Minggu 3-4

Akuntansi dan Pelaporan Investasi Saham

Investasi Pada Ekuitas Perusahaan
 Definisi (see poin 3 PSAK 15-2013)
 Entitas asosiasi (associate) adalah suatu entitas,
termasuk entitas nonkorporasi seperti persekutuan,
dimana investor mempunyai pengaruh signifikan dan
bukan merupakan entitas anak ataupun bagian
partisipasi dalam ventura bersama
 Entitas anak (subsidiary) adalah suatu entitas,
termasuk entitas nonkorporasi seperti persekutuan,
yang dikendalikan oleh entitas lain (yang dikenal
sebagai entitas induk)
 Ventura bersama (joint venture) adalah perjanjian
kontraktual dimana dua atau lebih pihak menjalankan
aktivitas ekonomi yang tunduk pada pengendalian
bersama

3
Indikasi punya pengaruh signifikan (see poin
05 PSAK 15/2013)
 Indikasi kuantitatif
◦ Hak suara ≥20% dianggap memiliki pengaruh signifikan, kecuali
dapat dibuktikan sebaliknya
◦ Hak suara <20% dianggap tidak memiliki pengaruh signifikan,
kecuali dapat dibuktikan sebaliknya
 Indikasi kualitatif
◦ Keterwakilan dalam dewan direksi dan komisaris atau organ
setara
◦ Partisipasi proses pembuatan kebijakan, termasuk dividen dan
distribusi lain
◦ Transaksi material investor dengan investee
◦ Pertukaran personel manajerial
◦ Penyediaan informasi teknis pokok

5
 Kontrol/Pengendalian

Kekuasaan untuk mengatur kebijakan

keuangan dan operasional entitas untuk
memperoleh manfaat dari aktifitas entitas
tersebut
 Pengendalian Bersama
Persetujuan kontraktual untuk berbagi
pengendalian atas suatu aktivitas ekonomi, dan
ada hanya ketika keputusan keuangan dan
operasional strategis terkait dengan aktivitas
tersebut mensyaratkan konsensus dari seluruh
pihak-pihak yang berbagi pengendalian
(venturer)
 Mengapa Metode Ekuitas Yang Dipilih ?

See PSAK 15 (revisi 2013):

Mempresentasikan signifikansi komponen total
aset serta laba bersih untuk perusahaan yang
diakuisi & pengakuisisi
Metode ekuitas dapat dipakai dalam
pembuatan laporan keuangan konsolidasi
 Alternatif Situasi Pembelian Investasi
Saham
Awal tahun
HP > ekuitas dasar (NB)
HP < ekuitas dasar (NB)
Tahun berjalan
HP > ekuitas dasar (NB)
HP < ekuitas dasar (NB)
Bertahap
 Prosedur akuntansi equity Method:
(detailnya see poin 25 PSAK/2013)

1. Menghitung dan mencatat ayat jurnal

harga perolehan investasi saham (FV)
2. Menghitung dan membandingkan nilai
buku net aset dengan harga perolehan
(FV)
3. Mengakui selisih yang terjadi antara
harga perolehan atas nilai buku
Prosedur Akuntansi Dalam Equity Method (2)

4. Menghitung dan mencatat ayat jurnal

besar hak investor atas laba serta
dividen, sesuai dengan porsi investasi
saham
5. Mencatat penyesuaian/amortisasi selisih
harga perolehan dengan nilai buku
6. Menghitung saldo investasi pada akhir
tahun
 Ayat Jurnal Yang Diperlukan (1)
 Mencatat harga perolehan investasi:
Investasi pd PT…… xxx
Kas xxx

Investasi pd PT…… xxx

Saham biasa xxx
Tambahan modal disetor xxx
 Ayat Jurnal Yang Diperlukan (2)
Pengumuman laba/rugi entitas asosiasi:
Investasi pd PT…. xxx
Bagian laba dari entitas asosiasi (PT..) xxxx

Bagian laba dari entitas asosiasi (PT..) xxxx

Investasi pd PT…. Xxx

Penerimaan dividen tunai dari entitas asosiasi:

Kas xxx
Investasi pd PT….. xxx
 Ayat Jurnal Yang Diperlukan (3)
Penyesuaian alokasi selisih harga perolehan (FV)
dengan nilai buku pada aset dan hutang
Investasi pada PT ……xxx
Bagian laba dari entitas asosiasi (PT..) xxx

Bagian laba dari entitas asosiasi (PT..) xxx

Investasi pada PT ……xxx
 Perhitungan Yang Diperlukan
Nilai Investasi akhir
Investasi awal + pendapatan investasi – dividen dari
investasi
Total pendapatan investasi
(Laba investasi x % kepemilikan) + over value – under
value – aset tidak berwujut (penurunan nilai goodwill)
Nilai dividen investasi
(Dividen yang diberikan investee x % kepemilikan)
 Contoh – Metode Ekuitas
 1 Jan 2011
◦ PT ABC membeli 35% saham PT XYZ sebesar Rp 950
◦ Nilai buku aset neto PT XYZ adalah Rp 1.800
◦ Nilai wajar aset neto PT XYZ adalah Rp 2.200
◦ Selisih nilai wajar dengan nilai buku berasal dari aset tetap yang
mempunyai sisa umur ekonomis 10 tahun

 Investasi pada PT XYZ

Db Investasi pada PT XYZ 950
Kr Kas 950

Biaya perolehan investasi 950

Bagian nilai wajar 770 (35% x 2.200)
Goodwill 180

19
 Contoh – Metode Ekuitas
 31 Des 2011
◦ PT XYZ menghasilkan laba selama tahun 2011 sebesar Rp 160
◦ PT XYZ membayar dividen selama tahun 2011 sebesar Rp 240
◦ PT XYZ memiliki efek yang diklasifikasikan sebagai tersedia untuk dijual
(available for sale) yang nilainya meningkat sebesar Rp 40

 Bagian laba dari PT XYZ

Db Investasi pada PT XYZ 56 (35% x 160)
Kr Bagian laba dari entitas asosiasi 56
 Penyesuaian atas penilaian wajar aset tetap PT XYZ
Db Bagian laba dari entitas asosiasi 14 (35% x [(2.200 – 1.800) : 10])
Kr Investasi pada PT ZYZ 14

20
 Contoh – Metode Ekuitas
 Penyesuaian atas kenaikan nilai efek AFS yang dimiliki PT. XYZ
Db Investasi pada PT XYZ 14 (35% x 40)
Kr Bagian laba dari entitas asosiasi 40
 Penerimaan dividen
Db Kas 84 (35% x 240)
Kr Investasi pada PT ZYZ 84
Investasi awal 950
Bagian laba 56
Penyesuaian atas aset tetap (14)
Penyesuaian atas efek AFS 14
Penerimaan dividen (84)
Saldo akhir 922

Bagian atas nilai buku aset neto 616

(630+35%x[160 – 240 + 40])
Bagian atas penilaian wajar aset neto PT XYZ 126 (140– 14)
Goodwill 180
Saldo akhir 922

21
 Latihan
Awal Tahun
•Soal 2-5 (Earth Q Corp)
•Soal 2-10 (Creape corp)
•Soal 2-3 (Vater corp)
Tengah tahun
•Soal 2-12 (Publican Corp)
•Soal 2-6 (Diller corp)
•Soal 2-1 (Ritter corp)
Bertahap
Soal 2-11 (Prudy Corp)