 Que entidades abarca el segmento

instituciones financieras.
 Entes Reguladores
 Requerimientos de auditoría
 Operaciones Bancarias Típicas
 Normas contables aplicables a
Instituciones Financieras
 Estructura Financiera Bancos vs Empresas
Industriales
 Riesgos Inherentes de una empresa
financiera
 Criterios para la Materialidad
 Proceso de auditoría
 Revisión de sistemas como apoyo de
auditoría
 Estados Financieros- Aserciones
 Procedimientos de Auditoria
 Bancos  Administradoras de Fondos
o Comerciales de Inversión
o De Inversión  Sociedades agentes de Bolsa
o Del Estado  Bolsa de Valores
 Fondo de Seguro de
 Financieras Depósitos
 Edpymes  SBS
 Empresas de Arrendamiento
financiero
 Cajas Rurales
 Cajas Municipales
 Empresas afianzadoras

PricewaterhouseCoopers
 Empresas fiduciarias
 Administradoras hipotecarias
 Banco Central de Reserva del Perú

Encargado de regular la moneda y el crédito del sistema

financiero.

 Comisión Nacional Supervisora de Empresas y Valores

(CONASEV)

Encargado de promover el mercado de valores, velar por el

adecuado manejo de las empresas y normar la contabilidad de
las mismas. Tiene personería jurídica de derecho público y goza
de autonomía funcional administrativa y económica.

 Superintendencia de Banca, Seguros y AFP (SBS).- Organismo

supervisor

PricewaterhouseCoopers
Controla en representación del estado a las empresas bancarias,
financieras, de seguros y a las demás personas naturales y
jurídicas que operan con fondos públicos
 SBS
 CONASEV
o Auditoría anual de EEFF
o Auditoría anual de EEFF
de empresas
de empresas con valores
supervisadas
listados en la BVL (capital
o Requerimientos y/o deuda)
especiales (revisión
o Auditoría de empresas
cartera, control interno,
administradoras de
riesgo operativo, etc).
fondos, SAB, entre otras.
o Lavado de activos
(equipo diferente al de la
auditoría)

PricewaterhouseCoopers
o Requiere rotación del
equipo cada cinco años
 Act.
Mercado
Monetarios Act.
Otras act. Intermediación e
Generación de Inversión
ingresos

Transferencia de
fondos Financiamiento
Comercial
Servicios
Fiduciarios
Depósitos
de clientes

PricewaterhouseCoopers
 Normas emitidas por la SBS.

 En forma supletoria las Normas Internacionales de

Información Financiera (NIIF) aprobadas por la
Contaduría Pública de la Nación, a través de
Resoluciones emitidas por el Consejo Normativo de
Contabilidad.

 SBS - Armonización de normas SBS y NIIF

PricewaterhouseCoopers
Se mantendrán algunas diferencias tales como (tratamiento
contable cartera de créditos, bienes adjudicados, entre otros).
BALANCE GENERAL

ACTIVOS BANCO INDUSTRIAL

2009 2009

CAJA 16% 4%
INVERSIONES 13% 0%
CARTERA DE CREDITOS 66% 23%
INVENTARIOS 0% 24%
INMUEBLES MOBILIARIO Y
EQUIPO 1% 37%
OTROS 4% 11%
100% 100%

PricewaterhouseCoopers
PASIVO 91% 41%
PATRIMONIO 9% 49%
100% 100%
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

BANCO INDUSTRIAL
2009 2009

INGRESOS 100% 100%

GASTOS -25% -71%

PricewaterhouseCoopers
MARGEN FINANCIERO (UTILIDAD BRUTA) 75% 29%
RATIOS

BANCOS INDUSTRIAL

2009 2009

INGRESOS A ACTIVOS 9% 187%

GASTOS A PASIVOS -3% -206%

PASIVO A PATRIMONIO 9 VECES 0.7 VECES

PricewaterhouseCoopers
 Riesgo Crediticio .- El riesgo de que un tercero no pueda cumplir sus
obligaciones con el Banco

 Riesgo Operativo.- Consiste que un error origine una pérdida financiera o

un tratamiento contable erróneo.

 Riesgo tasa de interés.- Efectos de los cambios en las tasas de interés del
mercado influyendo en la rentabilidad del Banco

 Riesgo de Liquidez- Riesgo de que el Banco no pueda cumplir con sus

obligaciones a su vencimiento, debido a descalces entre los activos y
pasivos.

PricewaterhouseCoopers
 Riesgo Moneda.- Riesgo de fluctuación de la moneda.

 Riesgo de mercado.- Riesgo de fluctuación de los valores de mercado de

las inversiones.
 Si bien la materialidad depende del juicio profesional,
en el caso de entidades financieras se puede tomar
como referencia lo siguiente:

 Utilidad antes de impuesto

 Ingresos Financieros
 Patrimonio
 Total Activos + Contingentes

PricewaterhouseCoopers
 Siempre deberá documentarse el sustento
de la elección de la base de la materialidad
 Proceso de auditoría
Resolución y
Entendimiento y enfoque Validación y actualización Validación y actualización finalización
de la auditoría de controles

Inicio del Plan de auditoría:

- Enfoque de la auditoría Emisión de
trabajo - Equipo de trabajo Instrucciones
- Cronograma de informes de Auditoría
- Otros requerimientos a otras
- Coordinación con otras oficinas
oficinas

Prueba de la
Controles Reporte de efectividad de los
Análisis de riesgos Informe de re- Actualización de Otros requerimientos
y riesgos resultados de controles de cada
evaluación de proceso/ transacción comendaciones revisión regulatorios –
Perspectivas de riesgo contable/ cuentas de control contable y de resultados
de fraude controles
generales IT y significativas interno riesgos de
contrles de auditoría
Evaluación del ambiente
de control, del control monitoreo
Evaluación de
corporativos Revisión de resultados
interno a nivel entidad y de acciones
de la revisión de
los controles generales IT correctivas
controles realizados
Determinación de cuentas por Auditoría Interna
Testing de
significativas, procesos efectividad de
relacionados y controles procesos con
claves excepciones

Información
financiera
Plan de Reporte de
remediación de deficiencias
excepciones de significativas y
control interno materiales

Aplicación de Informe de EEFF

PricewaterhouseCoopers
procedimientos
sustantivos y de
cierre

Administración Gobierno
corporativo: Roles Evaluación del desempeño
y prácticas del servicio

Evaluación continua de necesidades y expectativas

Enfoque de auditoría

Objetivo

Comprensión de la estrategia,
Objetivos y riesgos del negocio.

Directorio Entendimiento y evaluación de,

los sistemas y procesos mediante
los cuales la gerencia gestiona y
controla el negocio.
Gerencia

Validación de Controles
Operaciones y Finanzas y afirmaciones.

Pruebas detalladas y
Procedimiento transaccional análisis riguroso enfocado
a operaciones de alto

PricewaterhouseCoopers
riesgo y materialidad.
 Enfoque de auditoría

Compresión de la entidad y el ambiente en que opera, búsqueda externa fuentes

confiables

Verificación de los estados financieros, fluctuación de

un periodo a otro
Evaluación del Control Interno, Fraude – Reuniones con la Gerencia

Identificación de Riesgo claves

Confiamos en controles?

Si No

PricewaterhouseCoopers
Pruebas Analíticas Pruebas Analíticas

Pruebas Sustantivas
Revisión de sistemas como apoyo de auditoría

Revisión de los Controles de Tecnología Informática

a) Estructura organizativa
Implica verificar si existe una adecuada separación de funciones y
demás aspectos de seguridad que deben cumplirse en un Centro de
Cómputo, así como en las labores que realiza el personal.

b) Procedimientos Internos
Relevar los distintos procedimientos internos que, formal o
informalmente, regulan el funcionamiento de las siguientes funciones:
• Desarrollo de sistemas
• Programación
• Mantenimiento de sistemas y programas

PricewaterhouseCoopers
• Operación de los equipos
Revisión de sistemas como apoyo de auditoría

c) Normas de seguridad
Tales como:
• Asignación, cambio y custodia de contraseñas (passwords).
• Procedimientos de respaldo (back-ups) de archivos y bibliotecas y equipos
disponibles.
• Normas para el almacenamiento de archivos y programas.
• Normas existentes para casos de contingencias
• Equipos disponibles de detección y lucha contra incendios.

d) Revisión de principales aplicativos y/o cuentas significativas

• Revisión de controles automatizados claves de principales aplicativas

PricewaterhouseCoopers
(por ejemplo colocaciones, depósitos, tesorería, etc.)
• Procedimientos de recálculos a través de técnicas computarizadas
 Transacciones y hechos
 Ocurrencia: fueron registrados,
ocurrieron y pertenecen a la entidad.
 Integridad: todas las transacciones han
sido registradas.
 Valor correcto, exactitud .- Los montos
y otros datos relacionados con las
transacciones y hechos registrados
fueron registrados en forma exacta.
 Corte.- Las transacciones y hechos
fueron registrados en el período
contable correcto .
 Clasificación.- Las transacciones y
hechos fueron registrados en las
cuentas correctas.
 Saldos al cierre
 Existencia .- Los activos, pasivos y
participaciones de capital existen.
 Derechos y obligaciones.- La
entidad posee o controla los
derechos a los activos y los pasivos
son obligaciones de la entidad.
 Integridad.- Todos los activos,
pasivos y participaciones de capital
que deben haber sido registrados
fueron registrados.
 Valuación e imputación.- Los
activos, pasivos y participaciones
PricewaterhouseCoopers
de capital están incluidos en los
estados financieros por montos
apropiados y cualquier ajuste de
valuación resultante está registrado
de manera adecuada
 Presentación y exposición
 Ocurrencia y derechos y obligaciones.- Los hechos, transacciones y
otros asuntos expuestos ocurrieron y pertenecen a la entidad.

 Integridad.- Todas las informaciones que deben haber sido

incluidas en los estados financieros fueron incluidas.

 Clasificación y comprensibilidad.- La información financiera está

presentada y descripta de manera apropiada y la información
expuesta está claramente expresada

Valor correcto (exactitud) y valuación.- La información financiera

PricewaterhouseCoopers

y otras informaciones están expuestas razonablemente y por los
montos apropiados
 Fondos disponibles – confirmaciones bancarias (con algunas
excepciones especificas)
 Colocaciones– confirmaciones .
 Abogados – Confirmaciones.
 Examinar los asientos de diario y otros ajustes significativos
 Estimaciones contables significativas
 Transacciones inusuales significativas
 Comparar/conciliar los estados financieros con los registros
contables
 Examinar los contratos o acuerdos significativos
 Revisar las actas de asambleas y reuniones de accionistas,
directorio, comités importantes (comité de auditoría, de
riesgos, de inversiones, etc).

PricewaterhouseCoopers
 Revisar la información relativa a la identificación, exposición y
efecto de las transacciones con partes relacionadas que son
significativas para los estados financieros.
FONDOS DISPONIBLES

C A E/O CO V RO

Probar las conciliaciones bancarias A E/O CO

Probar las restricciones a las disponibilidades V

Evaluar los límites globales aplicables a tesorería

(ISA 505) Confirmar cuentas bancarias seleccionadas y acuerdos especiales C A E/O RO

(ISA 505) Confirmar saldos de transportadoras de caudales C A E/O RO

(ISA 505) Confirmar saldos con el BCR C A E/O RO

Recálculo del encaje legal A V

Realizar un arqueo de caja (muestra selectiva) A E/O

Revisión de los fondos interbancarios A E/O CO

PricewaterhouseCoopers
(ISA 505) Confirmar Fondos Interbancarios seleccionados C A E/O RO

Realizar procedimientos sustantivos de revisión analítica - Ingresos financieros - (excepto Créditos) C A E/O CO V

Realizar procedimientos sustantivos de revisión analítica-Otros Gastos Financieros (Depósitos) C A E/O CO V

CARTERA DE CRÉDITO C A E/O CO V RO
Comprender, evaluar y documentar el flujo de transacciones y las actividades de control - Proceso de créditos C A E/O CO RO
Validar las actividades de control sobre el procesamiento de créditos -Controles Manuales C A E/O CO RO
Validar las actividades de control sobre el procesamiento de créditos -Controles Automáticos C A E/O CO RO
Realizar procedimientos sustantivos de revisión analítica - Créditos C A E/O CO V
Revisar la conciliación del RCD con el Balance de comprobación y Anexo 5 C
Realizar pruebas de excepciones C
(ISA 505) Confirmación de saldos para créditos comercial y procedimientos alternativos A E/O RO
Revisamos los límites globales e individuales aplicables a créditos V
Realizamos el cruce contable vs. operativo de los rendimientos devengados para créditos C
Revisamos la antigüedad de las cuentas sobregiradas V
Realizar procedimientos sustantivos de revisión analítica - Provisión par Créditos Directos C A E/O CO V
Revisamos el Movimiento de la Provisión para créditos directos V
Realizamos la evaluación de la cartera A E/O V RO
Realizar el alineamiento de la cartera de créditos CO V
Revisamos la aplicación de la norma de sobreendeudamiento

PricewaterhouseCoopers
Probar la provisión de cobranza dudosa de la cartera de créditos Consumo V
Realizar procedimientos sustantivos de revisión analítica - Ingresos financieros Créditos C A E/O CO V
Recalculo de los intereses devengados por colocaciones C A E/O V
INVERSIONES

Realizar procedimientos sustantivos de revisión analítica - Inversiones C A E/O CO V

Examinar la documentación de respaldo para la actividad de inversiones A E/O CO

Realizar procedimientos para probar la integridad de los saldos de inversiones C

Determinar si las políticas contables son apropiadas V

Probar la clasificación de las inversiones A V

(ISA 505) Confirmar los títulos en poder de custodios E/O RO

Evaluar la confiabilidad del custodio A

(ISA 505) Confirmar los títulos con el emisor y con CAVALI E/O RO

Probar el valor de mercado de las inversiones V

Revisar para identificar fluctuaciones de valor V

Probar los rendimientos devengados de las inversiones V

Evaluar los límites globales aplicables a inversiones

PricewaterhouseCoopers
Examinar la documentación de respaldo para la actividad de inversiones A E/O CO

Realizar procedimientos para probar la integridad de los saldos de inversiones C

Revisar el valor de mercado de las inversiones y su provisión V

ADEUDADOS

C A E/O CO V RO

(ISA 505) Confirmar y Cruzar los saldos de documentos por pagar y deudas a largo plazo x x x
seleccionados
Identificar los gravámenes, prendas y garantías
Examinar la documentación de respaldo de documentos por pagar y deudas a largo plazo- x x x
Revisión de Covenants

Realizar procedimientos sustantivos de revisión analítica - Gastos financieros - Adeudados x x x x x

PricewaterhouseCoopers