TINDAK PIDANA DI BIDANG

PERPAJAKAN

ALPA PERCOBAAN

SENGAJA PENGULANGAN

1
 TINDAK PIDANA
KARENA ALPA
Pasal 38 UU KUP

WAJIB PAJAK
 TIDAK MENYAMPAIKAN SPT
 MENYAMPAIKAN SPT TIDAK BENAR

BERAKIBAT
DAPAT MENIMBULKAN KERUGIAN PADA PENDAPATAN NEGARA DAN
PERBUATAN TERSEBUT MERUPAKAN PERBUATAN SETELAH PERBUATAN
YANG PERTAMA KALI SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM PASAL 13A

 DIDENDA PALING SEDIKIT 1 KALI JUMLAH PAJAK TERUTANG YANG

TIDAK ATAU KURANG DIBAYAR DAN PALING BANYAK 2 KALI JUMLAH
PAJAK TERUTANG YANG TIDAK ATAU KURANG DIBAYAR, ATAU
 DIPIDANA KURUNGAN PALING SINGKAT 3 BULAN ATAU PALING LAMA
1 TAHUN

2
 TINDAK PIDANA
KARENA SENGAJA
PASAL 39 AYAT (1) UU KUP
WAJIB PAJAK :
 TIDAK MENDAFTARKAN DIRI UNTUK DIBERIKAN NOMOR POKOK WAJIB PAJAK ATAU TIDAK
MELAPORKAN USAHANYA UNTUK DIKUKUHKAN SEBAGAI PENGUSAHA KENA PAJAK;
 MENYALAHGUNAKAN ATAU MENGGUNAKAN TANPA HAK NOMOR POKOK WAJIB PAJAK ATAU
PENGUKUHAN PENGUSAHA KENA PAJAK;
 TIDAK MENYAMPAIKAN SURAT PEMBERITAHUAN;
 MENYAMPAIKAN SURAT PEMBERITAHUAN DAN/ATAU KETERANGAN YANG ISINYA TIDAK BENAR
ATAU TIDAK LENGKAP;
 MENOLAK UNTUK DILAKUKAN PEMERIKSAAN SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM PASAL 29;
 MEMPERLIHATKAN PEMBUKUAN, PENCATATAN, ATAU DOKUMEN LAIN YANG PALSU ATAU
DIPALSUKAN SEOLAH-OLAH BENAR, ATAU TIDAK MENGGAMBARKAN KEADAAN YANG
SEBENARNYA;
 TIDAK MENYELENGGARAKAN PEMBUKUAN ATAU PENCATATAN DI INDONESIA, TIDAK
MEMPERLIHATKAN ATAU TIDAK MEMINJAMKAN BUKU, CATATAN, ATAU DOKUMEN LAIN;
 TIDAK MENYIMPAN BUKU, CATATAN, ATAU DOKUMEN YANG MENJADI DASAR PEMBUKUAN
ATAU PENCATATAN DAN DOKUMEN LAIN TERMASUK HASIL PENGOLAHAN DATA DARI
PEMBUKUAN YANG DIKELOLA SECARA ELEKTRONIK ATAU DISELENGGARAKAN SECARA
PROGRAM APLIKASI ON-LINE DI INDONESIA SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM PASAL 28 AYAT
(11); ATAU
 TIDAK MENYETORKAN PAJAK YANG TELAH DIPOTONG ATAU DIPUNGUT

BERAKIBAT
MENIMBULKAN KERUGIAN PADA PENDAPATAN NEGARA

3
 TINDAK PIDANA
KARENA SENGAJA
PASAL 39 AYAT (1),(2), (3) UU KUP

• DIPIDANA DENGAN PIDANA PENJARA PALING

SINGKAT 6 (ENAM) BULAN DAN PALING LAMA 6
(ENAM) TAHUN DAN
• DENDA PALING SEDIKIT 2 (DUA) KALI JUMLAH
PAJAK TERUTANG YANG TIDAK ATAU KURANG
DIBAYAR DAN PALING BANYAK 4 (EMPAT) KALI
JUMLAH PAJAK TERUTANG YANG TIDAK ATAU
KURANG DIBAYAR.

BERLAKU JUGA BAGI WAKIL, KUASA, PEGAWAI DARI WAJIB

PAJAK, ATAU PIHAK LAIN YANG MENYURUH MELAKUKAN,
YANG TURUT SERTA MELAKUKAN, YANG MENGANJURKAN,
ATAU YANG MEMBANTU MELAKUKAN TINDAK PIDANA DI
BIDANG PERPAJAKAN
PASAL 43 AYAT (1)
4
 TINDAK PIDANA
KARENA SENGAJA
PASAL 39A UU KUP

SETIAP ORANG YANG DENGAN SENGAJA:

 MENERBITKAN DAN/ATAU MENGGUNAKAN FAKTUR PAJAK, BUKTI PEMUNGUTAN
PAJAK, BUKTI PEMOTONGAN PAJAK, DAN/ATAU BUKTI SETORAN PAJAK YANG
TIDAK BERDASARKAN TRANSAKSI YANG SEBENARNYA; ATAU
 MENERBITKAN FAKTUR PAJAK TETAPI BELUM DIKUKUHKAN SEBAGAI
PENGUSAHA KENA PAJAK

DIPIDANA DENGAN PIDANA PENJARA PALING SINGKAT 2 TAHUN DAN PALING

LAMA 6 TAHUN SERTA DENDA PALING SEDIKIT 2 KALI JUMLAH PAJAK DALAM
FAKTUR PAJAK, BUKTI PEMUNGUTAN PAJAK, BUKTI PEMOTONGAN PAJAK,
DAN/ATAU BUKTI SETORAN PAJAK DAN PALING BANYAK 6 KALI JUMLAH PAJAK
DALAM FAKTUR PAJAK, BUKTI PEMUNGUTAN PAJAK, BUKTI PEMOTONGAN
PAJAK, DAN/ATAU BUKTI SETORAN PAJAK

5
 TINDAK PIDANA
KARENA PENGULANGAN
PASAL 39 AYAT (2) UU KUP

APABILA SESEORANG MELAKUKAN LAGI TINDAK

PIDANA DI BIDANG PERPAJAKAN SEBELUM LEWAT 1
TAHUN, TERHITUNG SEJAK SELESAINYA MENJALANI
PIDANA PENJARA YANG DIJATUHKAN

ANCAMAN PIDANA
(PASAL 39 AYAT (1) )
SANKSI DILIPATKAN DUA

6
 TINDAK PIDANA
KARENA PERCOBAAN
PASAL 39 AYAT (3) UU KUP

SETIAP ORANG YANG MELAKUKAN PERCOBAAN UNTUK MELAKUKAN

TINDAK PIDANA
 MENYALAHGUNAKAN ATAU MENGGUNAKAN TANPA HAK NPWP PAJAK ATAU
PENGUKUHAN PKP, ATAU
 MENYAMPAIKAN SURAT PEMBERITAHUAN DAN/ATAU KETERANGAN YANG ISINYA
TIDAK BENAR ATAU TIDAK LENGKAP

DALAM RANGKA MENGAJUKAN PERMOHONAN RESTITUSI ATAU

MELAKUKAN KOMPENSASI PAJAK ATAU PENGKREDITAN PAJAK

DIPIDANA DENGAN PIDANA PENJARA PALING SINGKAT 6 BULAN DAN

PALING LAMA 2 TAHUN DAN DENDA PALING SEDIKIT 2 KALI JUMLAH
RESTITUSI YANG DIMOHONKAN DAN/ATAU KOMPENSASI ATAU
PENGKREDITAN YANG DILAKUKAN DAN PALING BANYAK 4 KALI
JUMLAH RESTITUSI YANG DIMOHONKAN DAN/ATAU KOMPENSASI
ATAU PENGKREDITAN YANG DILAKUKAN
7
 DALUWARSA TINDAK PIDANA DI
BIDANG PERPAJAKAN
PASAL 40 UU KUP

SETELAH LAMPAU
10 TAHUN

Sejak :
Saat terutangnya pajak;
Berakhirnya masa
pajak, bagian tahun
8 pajak atau tahun pajak ybs
 DELIK ADUAN
PASAL 41 UU KUP
ALPA
TIDAK MEMENUHI KEWAJIBAN
MERAHASIAKAN SEGALA
SESUATU YG DIKETAHUI /
DIBERITAHUKAN KEPADANYA
OLEH WAJIB PAJAK DALAM
RANGKA JABATAN ATAU
PEKERJAANNYA
( SEPERTI TERSEBUT DLM
PASAL 34 )
SANKSI
 DIPIDANA DENGAN PIDANA KURUNGAN
PALING LAMA 1 (SATU) TAHUN DAN
 DENDA PALING BANYAK
RP25.000.000,00
9
SENGAJA
TIDAK MEMENUHI KEWAJIBAN
MERAHASIAKAN SEGALA
SESUATU YG DIKETAHUI /
DIBERITAHUKAN KEPADANYA
OLEH WAJIB PAJAK DALAM
RANGKA JABATAN ATAU
PEKERJAANNYA
( SEPERTI TERSEBUT DLM
PASAL 34 )
SANKSI
 DIPIDANA DENGAN PIDANA PENJARA
PALING LAMA 2 TAHUN DAN
 DENDA PALING BANYAK RP50.000.000,00
 SANKSI PIDANA
TERHADAP PIHAK KETIGA
PASAL 41 A DAN 41B UU KUP
Sanksi maksimal : Sanksi maksimal :
 Pidana Kurungan paling lama 1  Pidana penjara paling lama 3 (tiga)
(satu) tahun, dan tahun, dan
 Denda paling banyak Rp25.000.000,  Denda paling banyak Rp75.000.000,

Pihak ke 3 (Ps 35) yg Pihak ke 3 yang dengan

dengan sengaja : sengaja :
 Tidak memberikan keterangan  Mempersulit penyidikan
/ bukti atau  Menghalangi
tindak pidana
 Memberikan keterangan / bukti di bidang
yang tidak benar perpajakan
Pasal 41 A Pasal 41 B
Termasuk yang menyuruh / menganjurkan / membantu melakukan tindak pidana
1 perpajakan
0
Pasal 43 Ayat ( 2 )
 SANKSI PIDANA
TERHADAP PIHAK KETIGA
PASAL 41C UU KUP

SETIAP ORANG YANG DENGAN SENGAJA TIDAK MEMENUHI KEWAJIBAN

SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM PASAL 35A AYAT (1) DIPIDANA DENGAN
PIDANA KURUNGAN PALING LAMA 1 TAHUN ATAU DENDA PALING BANYAK RP
1.000.000.000,00
SETIAP ORANG YANG DENGAN SENGAJA MENYEBABKAN TIDAK TERPENUHINYA
KEWAJIBAN PEJABAT DAN PIHAK LAIN SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM PASAL
35A AYAT (1) DIPIDANA DENGAN PIDANA KURUNGAN PALING LAMA 10 BULAN
ATAU DENDA PALING BANYAK RP 800.000.000,00
SETIAP ORANG YANG DENGAN SENGAJA TIDAK MEMBERIKAN DATA DAN
INFORMASI YANG DIMINTA OLEH DIREKTUR JENDERAL PAJAK SEBAGAIMANA
DIMAKSUD DALAM PASAL 35A AYAT (2) DIPIDANA DENGAN PIDANA KURUNGAN
PALING LAMA 10 BULAN ATAU DENDA PALING BANYAK RP 800.000.000,00

SETIAP ORANG YANG DENGAN SENGAJA MENYALAHGUNAKAN DATA DAN

INFORMASI PERPAJAKAN SEHINGGA MENIMBULKAN KERUGIAN KEPADA
NEGARA DIPIDANA DENGAN PIDANA KURUNGAN PALING LAMA 1 TAHUN
ATAU DENDA PALING BANYAK RP 500.000.000,00
1
1
 PELAKU TINDAK PIDANA DI
BIDANG PERPAJAKAN

PEJABAT WAJIB PAJAK PIHAK KETIGA

Pasal 38,
Pasal 39
Wakil, kuasa atau
pegawai WP
Pasal 43 ayat (1) Pasal 43 ayat (2)

 Yang menyuruh
Pasal 41  Yang menganjurkan
 Yang membantu melakukan

1
2
 PPNS DJP
PASAL 44 AYAT (1) UU KUP

Diangkat oleh Pejabat

yang berwenang
sebagai penyidik

Mempunyai wewenang
khusus melakukan
penyidikan tindak pidana
di bidang perpajakan

Dilaksanakan sesuai dengan

KUHP
1
3
 PENYIDIKAN TINDAK PIDANA
DI BIDANG PERPAJAKAN
PASAL 1 ANGKA 31 UU KUP

SERANGKAIAN TINDAKAN YANG

DILAKUKAN PENYIDIK

UNTUK MENCARI DAN

MENGUMPULKAN BUKTI

MEMBUAT TERANG
TINDAK PIDANA MENEMUKAN
DI BIDANG TERSANGKANYA
PERPAJAKAN

1
4
 a. Menerima, mencari, mengumpulkan dan meneliti keterangan/
Pasal laporan agar menjadi lebih lengkap dan jelas
44 (2)
b. Meneliti , mencari, dan mengumpulkan keterangan mengenai
orang pribadi/ badan tentang kebenaran perbuatan yg
W dilakukan
e c. Minta keterangan dan bahan bukti dari orang pribadi atau
w badan
e d. Memeriksa buku / catatan dan dokumen lain
n
e. Melakukan penggeledahan untuk mendapatkan bahan bukti
a
n
g f. Meminta bantuan tenaga ahli

g. Menyuruh berhenti dan /atau melarang seseorang

P meninggalkan ruangan atau tempat pada saat pemeriksaan,
e memeriksa identitas orang, benda, dokumen yg dibawa.
n
h. Memotret seseorang yang berkaitan dengan Tindak Pidana
y
Perpajakan
i i. Memanggil orang untuk didengar keterangan dan diperiksa
d sebagai tersangka atau saksi
i j. Menghentikan penyidikan
k
k. Melakukan tindakan lain yang perlu menurut hukum yg
1
5 bertanggungjawab
 PELAKSANAAN PENYIDIKAN
PASAL 44 AYAT (3) UU KUP

PPNS

Pemberitahuan saat Penyampaian atas

dimulainya penyidikan hasil penyidikan

Melalui Penyidik pejabat Polisi Negara

RI kepada Jaksa Penuntut umum

SESUAI KETENTUAN KUHP

1
6
 PENGHENTIAN PENYIDIKAN

PPNS JAKSA AGUNG

ATAS PERMINTAAN MENTERI
KEUANGAN UNTUK KEPENTINGAN
PENERIMAAN NEGARA PALING LAMA
DALAM JANGKA WAKTU 6 (BULAN
SEJAK TANGGAL SURAT PERMINTAAN

TIDAK CUKUP BUKTI DENGAN SYARAT:

BUKAN TINDAK PIDANA SETELAH WP MELUNASI PAJAK YG TIDAK ATAU
KURANG DIBAYAR ATAU TIDAK SEHARUSNYA
DALUARSA DIKEMBALIKAN DITAMBAH DENGAN SANKSI
TERSANGKA MENINGGAL ADMINISTRASI BERUPA DENDA SEBESAR
DUNIA EMPAT KALI JUMLAH PAJAK YG TIDAK ATAU
KURANG DIBAYAR, ATAU YG TIDAK
Pasal 44 A SEHARUSNYA DIKEMBALIKAN
Pasal 44 B
1
7
 HAK & KEWAJIBAN
YANG BELUM SELESAI
Pasal II UU KUP

TERHADAP SEMUA HAK DAN KEWAJIBAN

PERPAJAKAN TAHUN PAJAK 2001 SAMPAI
DENGAN TAHUN PAJAK 2007 YANG BELUM
DISELESAIKAN

DIBERLAKUKAN KETENTUAN UNDANG-UNDANG

NOMOR 6 TAHUN 1983 TENTANG KETENTUAN UMUM
DAN TATA CARA PERPAJAKAN SEBAGIAMANA TELAH
BEBERAPA KALI DIUBAH TERAKHIR DENGAN
UNDANG-UNDANG NOMOR 16 TAHUN 2009.
1
8
 ALUR KETENTUAN ACARA PIDANA PAJAK DALAM UU KUP

ANALISIS &
PENGEMBANGAN
IDLP
TIDAK ADA INDIKASI
ADMINISTRASI
TINDAK PIDANA / SKP
INDIKASI TINDAK PIDANA Pengadilan

PEMERIKSA BUKPER
PPNS
PEM. BUKTI
PERMULAAN Bukti Bukti Tindak PENUNTUTAN
(WEWENANG/TATA PENYIDIKAN Pidana P-21 (Sesuai KUHAP)
Permulaan
CARA DALAM PP &
PMK)

Dihentikan: Dihentikan oleh PPNS:

1. Tdk ada bukti 1. Tdk ada bukti
2. Bukan Tindak Pidana 2. Bukan Tindak Pidana
3. Meninggal 3. Meninggal

Demi kepentingan penerimaan, Demi kepentingan penerimaan,

dapat dihentikan: dapat dihentikan oleh Jaksa Agung:
1. Melunasi kekurangan pajak,
1. Melunasi kekurangan pajak,
2. Sanksi Adm 150%
2. Sanksi Adm 400%

19