hitung Setor Lapor

SSP SPT
 FUNGSI NPWP

Tanda pengenal diri

atau identitas WP
dalam administrasi
perpajakan.

Sarana untuk Sarana

mendapatkan melaksanakan hak
pelayanan dari dan kewajiban
instansi tertentu. perpajakan.
 KEWAJIBAN NPWP ORANG PRIBADI

ORANG PRIBADI ORANG PRIBADI

MENJALANKAN TIDAK MENJALANKAN
USAHA/PEKERJAAN BEBAS USAHA/PEKERJAAN BEBAS

PENGHASILAN PENGHASILAN
TIDAK MELIHAT
MELEBIHI TAK MELEBIHI
UNTUNG / RUGI
PTKP PTKP

WAJIB TIDAK WAJIB

 SUMBER PENGHASILAN ORANG
PRIBADI

1. USAHA : sablon, salon, ternak, kontraktor, dll.

2. PEKERJAAN BEBAS (penghasilan dari keahlian
khusus yang tidak terikat hub. kerja): dokter,
akuntan, notaris, pengacara, arsitek, dll.
3. PEKERJAAN : karyawan, buruh
4. LAINNYA (BARANG MODAL DAN KEGIATAN):
sewa, bunga, deviden, hadiah, royalti
 KEWAJIBAN NPWP BADAN

Sekumpulan orang dan/atau modal yang merupakan

kesatuan baik yang melakukan usaha atau tidak:
1.Badan Hukum (ada pengesahan notaris)
PT, CV, Koperasi, Yayasan, Kongsi, Parpol,
Ormas, dll.
2.Badan lainnya (tanpa ada pengesahan)
bentuk kerjasama 2 atau lebih orang untuk
membuat usaha/kegiatan
 PENGHAPUSAN NPWP

WP OP berikut ahli
WP Badan berada dalam WP OP wanita menikah
waris tidak lagi
proses likuidasi atau dan tidak melaksanakan
memenuhi syarat
pembubaran. kewajiban pajak sendiri.
subjektif atau objektif.

WP yang piutangnya
WP BUT menghentikan dihapuskan akibat tidak Dirjen Pajak
kegiatannya di memiliki kekayaan atau menganggap perlu, atas
Indonesia. meninggal tanpa WP tertentu.
warisan.

Penghapusan NPWP harus diselesaikan dalam jangka 6 bulan untuk

WP OP dan 12 bulan untuk WP Badan sejak penerimaan permohonan.
NPWP
 STRUKTUR NPWP

XX.XXX.XXX.X-XXX.XXX

a b c d e

Keterangan :
a = kode jenis Wajib Pajak
b = kode nomor urut Wajib Pajak
c = kode cek digit
d = kode Kantor Pelayanan Pajak
e = kode cabang (Badan) / istri tidak pisah harta (OP)
Contoh : 01.854.621.5-045.001
 NPPKP
Nomor Pengukuhan Pengusaha Kena Pajak
Kewajiban pendaftaran untuk dikukuhkan
sebagai Pengusaha Kena Pajak (PKP), berlaku
untuk:
a. Pengusaha yang memiliki peredaran
bruto melebihi Rp 600.000.000,00 (batasan
pengusaha kecil).
b. Pengusaha kecil yang memilih
dikukuhkan.
Pengusaha dengan NPPKP memiliki
kewajiban terkait PPN
 PENCABUTAN PENGUKUHAN PKP

PKP pindah alamat ke

naungan KPP lain.

Peredaran bruto PKP

PKP menyalahgunakan
tidak melebihi batasan
pengukuhan.
pengusaha kecil.

Kewajiban PPN PKP

dipusatkan di tempat
lain.
Pencabutan Pengukuhan PKP harus diselesaikan dalam jangka waktu
6 bulan sejak tanggal diterimanya permohonan secara lengkap.12
 WP Memenuhi syarat
memperoleh NPWP.

WP memenuhi syarat
dikukuhkan sebagai
PKP.

Jika tidak melakukan pendaftaran, akan diterbitkan NPWP atau

dikukuhkan sebagai PKP secara jabatan oleh Dirjen Pajak.
13
SPT
Surat Pemberi Tahuan

Merupakan surat yang digunakan WP untuk melaporkan

penghitungan dan pembayaran pajak, objek pajak dan
atau bukan objek pajak, dan atau harta dan kewajiban.

Untuk suatu masa pajak. Untuk suatu tahun pajak

atau bagian tahun pajak.

SPT Masa SPT Tahunan

 Jenis-jenis Surat Pemberi Tahuan
SPT Masa
SPT Masa PPh pasal 21 dan pasal 26, SPT
Masa PPh pasal 22, SPT Masa PPh pasal 23
dan pasal 26, SPT Masa PPh pasal 4 ayat
(2), SPT Masa PPh pasal 15, SPT Masa PPN
dan PPnBM.
SPT Tahunan
SPT 1771-Rupiah, SPT 1771-US, SPT 1770,
SPT 1770 S, SPT 1770 SS, SPT 1721
 Batas Waktu Penyampaian SPT??
SPT Masa: maksimal 20 hari setelah akhir masa pajak.

SPT Tahunan PPh WP OP: maksimal 3 bulan paska

akhir tahun pajak.

SPT Tahunan PPh WP Badan: maksimal 4 bulan paska

akhir tahun pajak.
Batas waktu dapat diperpajang maksimal 2 bulan,
apabila WP mengajukan pemberitahuan yang disertai
penghitungan sementara.
 CARA MENYAMPAIKAN SPT

Disampaikan langsung ke
KPP atau KP4.
• WP Menerima tanda bukti dan
tanggal penerimaan.

SPT
Cara lain.
• Ekspedisi atau jasa kurir
yang ditunjuk Dirjen Pajak.
• Tempat lain yang ditetapkan
Dirjen Pajak.
Disampaikan melalui
kantor pos secara
tercatat.
• Tanda bukti dan tanggal
pengiriman dipersamakan
dengan penerimaan.
 Penyebab SPT Dianggap Tak Disampaikan

SPT tidak ditandatangani WP, atau ditandatangani

kuasa tanpa Surat Kuasa Khusus.

Apabila surat
SPT tidak sepenuhya dilampiri keterangan atau
dokumen dipersyaratkan. pemberitahuan
dianggap
tidak disampaikan,
SPT yang menyatakan lebih bayar disampaikan Dirjen Pajak
setelah 3 tahun berakhirnya masa atau tahun,
dan WP telah ditegur secara tertulis. wajib
memberitahukan
kepada WP.
SPT disampaikan setelah Dirjen Pajak melakukan
pemeriksaan atau menerbitkan SKP.

19
Sanksi keterlambatan SPT

• SPT Masa
1. SPT Masa PPN : Rp 500.000
2. SPT Masa Lainnya : Rp 100.000

• SPT Tahunan
1. SPT Tahunan WP Badan : Rp 1.000.000
2. SPT Tahunan WP OP : Rp 100.000
SSP
 Pembayaran atau Penyetoran

Bank yang ditunjuk oleh

Menkeu. Kantor Pos
22
Surat Setoran Pajak

Surat yang digunakan oleh Wajib Pajak di

dalam melakukan kewajiban pembayaran
Pajak Terutang ke Kas Negara
Surat Setoran Pajak
Pembayaran Pajak dapat dilakukan dengan
beberapa cara:
1. Membayar sendiri pajak terutang: PBB, PPh 25
dan PPh 29
2. Melalui pemotongan/pemungutan oleh pihak
lain: PPh 21, PPh 22, PPh 23
3. Melalui pembayaran pajak di luar negeri: PPh
24
4. Pemungutan PPN oleh penjual atau pihak yang
ditunjuk oleh pemerintah
Batas Waktu Pembayaran Pajak??
 Pembayaran Pajak Pelaporan Pajak
PEMERIKSAAN
PAJAK Ya Tdk Tdk

Selisih Antara Pajak Terutang

dengan Pajak Dibayar

Tdk Ya

SKPN
Lebih Bayar Kurang Bayar

SKPLB SKPKB, SKPKBT

Surat Tagihan

Surat Teguran
21 Hari
Surat Paksa
2 x 24 Jam
Surat Sita
14 Hari
Surat Lelang
 DEFINISI PAJAK
SURAT KETETAPAN PAJAK
IURAN RAKYAT KE NEGARA
Surat KetetapanDIPAKSAKAN
PEMUNGUTANNYA Surat Ketetapan
Pajak Kurang Bayar Pajak Kurang Bayar
TIDAK ADA (SKPKB)
KONTRAPRESTASI TambahanSECARA
(SKPKBT)
LANGSUNG
MEMBIAYAI PENGELUARAN UMUM
Surat Ketetapan
Surat Ketetapan
Pajak Lebih Bayar
Pajak Nihil (SKPN)
(SKPLB)
 DEFINISI PAJAK
KEBERATAN DAN BANDING
IURAN RAKYAT KE NEGARA
SKP
Puas
PEMUNGUTANNYA DIPAKSAKAN
Tidak Puas

TIDAK ADA KONTRAPRESTASI SECARA

Keberatan
LANGSUNG
Puas
Pajak
Direktur Jendral Pajak
Diajukan ke

MEMBIAYAI
Selesai PENGELUARAN UMUM
Tidak Puas

Puas Banding Diajukan ke Badan Peradilan Pajak

Tidak Puas

Puas Peninjauan Diajukan ke

Mahkamah Agung Melalui
Kembali Badan Peradilan Pajak
TUGAS 1
Kelompok Max 2 Orang
1. Terkait modernisasi administrasi pajak, DJP
memanfaatkan teknologi informasi dalam
pelayanan pajak kepada masyarakat.
Jelaskan minimal 3 aplikasi teknologi
informasi yang dipakai dalam pelayanan
pajak saat ini!
2. Buatlah Uraian tata cara pembuatan NPWP
baik bagi orang pribadi maupun Badan,
lebih baik lagi kalau dilampiri formulir atau
sejenisnya.
DIKUMPULKAN

HARI SELASA PUKUL 11.00

WAKTU KELAS PERPAJAKAN
 TERIMAKASIH 