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ASIENTOS DE

CIERRE
¿QUÉ SIGNIFICA CERRAR UNA CUENTA DE
INGRESOS Y COMO SE REALIZA SU
CANCELACIÓN?
Supongamos que en la cuenta 4135 tenemos la suma de $1.000.000 y en
la cuenta 5205 la suma de $600.000:
Cuenta Débito Crédito

4135 $ 1.000.000

5205 $ 600.000

Cancelación de cuentas [La cuenta 4135 es de saldo crédito y la


cuenta 5205 de saldo debito: por lo que debitaremos la primera y
acreditaremos la segunda]: Cuenta Débito Crédito

4135 $ 1.000.000

5905 $ 1.000.000

5205 $ 600.000

5905 $ 600.000
¿ Q U É S I G N I F I C A C E R R AR U N A C U E N TA D E G AS TO S Y C O M O S E R E AL I Z A S U
C AN C E L AC I Ó N ? I L U S T R E C O N U N E J E M P L O
e s c u a n do la s c u e n tas d e g a s to s s e a c r e di tan c o n tra l a c u e n ta 5 9 0 5 , c o n e l fi n
d e c a n c ela rlas, e s d e c i r, d e j a r l a s e n c e r o s.

a q u í ve mo s q u e la c u e n ta 5 9 0 5 q u e d a c o n u n s a ld o c r é d ito d e $ 4 0 0 .00 0
[c 1 .0 00.00 0 -d6 00 .00 0], s a l d o q u e ta m b i é n d e b e m os c a n ce l ar c o n tra l a c u e n ta
d e l p a tr imon io c o r resp ond i en te a r e s u l ta dos d e l e j e r c i ci o .
c o m o e n e s te e je m p l o e l s a l d o d e l a c u e n ta 5 9 0 5 n o s i n d i c a q u e h a y u n a
u ti l i d a d , la c u e n ta 5 9 0 5 l a c a n c el a mos c o n tra l a c u e n ta 3 6 0 5 :

Cuenta Débito Crédito

5905 $ 400.000

3605 $ 400.000
¿ Q U É SIG N IF IC A C ER R A R U N A C U EN TA D E C O STO S Y C O M O SE R EA L IZ A
SU C A N C EL A C IÓN ? ILU STR E C ON U N EJ EMPLO

e s c u a n do la s c u e n tas d e c o s tos s e a c r ed i ta n c o n tra l a c u e n ta 5 9 0 5 , c o n e l fi n


d e c a n c ela rlas, e s d e c i r, d e j a r l a s e n c e r o s.
p a r a c e r r ar la s c u e n tas q u e fi g u r an e n l a c o l u m n a d e c o s to d e ve n ta s s e
p r o c ede rá a s í:
prime r o: s e c a r ga rá a la c u e n ta d e c o s to d e ve n ta la s u ma q u e tie n e e l d e b e
d e l a c o lu mn a d e c o s to d e ve n ta , c o n a b o n o a l a s c u e n tas q u e d i e r o n o r i g e n a
e s a s u ma .
s e g u n d o : s e c a r ga rá a l a s c u e n tas q u e a p a r ecen e n l a c o l u m n a d e i n g r e so
d e l c o s to d e ve n ta c o n a b o n o a l a c u e n ta c o s to d e ve n ta .

Cuenta Débito Crédito

6135 $ 400.000

1435 $ 400.000
¿CUÁL ES LA CONTRAPARTIDA DE
CANCELACIÓN DE LAS CUENTAS DE
INGRESOS, GASTOS Y COSTOS?
se acredita cada una de las cuentas de gastos y costos, se utiliza como contrapartida la cuenta
5905 denominada Ganancias y Pérdidas
• 61…. xxxx
• 5905 xxxx

Se debita cada una de las cuentas de ingresos y se utiliza como contrapartida la cuenta 5905
(ganancias y pérdidas)
• 41…. xxxx
• 5905 xxxx

Se acredita la cuenta 4175 (devoluciones en venta) y como contrapartida se utiliza la cuenta


5905 (ganancias y pérdidas).
¿ L AS CONTRAPARTIDAS DE CANCELACIÓN DE L AS CUENTAS
NOMINALES TAMBIÉN SE CIERRAN?

al finalizar el año, y una vez se han realizado los


ajustes pertinentes, se procede a cancelar cada una
de las cunetas de ingresos, gastos y costos para
determinar la utilidad del ejercicio, y esta cancelación
se registra en los comprobantes de cierre.
es al momento del cierre contable cuando las cuentas
de ingresos se debitan y las cuentas de gastos y
costos se acreditan contra la cuenta 5905, con el fin
de cancelarlas, es decir, dejarlas en ceros.
¿Cómo se realiza su cancelación? Ilustre con un ejemplo

• Consiste en cruzar las cuentas de resultado contra la cuenta puente de 590505 Ganancias y pérdidas,
así:
• Los ingresos operacionales (grupo de cuentas 41) se cierran al débito, contra la cuenta 590505 de
Ganancias y pérdidas.
• El Costo de ventas (grupo de cuentas 61) se cierra al crédito, contra la cuenta de Ganancias y pérdidas.
• Los Gastos operacionales de administración (grupo de cuentas 51) y Gastos operacionales de ventas
(grupo de cuentas 52) que son de saldo débito se cierran al crédito contra la cuenta de Ganancias y
pérdidas.
• Los ingresos no operacionales (grupo de cuentas 42) se cierra en el débito y el saldo neto se lleva a la
cuenta 590505 Ganancias y pérdidas.
• Los egresos no operacionales (grupo de cuentas 53) se cierran al crédito y el saldo neto se lleva a la
cuenta de Ganancias y Pérdidas.
• Los impuestos de renta y complementarios (grupo de cuentas 54) se cierra al crédito, contra la cuenta
Ganancias y pérdidas. Es de aclarar que la cuenta de gastos por concepto de impuestos ha debido
generarse durante todos los meses del ejercicio con el valor previsto fijo de gastos de impuesto contra la
cuenta Provisión para impuestos (grupo de cuentas 2615), porque el verdadero valor del Impuesto de
renta (grupo de cuentas 2404) solamente se conoce cuando se elabora la declaración de impuestos
sobre la renta, para pagarlo a la DIAN.
• El resultado neto de Ganancias y pérdidas se cierra así: si los créditos de la cuenta 590505 son mayores
a la suma de los débitos, da como resultado la Utilidad del ejercicio (360505), por el contrario, si los
débitos son superiores a los créditos, da como resultado la Pérdida del ejercicio (361005).
• El proceso de cierre en el programa de contabilidad, no tiene sentido la cuenta 590505
Ganancias y pérdidas, porque cuando se ejecuta el cierre con un clic, se debe
previamente simular el estado de resultado, para saber con anticipación que cuenta se
va a afectar, si la 360505 o 361005.
¿CÓMO SE DETERMINA SI AL FINAL DE UN PERIODO
SE CONSOLIDÓ UNA GANANCIA O UNA PERDIDA
PARA EL ENTE ECONÓMICO, TENIENDO EN CUENTA
LA CANCELACIÓN DE SUS CUENTAS NOMINALES?
ILUSTRE CON UN EJEMPLO
El estado de resultado o estado de pérdidas y ganancias es un documento contable
que muestra detalladamente y ordenadamente la utilidad o pérdida del ejercicio.
La primera parte consiste en analizar todos los elementos que entran en la compra-venta de mercancía
hasta determinar la utilidad o pérdida del ejercicio en ventas, esto quiere decir la diferencia entre
el precio de costo y de venta de las mercancías vendidas.

¿Cada cuánto se realizan los asientos de cierre en un ente económico? Argumente

El periodo contable, como uno de los principios de Contabilidad considerados por nuestra legislación,
se refiere a que las operaciones económicas de una empresa se deben reconocer y registrar en un
determinado tiempo, que por regla general es de un año, que va desde el 01 de enero a 31 de
diciembre, aunque se puede también trabajar con periodos de tiempo diferentes como el mes,
semestre, trimestre, etc.
¿LOS ASIENTOS DE CIERRE SE
RECONOCEN EN LA CONTABILIDAD?
ARGUMENTE
Estos registros se preparan en contabilidad al final del periodo y se conocen con el nombre de
ASIENTOS DE AJUSTE, y se busca que la utilidad del periodo no aparezca subestimada o
sobrestimada, y los saldos de las cuentas no estén sobrevalorados o subvalorados.

¿Al realizar asientos de ajustes estamos haciendo referencia a la medición posterior de los
elementos de los estados financieros? Sustente.
El principio de Medición se basa en el COSTO HISTÓRICO y el VALOR RAZONABLE y el Principio
de Revelación se satisface a partir de los Estados Financieros, de las Notas y de Información
complementaria.
En los estados financieros se emplean diferentes bases de medición, con diferentes grados y en
distintas combinaciones entre ellas.
LA HOJA DE TRABAJO
Es un informe en borrador preparado por el contador al final de cada período contable y que le
permite obtener los datos exactos para la elaboración de los estados financieros.
este informe puede diligenciarse a lápiz utilizando una hoja columnaria en la cual se registrarán
los siguientes elementos:
• razón social o nombre de la empresa y la fecha de corte de cuentas
• columna sencilla identificada como código en la cual se escriben los códigos numéricos de cada
una de las cuentas (4 dígitos) utilizadas en la contabilidad de la empresa de acuerdo con el plan
único de cuentas.
• columna sencilla identificada como cuentas, en la cual se escriben los nombres de cada una de
las cuentas utilizadas en la contabilidad de la empresa durante el período contable.
• columna doble identificada como balance de prueba o balance de comprobación, en la cual
se escribirán los saldos débitos o créditos antes de ajustes de cada una de las cuentas
utilizadas en la contabilidad de la empresa, valores que son tomados del libro mayor y balances.
• columna doble identificada como ajustes, en la cual se registrarán los movimientos tanto débitos
como créditos de las cuentas que se afectaron con los ajustes contables y ajustes integrales por
inflación, valores que se toman directamente de los comprobantes de ajustes.
• columna doble identificada como balance ajustado, en la cual se escribirán los saldos débitos o
créditos de cada una de las cuentas. estos saldos se calcularán así:
• si la cuenta es de naturaleza débito, se toma el saldo de comprobación débito, se le suman el ajuste
débito y se le resta el ajuste crédito.
• si la cuenta es de naturaleza crédito, se toma el saldo de comprobación crédito, se le resta el ajuste
débito y se le suma el ajuste crédito.
• columna doble identificada como cierres, en la cual se trasladarán en forma contraria los saldos
ajustados de todas las cuentas de resultado, es decir aquellas cuentas que presenten saldo ajustado
débito, este saldo se escribirá en la columna crédito, y las cuentas que presenten saldo ajustado crédito,
su saldo se escribirá en la columna débito.
• si la empresa utiliza el sistema de inventario periódico, el saldo del inventario inicial ( cuenta 1435
mercancías no fabricadas por la empresa), se registrará en el haber de la columna cierres y el valor del
inventario final, se escribirá en el debe de la columna cierres.
• la diferencia entre los débitos y los créditos de la columna cierres, representará el resultado antes de
impuestos, el cual se interpretará así: si la suma de los débitos es mayor que la suma de los créditos, la
diferencia representará la utilidad antes de impuestos, pero si la suma de los débitos es menor que la
suma de los créditos, la diferencia, representará la perdida del ejercicio. la diferencia se escribirá
debajo de la columna de menor valor para así poder establecer las sumas iguales.
• columna doble identificada como balance general, en la cual se trasladarán los saldos ajustados de las
cuentas reales o de balance (activo 1, pasivos 2 patrimonio 3), además del valor del inventario final de
mercancías, al igual que la distribución de la utilidad antes de impuestos en provisión impuesto de renta
cuenta 2615 (35% de la utilidad antes de impuestos año 2003), y la reserva legal cuenta 3305
equivalente al 10 % de la utilidad a distribuir es decir la diferencia entre la utilidad antes de impuestos
menos la provisión de impuesto de renta si se trata de una sociedad, y la utilidad del ejercicio cuenta
3605 o sea la diferencia entre la utilidad a distribuir menos la reserva legal.
GRACIAS