Comunicar los resultados del

trabajo de aseguramiento y
realizar los procesos de
seguimiento

Anderson Guerrero Gomez

Juan Felipe Moreno Serrano
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Pontificia Universidad Javeriana - Bogotá
Implicaciones:

 Informar el diseño adecuado y la eficiencia operativa de las

actividades de control interno.

 Precisión de saldos de cuenta, el cumplimiento de ciertas

regulaciones o políticas y procedimientos operativos, o el logro de
objetivos de negocio especifico.

 Brindar a la dirección una retroalimentación independiente de sobre

los resultados que obtiene la función de auditoria interna.

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Obligaciones de comunicaciones en el
trabajo:

 Informar periódicamente al concejo y a la alta

dirección sobre el propósito, la autoridad y la
responsabilidad de la actividad de auditoria interna
y el desempeño relativo a su plan.

 Los informes deben incluir: Exposiciones a riesgos

significativos temas relacionados con el gobierno
corporativo y otros asuntos necesarios o requeridos
por el consejo o la alta dirección (norma 2060).

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Obligaciones de comunicaciones en el
trabajo:

 Presentar al comité de auditoria del consejo las

conclusiones de la dirección en relación con el diseño
adecuado y la eficiencia de del sistema de control
interno.

 Durante el trabajo mantener informado, mediante

ejemplo: memorandos, resúmenes, debates.

 Entregar comunicación final, se suele denominar:

INFORME DE AUDITORIA.
Vía formal con la cual la función de auditoria
interna comunica los resultados de un trabajo
a la dirección y a otras partes pertinentes
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Obligaciones de comunicaciones en el
trabajo:

 Evaluar factores que permitan determinar el

impacto global, la probabilidad, la clasificación y la
mitigación de riesgos.

 Determinar causas de observación

 Evaluación independiente de la función de

auditoria interna.

 Verificar la validez de la opinión de la dirección

sobre el sistemas de controles internos.
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Llevar a cabo un proceso de evaluación y
escalamiento de observaciones:
 Identificar procesos inapropiados de la actividad
de control interno.

 Determinar las implicaciones que las

observaciones tienen en las comunicaciones que
se generen por parte del área del proceso.

 Establecer el impacto, probabilidad, clasificación y

la forma en que afecta la mitigación de riesgos.

 Determinar la causa de la observación y si la

actividad de control no tiene un diseño adecuado
6 o si no funciona en forma eficaz.
Categorías definidas por COSO:

Después de identificar una o más observaciones, es

determinar cuales de las categorías definidas por
COSO son afectadas por la actividad de control:

 La eficacia y eficiencia de las operaciones.

 La confiabilidad de los informes financieros.

 El cumplimiento de las leyes y regulaciones

aplicables.

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 IMPACTO Y PROBABILIDAD DE LA OBSERVACIÓN

Identificar si la observación representa una falla

insignificante, significativa o material en la
capacidad de la actividad de control de mitigar un
riesgo o grupo de riesgos.

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 IMPACTO Y PROBABILIDAD DE LA OBSERVACIÓN

INSIGNIFICANTE: Corresponde a las actividades que

representan una probabilidad mínima de fallar o si el
impacto de las mismas es intrascendente.

No deben involucrar actividades de control clave.

En este caso se debe garantizar una comunicación

formal y se debe enviar a la dirección del área
auditada.

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 IMPACTO Y PROBABILIDAD DE LA OBSERVACIÓN

SIGNIFICATIVA: Si la actividad de control en cuestión

tiene probabilidades mas que remotas de fallar y el
impacto es mas que intrascendente.

En este caso se debe garantizar una comunicación

formal y se debe enviar a la alta dirección.

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 IMPACTO Y PROBABILIDAD DE LA OBSERVACIÓN

MATERIAL: Si la actividad de control en cuestión

tiene probabilidades mas que remotas de fallar y el
impacto es mas que intrascendente, sino que supera
el umbral de materialidad de estados contables.

En este caso se debe garantizar una comunicación

formal y se debe enviar a la alta dirección, al auditor
externo independiente y al comité de auditoria.

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COMUNICACIONES PROVISIONALES PRELIMINARES DEL TRABAJO

La comunicación como parte integral de todo

trabajo de aseguramiento y esta presente de
forma continua con el avance del trabajo,
Se debe mantener una comunicación rutinaria y
regular con las personas clave del área sometida
a auditoria.
Esta comunicación se mantiene por correo,
reuniones presenciales o llamadas en
conferencia
EL PROPÓSITO DE ESTA COMUNICACIÓN ES:

Analizar las observaciones a medida que se identifican durante el trabajo.

Con esto se aseguran de que los hechos sean precisos y además entablar
diálogos relativos para entablar el mejor método de corrección a las
observaciones encontradas.
Cuando una observación requiere atención inmediata, una
comunicación provisional, permite informar a las personas
que correspondan de forma oportuna en la mejora en lograr
una pronta resolución.
Las observaciones del trabajo atraviesan un procedimiento paso a paso, para identificar lo
requerido para la comunicación final.

LA FUNCION DE AUDITORIA:
Debe confirmar estos hechos y conclusiones PRELIMINARES con los representantes
del área sometida a auditoria, antes de distribuir su versión final del trabajo, se
puede llevar a cabo por medio de una entrevista formal con la dirección y con esto
se confirman los hallazgos y conclusiones encontradas.
 • En esta reunión formal, también se presentan opiniones
y acciones planificadas relativas a los puntos que se
cubrirán en la comunicación final.
• Se hace la retroalimentación sobre el nivel de
desempeño que tuvo a cargo el equipo del servicio de
aseguramiento.

• El plan de acción de la dirección destinado a bordar

y resolver sus debilidades del control identificados
durante el trabajo de aseguramiento se conoce
como la respuesta de la dirección, se formula con
aportes de la función de la auditoria interna pero la
implementación final recae sobre la dirección.
 COMUNICACIONES FINALES DEL
TRABAJO DE ASEGURAMIENTO.
Como los resultados finales del trabajo de aseguramiento serán utilizados por
terceros mas allá de la función de la auditoria interna y del auditado (Ejemplo: el
comité de auditoria), es fundamental que la comunicación sea:

 CONCISA
 INTEGRAL
 PRECISA
LAS COMUNICACIONES FIANLES DL TRABAJO DE ASEGURAMIENTO GARANTIZA
QUE LA FUNCION DE AUDITORIA INTERNA CUMPLA CON LAS SIQUIENTES
OBLIGACIONES:

Comunicar información pertinente y oportuna

a la dirección de las debilidades de las
actividades de control interno.

• Documentar el alcance, las conclusiones, las

observaciones y los planes de acción
resultantes de la dirección del trabajo.
• Participar de un registro permanente de la labor
realizada durante un trabajo y los resultados de dicho
trabajo.
El tiempo requerido para enviar una
comunicación del trabajo dependerá de la
cantidad de tiempo dedicado al trabajo y la
cantidad y complejidad de las observaciones
incluidas en la comunicación.

Sin embargo la practica mas frecuente es

brindar comunicaciones finales del trabajo a la
dirección dentro de los diez (10) días hábiles
posteriormente a completar la comunicación
preliminar del trabajo. (entrevista final o
conferencia final).
 UNA COMUNICACIÓN FINAL BIEN DISEÑADA DEBE INCLUIR
LOS SIGUIENTES ELEMENTOS:
ALCANCE PROPOSITO DEL TRABAJO: El área o el proceso del trabajo y sus
correspondientes objetivos de negocios, riesgos relacionados y actividades de control
, las declaraciones de alcance deben de identificar las actividades relacionadas no
revisadas si fuese necesario con el fin de delinear los limites del trabajo

EL PERIODO CUBIERTO POR EL TRABAJO: El periodo de operaciones cubierto por el

alcance del trabajo habitualmente es hasta un momento puntual o un periodo de
operaciones pasadas.
OBSERVACIONES TAL COMO LO EXIGE EL PROCESO DE
EVALUACIÓN Y ESCALAMIENTOS Y RECOMNDACIONES

CONCLUSIONES DEL TRABAJO Y CALIFICACION: La opinión de la función de

auditoria sobre la idoneidad de los sistemas de controles internos del área
dentro del entorno sujeta a la auditoria interna, las conclusiones y las
opiniones son las evaluaciones que los auditores internos hacen sobre los
efectos de las observaciones y la recomendaciones relativas a las actividades
revisadas, las conclusiones pueden abracar al alcance completo del trabajo o
aspectos específicos.
PLAN DE ACCION DE LA DIRRECCION PARA ABORDAR EN FORMA
APROPIADA LAS OBSERVACIONES INFORMALES (SI CORRESPONDE):
Respuestas resumidas de la dirección relativa a las observaciones de
auditoria contenidas en la comunicación final, incluido el plan de
acción acordado para la enmienda con un cronograma proyectado
para su cumplimiento, que se utilizara como base para el trabajo de
seguimiento de la función de auditoria interna, debe incluir los
nombre de las personas responsables.
 SISTEMA DE CALIFICACIÓN
Se debe elaborar una lista de y definir las prioridades de las observaciones indicadas en
el trabajo de aseguramiento para esto poder llegar a una conclusión general de eficacia
o eficiencia de las actividades de control revisadas. “Reunir y documentar las evidencias
de auditoria” esta conclusión la podemos expresar de manera positiva o negativa, de
cualquiera de las dos formas se podría pues cumpliríamos con la norma, pero muchos
DEA consideran que debe de ser positivo es la mejor manera.
Existen diversos sistemas de calificación, desde sistemas numéricos, hasta de sistemas
de naturaleza mas descriptiva, sin importar cual sea el utilizado, debe haber congruencia
entre la calificación asignada y la conclusión de auditoria interna relativa a la afirmación
por parte de la dirección.
la conclusión o calificación de la función de auditorio interna no sea coherente con
la afirmación inicial del la dirección esta deberá ser calificada nuevamente
Los sistemas de calificación por parte de la auditoria interna deben de ser
simples y prudentes, se deben de distinguir diversos informes de auditoria:
1. Informes sumamente críticos en los que se recomiendan medidas
correctivas y significativas.
2. Informes que citan deficiencias que se deben corregir, pero que las fallas
nos son significativas.
3. Informes que son impecables, a pesar de que se hayan identificado
algunas oportunidades de mejora.
 OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES DEL
TRABAJO.
Se hacen las recomendaciones para proporcionar al auditado una guía sobre la
manera mas apropiada para resolver la observaciones y mejorar ya sea de diseño o
funcionamiento, del entorno de control, las observaciones y las recomendaciones
se deben de apoyar en las siguientes atributos:

• CRITERIO
• CONDICION
• CAUSA
• EFECTO
La comunicación del trabajo deben incluir recomendaciones para posibles
mejoras, reconocimiento de desempeño satisfactorio y medidas
correctivas, las recomendaciones se basan en observaciones y las
conclusiones del auditor interno.
DISTRIBUCION DE LAS COMUNICACIONES
FORMALES E INFORMALES

El Consejo para la practica 2410-1 recomienda:

1. Las observaciones o recomendaciones que no sean tan significativas se

pueden comunicar informalmente.
El Consejo para la practica 2440-1

El director ejecutivo de auditoria u otra persona designada debe revisar y aprobar la

comunicación final del trabajo antes de su emisión y deben de decidir a quienes se
les distribuirá el informe.

Las comunicaciones se debe distribuir a

quienes puedan tomar decisiones correctivas o
garantizar que se tomen dichas medidas.

Se le debe de entregar a la dirección de la

actividad sometida a esta revisión, y a otras
partes interesadas o involucradas como
auditores externos y el consejo.
El consejo para la practica 2410-1 estipula:

Es posible que no resulte apropiado divulgar cierta información a

todos los destinatarios de informes, si se trata de información
confidencial, de propiedad o de actos ilegales o inapropiada, esta
información se deberá informar en un informe separa.
COMUNICACIÓN FORMAL
Son comunicaciones que tienen como
destinatarios la alta dirección, el comité de
auditoria, el auditor externo y tienen como
características:
1) Grado de compromiso insignificante con
actividades de control clave involucrados.
2) Tienen un compromiso significativo
3) Tiene un grado de compromiso material.
 COMUNICACIÓN FORMAL
Debe incluir la siguiente información:

El propósito y alcance de la auditoria

Periodo de la auditoria
Observaciones recomendaciones.
La conclusión (opinión o calificación) de la
función de auditoria
La respuesta de la dirección a las
recomendaciones
 COMUNICACIÓN INFORMAL
Se comunica informalmente a la dirección estas observaciones por medio de:

• Memorandos

• Mensajes de correo electrónico

• Reuniones presenciales o llamadas en conferencia.

Las observaciones son insignificantes surgidas en el trabajo de

aseguramiento
 CALIDAD DE LAS COMUNICACIONES

La norma 2420 establece que la comunicaciones

deben de ser

“Claras precisas, objetivas, concisas, constructivas,

completas y oportunas”
 THANK
YOU
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