AUDITORÍA

FINANCIERA I
TEMAS A TRATAR:

 CORTE DOCUMENTARÍO
 EL CICLO BÁSICO DE LA CONTABILIDAD
 TEORÍA DEL CARGO Y EL ABONO
 VARIACIONES DE LA ECUACIÓN CONTABLE
CORTE DOCUMENTARIO

 Se le denomina a la acción de tomar nota de los últimos

documentos de operaciones de ingreso y egreso
realizadas en las diferentes áreas de una empresa a una
determinada fecha, con la finalidad de efectuar el
registro contable de las transacciones económicas y
obtener los estados financieros en forma exacta.
EL CICLO BÁSICO DE LA
CONTABILIDAD.

 El ciclo básico de la contabilidad tiene

como objetivo clasificar y preparar los
datos relativos a las operaciones en la
forma más conveniente para la
formulación de los estados financieros.
TEORÍA DEL CARGO Y EL ABONO
 Las cuentas contables se dividen en cinco grandes grupos como
son las cuentas del activo. pasivo, patrimonio, ingresos y gastos ,las
cuales presentan según su naturaleza saldo deudor (DEBE) saldo
acreedor (HABER).

De tal forma que es importante

distinguir cuando se está
realizando una operación de
aumento del saldo de una cuenta
contable o cuando es una
operación de disminución de otra
cuenta contable, con lo cual
visualizaremos en forma objetivo
los aumentos o disminuciones
 De tal forma que es importante distinguir cuando se está realizando
una operación de aumento del saldo de una cuenta contable o
cuando es una operación de disminución de otra cuenta contable,

Con lo cual visualizaremos en forma objetivo los

aumentos o disminuciones que ocurren en
cualesquiera de los grupos en que se clasifican
las cuentas contables y que presentamos a
continuación:
Representación gráfica
de los elementos de la
ecuación y como se
afecta contablemente
la cuenta.
 ECUACIÓN CONTABLE
La contabilidad al igual que las matemáticas es una ciencia exacta,
basada principalmente en el equilibrio o balance de cada una de sus
operaciones, para lograrlo el profesional contable sigue un principio
contable fundamental, la Partida Doble, sin embargo,
independientemente a este, el fundamento de los balances se basa en la
siguiente ecuación contable:

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

La ecuación contable es el pilar de la contabilidad,

y esta se basa en un sistema de registro por partida
doble, lo que es igual que a todo cargo
corresponda un abono, y la podemos definir como
la igualdad que existe entre los elementos que la
conforman.
 VARIACIONES DE LA ECUACIÓN CONTABLE
Las variaciones posibles de la ecuación contable, activo, pasivo y
patrimonio, se relacionan de dos en dos, dando un total de nueve
combinaciones posibles como se muestra en el siguiente cuadro:
 Si se incrementa un Activo se
debe:
- disminuir otro activo en un
importe igual, o
- aumentar un pasivo o - disminuir un pasivo o patrimonio
patrimonio en un importe igual.
EJEMPLOS:
 Si se adquiere una computadora al
contado incrementa la partida del
activo fijo (equipo) y al mismo tiempo
disminuye en un importe igual la partida
del activo disponible (dinero).
 Si se adquiere una computadora al
crédito incrementa la partida del activo
fijo (equipo) y al mismo tiempo
aumenta en un importe igual la partida
del pasivo corriente (cuenta por pagar
a proveedor).
Si se disminuye un Activo se
debe:
- aumentar otro activo en un
importe igual, o
en un importe igual.
EJEMPLOS:
 Si se cobra una cuenta a algún cliente
disminuye la partida del activo exigible
(cuenta por cobrar al cliente) y al mismo
tiempo aumenta en un importe igual la
partida del activo disponible (dinero).
 Si se paga un préstamo disminuye la
partida del activo disponible (dinero) y al
mismo tiempo disminuye en un importe
igual la partida del pasivo corriente
(cuenta por pagar al banco).
 Si se incrementa un Pasivo
Patrimonio se debe:
- disminuir otro pasivo o patrimonio en un
importe igual, o
- aumentar un activo en un importe igual.
EJEMPLO:
 Si se canjea una factura por una letra de
cambio incrementa el importe del pasivo
(letras por pagar) y al mismo tiempo
disminuye en un importe igual el importe
del pasivo (facturas por pagar).
 Si se adquiere un préstamo para comprar
mercaderías incrementa la partida del
pasivo (cuenta por pagar al banco) y al
mismo tiempo se aumenta en un importe
igual la partida del activo realizable
(mercadería en stock).
o Si se disminuye un Pasivo o
Patrimonio se debe:
- aumentar otro pasivo o patrimonio en un
importe igual, o
- disminuir un activo en un importe igual.
EJEMPLOS:
 Si por falta de pago un proveedor decide
trasladar la letra que se le debe a un banco
disminuye la partida del pasivo (cuenta por pagar
a proveedor) y al mismo tiempo aumenta la
partida del pasivo (cuenta por pagar al banco).
 Si se devuelve mercadería por estar en mal
estado después de comprarla al crédito
disminuye la partida del pasivo (cuenta por pagar
al proveedor) y al mismo tiempo disminuye en un
importe igual la partida del activo realizable
(mercadería).
GRACIAS