FACULTAD DE DERECHO

Escuela Profesional de Derecho

Asignatura

DERECHO TRIBUTARIO I
Tema 05: Extinción de la Obligación Tributaria

Mg. Eliana Barturen Mondragón

Docente
¿Cómo se transmite la Obligación
Tributaria?
Transmisión de la Obligación Tributaria
Por causa de muerte: los que tienen derecho sobre la
masa hereditaria, es transmisible la obligación sólo hasta
el monto de lo heredado o Legado.

Obligación Tributaria
Transmisión inter vivos: entre empresas

No existe transmisión No se transmiten

convencional sanciones
 Deuda tributaria

Es la suma adeudada al
acreedor tributario por
los tributos, multas e
intereses.
Componentes de la deuda tributaria

Tributo

Multa Intereses

Art. 28°
¿Qué es la extinción de la Obligación
Tributaria?
Desaparición de la relación
jurídico-tributaria entre el sujeto
activo (Estado) y el sujeto pasivo
(contribuyente o responsable).

Corresponde a la conducta por la

cual termina la razón que le dio
origen al deber contributivo.
 Formas de extinción de la Obligación
Tributaria

PAGO COMPENSACIÓN CONDONACIÓN

Resolución por
Resolución por Deuda
Deudas de Cobranza
CONSOLIDACIÓN de Cobranza Dudosa
Onerosa
 EL PAGO
Es el cumplimiento de la prestación
que constituye el objeto de la relación
jurídica Tributaria, lo que presupone
la existencia de una suma líquida
exigible a favor del Fisco
Imputación del Pago Modalidades de Pago
1° Interés Dinero en Otros medios
Moratorio efectivo que señale la ley

2° Tributo o
Multa Notas de Crédito Débito en cuenta
Negociables o corriente o de
cheques ahorros
* De existir costas o gastos
de un Procedimiento Coactivo,
estos se imputarán primero
 EL PAGO
El sujeto pasivo pone a
disposición del acreedor
tributario una cierta
cantidad de dinero
Art. 1220° CC: se entiende
efectuado el pago sólo
cuando se ha ejecutado
íntegramente la prestación

El pago no se rige
por el principio
de integridad

CT. DS 135-99-EF. Art. 37°: Se

CT. DS 263. Art. 29° La AT admite el pago parcial de la
deberá exigir el pago total deuda como un derecho del
de la deuda tributaria sujeto pasivo y una obligación
de la AT.
 Obligados al Pago
 CT para América Latina. Art. 42°: El pago de los tributos debe
ser efectuado por los contribuyentes o por los responsables.
 CT. Art. 30°: El pago de la deuda tributaria será efectuado por
los deudores tributarios y en su caso por sus representantes.
 CC. Art. 1222: Puede hacer el pago cualquier persona.
 Lugar y forma de pago
 Art. 29°: el pago se efectuará en la forma que señala la
Ley.
 Art.32° el pago se realizará en moneda nacional

 El lugar de pago será aquel que señale la AT mediante

Res.
 Plazo de pago

 Los tributos de determinación anual

 Los tributos de determinación mensual

 Los tributos de realización inmediata

 Los tributos y pagos no contemplados conforme lo

establezcan las disposiciones pertinentes.
 Clases de pago

Pago fraccionado.- Es aquel que

Pago Indebido.- Es el pago
se realiza, en el marco de un
efectuado respecto de un
beneficio tributario, que consiste
supuesto en el cual no existe
en permitir el diferimiento del
obligación tributaria
pago en cuotas mensuales

Pago a cuenta.- Es aquel que se

Pago Anticipado.- Es aquel que hace luego de que la obligación
se realiza antes de la existencia tributaria se genera, pero se
de una obligación tributaria. realiza por un monto inferior al
de la prestación tributaria.
 Devolución de pago

Pagos indebidos o en exceso

Reconocido de Oficio Solicitud del deudor

 Imputación al pago
 Una sola deuda
 INTERES
 PRINCIPAL
 Varias deudas
 DEUDOR IMPUTA
 AUSENCIA DE IMPUTACION
 MENOR MONTO - IGUAL
PERIODO
 MAS ANTIGUA - DISTINTO
VENCIMIENTO
 CONCURRENCIA DE
ACREEDORES
 Sino hubiera costas o
gastos
 El pago de imputa:
 1° al interés moratorio,
 2° al tributo o multa
 Si hubiera costas o
gastos
 El pago se imputa
 Costas y Gastos
 Al interés moratorio
 Al tributo o multa
 Compensación
De acuerdo con el artículo 40° del Código Tributario, la deuda tributaria podrá ser
compensada total o parcialmente por tributos, sanciones, intereses y otros conceptos
pagados en exceso o indebidamente, que correspondan a períodos no prescritos, que
sean administrados por el mismo órgano administrador y cuya recaudación constituya
ingreso de una misma entidad.

Automática De Oficio A Solicitud de parte

Cuando la Ley permite la
compensación de los créditos por
saldos a favor de IR , IGV Saldos a
Favor de Exportador.
Es efectuada por la Previo cumplimiento
Administración cuando de requisitos y
durante una fiscalización condiciones
determina una deuda y
también la existencia de
créditos por tributos
 Condonación
Solo podrá ser condonada por ley,
Los gobiernos locales podrán
condonar, el interés y las
Art. 41
sanciones, respecto de los tributos
que administra.

No es una forma normal ni general de

extinción de la obligación tributaria, es
más bien una excepción a la regla.
Exige estar sustentada en los principios de
legalidad y de justicia y en la estricta
valoración de la capacidad económica de
los beneficiados con esta medida.
 Condonación
Es la renuncia Es una forma de extinción Es el perdón de
gratuita de un de la obligación, sin que se la deuda
crédito. produzca la satisfacción de
la deuda

D. Leg. 848

Regímenes de Fraccionamiento SEAP

RESIT
 Consolidación

La deuda tributaria se
extingue por cuando el
acreedor de la
Así por ejemplo, opera la extinción de la
obligación tributaria se
obligación cuando el gobierno local acreedor del
convierte en deudor de
Impuesto Predial, recibe en legado el inmueble
la misma como
que origina el tributo, pero como también recibe
consecuencia de la
la obligación,
transmisión de bienes
en ese momento se consolida y extingue.
o derechos que son
objeto del tributo
 Resoluciones
De Recuperación Onerosa
Se entiende aquella que consta en
su respectiva resolución y cuyo
monto no justifique su cobranza.
De la misma forma están incluidas,
aquellas deudas autoliquidadas por
el deudor y cuyo saldo no justifique
la emisión del valor. Siempre que no
se trate de valores que estén
en fraccionamiento o aplazamiento.
De Cobranza Dudosa
La Administración podrá declarar
como deuda de cobranza dudosa que
constan en las respectivas
resoluciones y respecto de las cuales
se han agotado todas las acciones
contempladas en el procedimiento de
cobranza coactiva, siempre que
sean posibles ejercerlas.
 Prescripción
Extinción de la obligación por el
paso de un determinado lapso del
tiempo establecido por ley sin que
el acreedor tributario haya ejercido
su derecho a cobro.
Términos Prescriptorios:

La SUNAT podrá
Para quienes no Para solicitar o
determinar la Cuando no se ha
hayan prestado la efectuar la
obligación tributaria pagado el tributo
declaración compensación y para
para exigir su pago y retenido o percibido
respectiva solicitar la devolución
aplicar sanciones

Con un plazo de 4 Con un plazo de 6 Con un plazo de 10 Con un plazo de 4

años años años años
 Prescripción
 CAUSALES DE INTERRUPCION
 RECONOCIMIENTO DEL DEUDOR
 EXPRESO
 PAGO PARCIAL

 SOLICITUD DE FRACCIONAMIENTO

 ADMINISTRACION
 NOTIFICACION R.D. MULTA O.P.
 REQUERIMIENTO

 OTRO
 COMPENSACION O SOLICITUD DE DEVOLUCION
 Prescripción
 CAUSALES DE SUSPENSION
 PROCEDIMIENTO EN TRAMITE: Reclamaciones,
apelaciones, demanda, solicitud de devolución
 CONDICIÓN DE NO HABIDO
 APLAZAMIENTO O FRACCIONAMIENTO