PERIODO FISCAL.
1. Cuando la Empresa o persona jurídica se constituye dentro del año, en este caso el período se inicia a
partir de la fecha de la escritura pública de constitución.
2. En el caso de personas jurídicas en liquidación, el período termina en la fecha en que se efectúa la
aprobación de la respectiva acta de liquidación.
3. En el caso de las Sucesiones ilíquidas, el período termina en la fecha de ejecutoria de la sentencia que
apruebe la adjudicación de los bienes en cabeza de los beneficiarios, o la fecha de la escritura pública que
protocoliza la adjudicación
INGRESOS
LA NORMA FISCAL INDICA QUE TODOS LOS CIUDADANOS YA SEAN NACIONALES O EXTRANJEROS QUE
SEAN RESIDENTES EN TERRITORIO COLOMBIANO Y REALICEN ACTIVIDADES PRODUCTORAS DE RENTA QUE
SEAN SUSCEPTIBLES DE INCREMENTAR EL PATRIMONIO.
EN CUANTO A LAS SOCIEDADES ESTAN OBLIGADAS LAS PERSONAS JURIDICAS NACIONALES, ASI COMO LAS
SUCURSALES DE CUIDADES EXTRANJERAS QUE SE HAYAN CONSTITUIDO COMO SOCIEDAD EN COLOMBIA.
GANACIAS OCASIONALES
El impuesto a las ganancias ocasionales grava el enriquecimiento producido por la enajenación de
activos fijos poseídos durante dos años o más, utilidades en la liquidación de sociedades, los ingresos que
provienen de herencias, legados y donaciones; los ingresos obtenidos por loterías, premios, rifas, apuestas
y similares.
Las ganancias ocasionales hacen parte de los complementarios del Impuesto de Renta.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA
EQUIDAD- CREE
EL GOBIERNO ELIMINO LOS APORTES DEL SENA 2%, ICBF 3%, Y DE SALUD DE LOS EMPLEADOS 8,5% POR
SER UNA CARGA PARAFISCAL.
MEDIANTE LA LEY 1607 DE 2012 ART, 23,29,33 AL 37, DA ORIGEN AL IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA
EQUIDAD-CREE.
IMPUESTO A LA RIQUEZA
El impuesto a la riqueza fue creado mediante la ley 1739 de 2014, pero este no
es un impuesto nuevo, es básicamente el mismo impuesto que nació con el
nombre de impuesto para la seguridad democrática que luego se llamó
impuesto al patrimonio.
La ley 1739 de 2014, en su artículo 3 establece la condición o el hecho generador para ser sujeto
pasivo del impuesto a la riqueza, el cual se origina por la posesión de riqueza (Activos:
propiedades) con fecha 1 de Enero de 2015, e indica: igual o superior a 1.000 millones. Es
importante aclarar que la riqueza hace referencia al patrimonio bruto que posea el contribuyente
al 1 de enero del 2015, restando las deudas poseídas a esa misma fecha.
Es decir que si una persona natural o una jurídica tiene dentro de sus propiedades un monto total
de 1000 millones: casa, vehículo, Inversiones en acciones o participaciones en empresas,
inversiones en CDTs, dinero en cuentas de ahorro y corrientes, y otros, este contribuyente debe
pagar el impuesto a la riqueza.
El IVA recae sobre la venta de bienes, sobre la prestación de servicios en el territorio Nacional y sobre
la explotación de los juegos de suerte y azar diferentes a las loterías, según lo contempla el estatuto
tributario.
CLASIFICASIÓN DE LOS BIENES PARA
EFECTOS DE IVA
BIENES GRAVADOS: aquellos a los que se les aplica la tarifa correspondiente, de acuerdo a la clasificación asignada.
BIENES EXTENTOS: tienen un tratamiento especial y se encuentran gravados con la tarifa de 0 (cero);es decir están
exonerados de impuestos, los productores de estos bienes adquieren la calidad de responsables con derecho a
devolución de este impuesto.
BIENES EXCLUIDOS: aquellos que por expresa disposición de la ley no causan impuesto , de forma que comercializa
con ellos no se convierte en responsable de impuesto a las ventas, ni tiene la obligación de alguna con el
gravemen.
REGÍMENES DE VENTAS
EN EL RÉGIMEN SIMPLIFICADO SOLO PUEDEN PERTENECER PERSONAS FÍSICAS NATURALES Y QUE TENGAN UN SOLO
ESTABLECIMIENTO DE COMERCIO.
Los tributos departamentales pertenecen al grupo de los Impuestos territoriales, que en Colombia son de tipo local, entre
los cuales se incluye el de registro, vehículos, licores y cigarrillos entre otros.
REGISTRO: Los tributos departamentales pertenecen al grupo de los Impuestos territoriales, que en Colombia son de tipo
local, entre los cuales se incluye el de registro, vehículos, licores y cigarrillos entre otros.
VEHICULOS: El hecho generador del impuesto de vehículos está definido en el artículo 141 de la ley 488 de 1988:
“Constituye hecho generador del impuesto, la propiedad o posesión de los vehículos gravados.
IMPUESTO AL CONSUMO DE CERVEZA SIFONES Y REFAJOS: Los productores, importadores y, solidariamente con ellos, los
distribuidores son los sujetos pasivos del impuesto. También son responsables directos del impuesto los transportadores y
los expendedores al por menor, cuando no puedan justificar debidamente la procedencia de los productos que
transportan o venden.
IMPUESTO AL CONSUMO DE LICORES, VINOS, APERITIVOS Y SIMILARES: Son responsables del impuesto, o sujetos pasivos, los
productores, los importadores y, solidariamente con ellos, los distribuidores. También son responsables directos los
transportadores y expendedores al detal, cuando no puedan justificar debidamente la procedencia de los productos
que transportan o expenden.
IMPUESTOS MUNICIPALES
Los impuestos municipales son aquellos tributos establecidos por los Concejos Municipales o
distritales, a través de acuerdos Municipales. Los más importantes o que aportan el mayor volumen
de ingresos son el predial y el de Industria y comercio.
IMPUESTO PREDIAL: El impuesto predial es un gravamen que recae sobre los bienes raíces y se genera
por la existencia de un predio.
IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO: Este impuesto se genera por la realización de una actividad
comercial, industrial o de servicios que realicen las personas Jurídicas o Naturales, solamente por
realizar la actividad, aquí no interesa si la empresa genera o no utilidades, razón por la cual resulta
bastante oneroso.
La retención en la fuente nace con el objetivo de recaudar los impuestos en el mismo momento en que se
produce el hecho generador, de esta forma ya no tiene que esperar un año en el caso del impuesto de
renta, sino que cada mes lo recauda y de esta forma tiene un flujo de recursos constante.
La retención en la fuente se aplica sobre diferentes impuestos como son el impuesto de renta, el IVA, el de
industria y comercio y el de timbre.
OBJETIVOS: Acelera y asegura el recaudo de los impuestos, Da liquidez al estado, Mecanismo de control y
cruce de información, Previene la evasión, Da presencia del estado en muchos lugares.
ELEMENTOS: sujeto activo, sujeto pasivo, hecho generador, agente retenedor, base, tarifa.
CONCEPTOS SUJETOS A RETENCIÓN
A TITULO DE RENTA: En cuanto al impuesto de renta son diversos los conceptos sujetos a retención y
se encuentran contemplados en el estatuto tributario , entre ellos están: compras, honorarios,
servicios, comisiones, rendimientos financieros, dividendos y participaciones, ingresos por
arrendamientos, enajenación de activos de personas naturales, otros ingresos tributarios, pagos al
exterior gravados por el impuesto de renta.
A TITULO DE IVA Y RETEIVA: La retención por IVA consiste en que el comprador, al momento de
causar o pagar la compra, retiene al vendedor el 15% del valor del IVA, según lo contempla el
estatuto tributario en su artículo 437-2 , el cual fue modificado por el artículo 42 de la ley 1607 de
2012.
EXPORTACIONES : La DIAN define las exportaciones como la salida de mercancías del territorio aduanero
Colombiano con destino a otro país o a una zona franca industrial de bienes y servicios, con el
cumplimiento de los requisitos previstos en la norma (http://www.dian.gov.co, s.f.).
En cuanto al impuesto a las ventas en el artículo 479 se establece que las exportaciones de todos los
bienes que se exporten son exentos.
ZONAS FRANCAS: Las zonas francas son áreas geográficamente delimitadas dentro del territorio nacional,
en donde se desarrollan actividades industriales de bienes y de servicios, o actividades comerciales, bajo una
normatividad especial en materia tributaria, aduanera y de comercio exterior.