KUP – Pertemuan II

Sebutkan perkembangan
pajak tidak langsung di
Indonesia
Sebutkan Kelemahan UU
Pajak Penjualan (PPn)
yang menjadi dasar
reformasi perpajakan
termasuk UU PPN
Sebutkan legal karakter
PPN
 PABRIKAN PK = ? PPN = ? KN

BKP HARGA JUAL = 5.000.000

PEDAGANG BESAR PM = ?
PK = ?
PPN = ? KN
HARGA BELI = 5.000.000
BKP NILAI TAMBAH = 2.000.000
HARGA JUAL = 7.000.000

PEDAGANG ECERAN PM = ?
PK = ?
PPN = ? KN
HARGA BELI = 7.000.000
BKP NILAI TAMBAH = 2.500.000
HARGA JUAL = 9.500.000

KONSUMEN BEBAN PAJAK

PERKEMBANGAN PAJAK TIDAK LANGSUNG DI INDONESIA

PAJAK PEMBANGUNAN I
1 Juni 1947

UU No 32/1956

MENJADI PAJAK DAERAH

PAJAK PEREDARAN
UU No 12/1950 mulai berlaku 1 Januari 1951

PAJAK PENJUALAN
UU No 18 Drt/1951 jo UU No 85/1953
mulai berlaku 1 Oktober 1951

PAJAK PERTAMBAHAN NILAI

UU No 8 /1983 stdd UU No. 11/1994, UU No 18/2000
dan UU No. 42/2009 mulai berlaku 1 April 1985
KELEMAHAN UU PPn 1951
KELEMAHAN UU PPn1951

1. Sudah sering diubah shg sulit dipahami & dilaksanakan

2. Menganut dualisme sistem pemungutan pajak
a. self assessment system bagi WP yg mampu pembukuan
b. official assessment system bagi WP non pembukuan
3. Menganut tarif majemuk (multiple rate)
4. Dalam pelaksanaannya, secara tdk langsung menimbulkan
pengenaan pajak berganda (bersifat kumulatif) shg tdk ne-
tral baik dlm perdag di dlm negeri maupun internasional

REFORMASI SISTEM PERPAJAKAN

NASIONAL (TAX REFORM) 1983

UU PPn 1951 diganti dengan

UU PAJAK PERTAMBAHAN NILAI 1984
 PPN
(Pajak
Pertambahan
Nilai)

pajak atas konsumsi dalam negeri yg dihitung atas nilai tambah, yang
memisahkan kedudukan pemikul be-ban pajak dengan penanggung jawab
penyetoran pa-jak dan menempatkan eksistensi objek pajak sebagai
faktor dominan menimbulkan kewajiban pajak.
 PAJAK TIDAK LANGSUNG

PAJAK OBJEKTIF
PAJAK ATAS KONSUMSI
DALAM NEGERI
CONSUMPTION TYPE VAT

LEGAL KARAKTER PPN

(Indonesia)
TARIF TUNGGAL

MULTI STAGE LEVY

NON CUMULATIVE
INDIRECT SUBTRACTION/
CREDIT/INVOICE METHOD
 PERKEMBANGAN PERATURAN
PELAKSANAAN UU PPN 1984

UU No. 8 Tahun 1983 PP No. 22/1985

( UU PPN 1984) 13 Maret 1985
mulai berlaku 1 April 1985 mulai berlaku 1 April 1985

UU PPN 1984 jo PP No. 50/1994

UU No. 11 Tahun 1994 28 Desember 1994
(9 November 1994) mulai berlaku 1 Januari 1995
mulai berlaku 1 Januari 1995
PP No. 143/2000
UU PPN 1984 jo
22 Desember 2000
UU No. 18 Tahun 2000
mulai berlaku 1 Januari 2001
(2 Agustus 2000 )
diubah dg PP No. 24/2002
mulai berlaku 1 Januari 2001
mulai berlaku 1 Juni 2002
UU PPN 1984 jo
PP No. 1/2012
UU No. 42 Tahun 2009
( 15 Oktober 2009) 3 Januari 2012
mulai berlaku 4 Januari 2012
mulai berlaku 1 April 2010
 PERKEMBANGAN OBJEK PPN
PERKEMBANGAN OBJEK PPN
LUAR DAERAH PABEAN
1/4/2010
DALAM DAERAH PABEAN
EKSPOR BKPTBw 1/4/1985
& EKSPOR JKP
1/1/1995
( UU No.42/2009 )
PABRIKAN IMPORTIR
1/4/1985
( Ps. 4 lama 1/4/1985 ( Ps. 4 lama
UU PPN 1984 ) EKSPOR BKP UU PPN 1984 )
(UU No. 11/1994)
PEDAGANG JASA
BESAR PEMBORONG
( PP No.28/1988 ) 1/4/1989 1/4/1985 ( PP No. 22/1985 )

PEDAGANG SIAPAPUN JASA TELE-

ECERAN 1/4/1992 KOMUNIKASI
(BESAR) 15/1/1989 & JAUDN (udara)
( PP No.75/1991 ) ( PP No.28/1988)

1/1/1995 1/4/1989
SELURUH JASA
(SELURUH) KECUALI 13 KLP JASA
PEDAGANG (sejak 1 Januari 1995
ECERAN menjadi 12 klp jasa)
( UU No.11/1994 ) ( PP No.28/1988 jo UU No.11/1994 )
PERKEMBANGAN OBJEK 13
UNTUNG SUKARDJI-99
Sejarah Objek PPN

UU No. 8 Tahun 1983

( UU PPN 1984)
mulai berlaku 1 April 1985

UU PPN 1984 jo
UU No. 11 Tahun 1994
(9 November 1994)
mulai berlaku 1 Januari 1995

UU PPN 1984 jo
UU No. 18 Tahun 2000
(2 Agustus 2000 )
mulai berlaku 1 Januari 2001

UU PPN 1984 jo
UU No. 42 Tahun 2009
( 15 Oktober 2009)
mulai berlaku 1 April 2010
 PPN DIKENAKAN ATAS
Ps. 4 ay. (1) huruf a Ps. 4 ay. (1) huruf b
PENYER. BKP DI DLM DAERAH IMPOR BKP
PAB. YG DILAKUKAN PENGUSAHA

Ps. 4 ay. (1) huruf c Ps. 4 ay. (1) huruf d

PENYER. JKP DI DLM DAERAH PEMANFAATAN. BKP TDK BERWUJUD
PAB. YG DILAKUKAN PENGUSAHA DARI LUAR DI DLM DAERAH PABEAN

Ps. 4 ay. (1) huruf e Ps. 4 ay. (1) huruf f

PEMANFAATAN JKP DR LUAR DAE- EKSPOR BKP BERWUJUD OLEH PKP
RAH PAB. DI DLM DAERAH PABEAN
Ps. 4 ay. (1) huruf g Ps. 4 ay. (1) huruf h
EKSPOR BKP TDK BERWUJUD OLEH PKP EKSPOR JKP OLEH PKP

Ps. MEMBANGUN SENDIRI YG DILAKUKAN TIDAK DALAM

16C KEGIATAN USH/PEK. OLEH ORANG PRIBADI/BADAN
PENYER. BKP BERUPA AKTIVA YG MENRT TUJUAN SEMULA Ps.
TDK UTK DIPERJUALBELIKAN OLEH PKP, KECUALI PM-NYA TDK
16D
DPT DIKREDITKAN BERDASARKAN Ps 9 AY. (8) HURUF b & c
15
 Penyerahan BKP/JKP
di dlm Daerah Pabean

Membangun sendiri
ARUS BKP/JKP
tdk dlm kegiatan
DI DALAM
usaha/pekerjaan
DAERAH PABEAN
Penyerahan aktiva
mnrt tujuan semula
tidak untuk dijual

Pemanfaatan BKP TBw

OBJEK PPN ARUS BKP/JKP atau JKP dari Luar, ke
BERSIFAT DARI LUAR KE DLM dalam Daerah Pabean
DAERAH PABEAN
DINAMIS Impor BKP

ARUS BKP/JKP
DARI DLM KE LUAR Ekspor BKP/JKP
DAERAH PABEAN
16
PKP Ps. 4 huruf a & c

Ps. 4 ayat (1) huruf a :

PPN dikenakan atas penyerahan
BKP di dalam Daerah Pabean
oleh Pengusaha Pengusaha yang melakukan
penyerahan BKP/JKP
pada dasarnya adalah PKP
Pengusaha menyer. BKP

Ps. 1 angka 15
Pengusaha Kena Pajak Kesimpulan

Pengusaha menyer. JKP

Suatu penyerahan BKP/JKP
dapat dikenai PPN apabila
Ps. 4 ayat (1) huruf c : yang menyerahkan PKP
PPN dikenakan atas penyer.
JKP di dalam Daerah Pabean
oleh Pengusaha 17
 SYARAT PENYERAHAN BARANG ATAU JASA
SYARAT PENYERAHAN
BR/JASA KENA PPN

DIKENAI PPN
(Penjelasan Ps. 4 huruf a & huruf c UU PPN 1984)

YANG DISERAHKAN
BKP/JKP

DILAKUKAN DI DLM
DAERAH PABEAN

DALAM KEGIATAN
USAHA/PEKERJAAN
PKP

SESUAI KEGIATAN ADA UNSUR

SEHARI-HARI PKP PENGULANGAN 18
UNTUNG SUKARDJI - 05
 FORMULA PS. 4 AYAT (1)
huruf a, dan huruf c

+
PENEGASAN DALAM
PENJELASANNYA

FORMULA
LENGKAP

PPN dikenakan atas penyerahan BKP dan/atau penye-

rahan JKP di dalam Daerah Pabean yang dilakukan
dalam kegiatan usaha atau pekerjaan PKP.

19
 PPN DIKENAKAN
ATAS PENYERAHAN BKP/JKP
DI DALAM DAERAH PABEAN DALAM
KEGIATAN USAHA/PEKERJAAN PKP
(Ps. 4 ayat (1) huruf a & c UU PPN 1984)

Unsur-unsur yang terkandung di dalamnya:

1. Barang Kena Pajak/Jasa Kena Pajak;
2. penyerahan BKP/penyerahan JKP;
3. dalam Daerah Pabean;
4. dalam kegiatan usaha/pekerjaan PKP,
yang bersifat kumulatif.

Unsur 1 : Apa yang

dimaksud BKP/JKP ?
20
 BARANG KENA PAJAK
• Sebelum 1 Januari 1995
• Ps. 1 huruf b dan c UU PPN 1984 : “BKP adalah barang berwujud
yang menurut sifat atau hukumnya dapat berupa barang bergerak
atau barang tidak bergerak hasil kegiatan pabrikasi atau pengolah -
an yang dikenai pajak berdasarkan Undang-undang ini.”

•
BARANG BARANG
KENA PAJAK BERGERAK

BARANG HASIL DIKENAI

•
BERWUJUD PABRIKASI PPN
•

BARANG TDK BKP ADALAH BR BEKAS

BERGERAK BARANG BARU BUKAN BKP
21
 BARANG KENA PAJAK
(Ps. 1 Angka 3 UU PPN 1984)
SEJAK 1 JANUARI 1995

BARANG BERWUJUD
BARANG BERGERAK
BARANG TIDAK BERGERAK
BARANG TIDAK BERWUJUD

DIKENAI PPN

Pada dasarnya semua barang (baru/bekas) dapat dikenai PPN

kecuali UU menetapkan sebaliknya.
(Ps. 4A ayat (2) UU PPN 1984)
22
 Barang hasil pertambangan atau
hasil pengeboran yang diambil
langsung dari sumbernya

Barang kebutuhan pokok yang

sangat dibutuhkan oleh rakyat banyak

BARANG
TIDAK KENA Makanan dan minuman yang disajikan di
PAJAK hotel, restoran, rumah makan, warung,
(Ps. 4A ay.2)
dan sejenisnya baik yang dikonsumsi di
tempat maupun tidak, termasuk makan-
an dan minuman yang diserahkan oleh
usaha jasa boga atau katering

Uang, emas batangan dan surat berharga

23
 Minyak mentah (crude oil)

Gas bumi, tidak termasuk gas bumi seperti elpiji

yang siap dikonsumsi langsung oleh masyarakat

Panas bumi

Asbes, batu tulis, batu setengah permata, batu kapur,

BR. HASIL PERTAM- batu apung, batu permata, bentonit, dolomit, felspar
BANGAN ATAU PE- (feldspar), garam batu (halite), grafit/andesit, gips,
NGEBORAN YANG kalsit, kaolin, leusit. magnesit, mika, marmer, nitrat,
DIAMBIL LANGSUNG opsidien, oker, pasir dan kerikil, pasir kuarsa, perlit,
fosfat (phospat), talk, tanah serap (fullers earth), ta-
DARI SUMBERNYA
nah diatome, tanah liat, tawas (alum), tras, yarosif,
zeolit, basal, dan trakkit.

Batubara sebelum diproses menjadi briket

batubara; dan

Bijih besi, bijih timah, bijih emas, bijih tembaga,

bijih nikel, bijih perak, serta bijih bauksit
24
 Beras, gabah, jagung, sagu, kedelai, garam

Daging, yaitu daging segar tanpa diolah tetapi telah me-

lalui proses disembelih, dikuliti, dipotong, didinginkan,
dibekukan, dikemas atau tidak, digarami, dikapur, dia -
samkan, diawetkan dengan cara lain, dan/atau direbus.

Telur, yaitu telur yang tdk diolah termasuk telur yang te-
lah dibersihkan, diasinkan atau dikemas
BR KEBUTUHAN
POKOK YG DI –
Susu, yaitu susu perah baik yg telah melalui proses didi-
BUTUHKAN RAK-
nginkan maupun dipanaskan, tidak mengandung tambah-
YAT BANYAK an gula atau bahan lainnya, dan/atau dikemas atau tidak

Buah-buahan, yaitu buah-buahan segar yg dipetik, baik yg

telah melalui proses dicuci, disortasi, dikupas, dipotong,
diiris, di-grading, dan/atau dikemas atau tidak dikemas.

Sayur-sayuran, yaitu sayuran segar yang dipetik, dicuci,

ditiriskan, dan/atau disimpan pada suhu rendah, terma-
suk sayuran segar yang dicacah
25