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IMPUESTOS

PRESENTADO POR : MARICELA VACA


UNIVERSIDAD PEDAGOGICA Y TECNOLOGICA
DE COLOMBIA UPTC CREAD MODALIDAD A
DISTANCIA
CLASES DE
IMPUESTOS EN LA
LEGISLACION
TRIBUTARIA EN
COLOMBIA
IMPUESTOS NACIONALES
A LOS IMPUESTOS DEL ORDEN NACIONAL QUE SON COMPETENCIA DE LA DIAN-DIRECCION DE
IMPUESTOS NACIONALES, QUIEN SE ENCARGA DE RECAUDAR, ADMINISTRAR Y CONTROLAR SU REACAUDO
POR TRATARSE DE TRIBUTOS QUE RIGEN PARA TODO EL TERRITORIO NACIONAL.
ESTOS SON:
1.DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS ( GANACIAS OCASIONALES)
2.IMPUESTO AL VALOR AGREGADO- IVA
3.IMPUESTO A LA RIQUEZA
4.IMPUESTO A LA RENTA PARA LA EQUIDAD CREE
5 IMPUESTO AL CONSUMO
6.GRAVEMEN A LOS MOVIMIENTOS FINANCIEROS-GMF
IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS

ES UN TRIBUTO NACIONAL, QUE CONSISTE EN ENTREGAR AL ESTADO UN PORCENTAJE DE LAS


UTILIDADES OBTENIDAS POR LA ACTIVIDAD ECONOMICA DEL CONTRIBUYENTE.

PERIODO FISCAL.

El período gravable para este impuesto comienza el 1° de enero y


termina el 31 de diciembre de cada año.
EXISTEN ALGUNO CASOS EN EL QUE EL PRIODO FISCAL ES MENOR AL AÑO DE CALENDARIO:

1. Cuando la Empresa o persona jurídica se constituye dentro del año, en este caso el período se inicia a
partir de la fecha de la escritura pública de constitución.
2. En el caso de personas jurídicas en liquidación, el período termina en la fecha en que se efectúa la
aprobación de la respectiva acta de liquidación.
3. En el caso de las Sucesiones ilíquidas, el período termina en la fecha de ejecutoria de la sentencia que
apruebe la adjudicación de los bienes en cabeza de los beneficiarios, o la fecha de la escritura pública que
protocoliza la adjudicación
INGRESOS

SE REFIERE A TODO LO QUE EL CONTRIBUYENTE RECIBE COMO PRODUCTO DEL DESARROLLO DE SU


ACTIVIDAD Y ADEMÁS TAMBIÉN POR TODO LO QUE SE GENERE POR REALIZAR EVENTOS ESPORÁDICOS
(COMISIONES EN ACTIVIDADES DE VENTAS, ASESORÍAS, VENTAS DE ACTIVOS FIJOS, ETC.), Y DE ACUERDO A
LA PROCEDENCIA PUEDEN SER DE FUENTE NACIONAL Y DE FUENTE EXTRANJERA:

INGRESOS DE FUENTE NACIONAL:


Se consideran ingresos de fuente nacional los provenientes de la explotación de bienes materiales e
inmateriales dentro del país y la prestación de servicios dentro de su territorio, de manera permanente o
transitoria, con o sin establecimiento propio. También constituyen ingresos de fuente nacional los obtenidos
en la enajenación de bienes materiales e inmateriales, a cualquier título, que se encuentren dentro del país
al momento de su enajenación” (Presidencia de la Republica, 1989)
INGRESOS DE FUENTE EXTRANJERA:
Se consideran ingresos de fuente nacional los provenientes de la explotación de bienes materiales e
inmateriales dentro del país y la prestación de servicios dentro de su territorio, de manera permanente o
transitoria, con o sin establecimiento propio. También constituyen ingresos de fuente nacional los obtenidos
en la enajenación de bienes materiales e inmateriales, a cualquier título, que se encuentren dentro del país
al momento de su enajenación” (Presidencia de la Republica, 1989)
OBLIGACION DE DECLARAR RENTA

LA NORMA FISCAL INDICA QUE TODOS LOS CIUDADANOS YA SEAN NACIONALES O EXTRANJEROS QUE
SEAN RESIDENTES EN TERRITORIO COLOMBIANO Y REALICEN ACTIVIDADES PRODUCTORAS DE RENTA QUE
SEAN SUSCEPTIBLES DE INCREMENTAR EL PATRIMONIO.

EN CUANTO A LAS SOCIEDADES ESTAN OBLIGADAS LAS PERSONAS JURIDICAS NACIONALES, ASI COMO LAS
SUCURSALES DE CUIDADES EXTRANJERAS QUE SE HAYAN CONSTITUIDO COMO SOCIEDAD EN COLOMBIA.

LS SOCIEDADES ILIQUIDAS TAMBIEN DEBEN PRESENTAR DECLARACION DE RENTA Y CONPLEMENTARIOS


HASTA TANTO SE HAGA LA LIQUIDACION DE LA SUCESION A FAVOR DE LOS EREDEROS.

GANACIAS OCASIONALES
El impuesto a las ganancias ocasionales grava el enriquecimiento producido por la enajenación de
activos fijos poseídos durante dos años o más, utilidades en la liquidación de sociedades, los ingresos que
provienen de herencias, legados y donaciones; los ingresos obtenidos por loterías, premios, rifas, apuestas
y similares.
Las ganancias ocasionales hacen parte de los complementarios del Impuesto de Renta.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA
EQUIDAD- CREE
EL GOBIERNO ELIMINO LOS APORTES DEL SENA 2%, ICBF 3%, Y DE SALUD DE LOS EMPLEADOS 8,5% POR
SER UNA CARGA PARAFISCAL.

MEDIANTE LA LEY 1607 DE 2012 ART, 23,29,33 AL 37, DA ORIGEN AL IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA
EQUIDAD-CREE.

IMPUESTO DIRECTO, DE ORDEN NACIONAL, SU PERICOCIDAD ES ANUAL. ENERO 1 A DICIEMBRE 31,


PARA LAS SOCIEDADES NUEVAS DESDE SU FECHA DE REGISTRO EN CAMARA DE COMERCIO.

CON EL OBJETIVO DE BENEFICIAR A LOS TRABAJADORES , GENERAR MAS EMPLEO E INVERSION


SOCIAL.
GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS FINANCIEROS-GMF
es un tributo de orden nacional, instantáneo que se causa por la disposición de recursos en el
sistema bancario .
El GMF es un impuesto creado desde la emergencia económica del año 1998 (Decreto 2331 de
noviembre de 1998).
con la Ley 1430 de diciembre de 2010, se anunció que la tarifa empezaría a reducirse al 2 x mil en
el año 2014 y llegaría a cero a partir del año 2018.
con la entrada en vigencia de la ley 1739 de 2014, quedo claro en el artículo 45 el aplazamiento al
desmonte del GMF, el cual iniciara en forma gradual a partir del 2019 hasta el 2021.

IMPUESTO A LA RIQUEZA
El impuesto a la riqueza fue creado mediante la ley 1739 de 2014, pero este no
es un impuesto nuevo, es básicamente el mismo impuesto que nació con el
nombre de impuesto para la seguridad democrática que luego se llamó
impuesto al patrimonio.
La ley 1739 de 2014, en su artículo 3 establece la condición o el hecho generador para ser sujeto
pasivo del impuesto a la riqueza, el cual se origina por la posesión de riqueza (Activos:
propiedades) con fecha 1 de Enero de 2015, e indica: igual o superior a 1.000 millones. Es
importante aclarar que la riqueza hace referencia al patrimonio bruto que posea el contribuyente
al 1 de enero del 2015, restando las deudas poseídas a esa misma fecha.
Es decir que si una persona natural o una jurídica tiene dentro de sus propiedades un monto total
de 1000 millones: casa, vehículo, Inversiones en acciones o participaciones en empresas,
inversiones en CDTs, dinero en cuentas de ahorro y corrientes, y otros, este contribuyente debe
pagar el impuesto a la riqueza.

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA


El impuesto al valor agregado IVA, es un impuesto de orden nacional e indirecto, de naturaleza real y
de régimen general, de causación inmediata. Este gravamen se aplica en todo el territorio
Colombiano a excepción de San Andrés y el Amazonas.

El IVA recae sobre la venta de bienes, sobre la prestación de servicios en el territorio Nacional y sobre
la explotación de los juegos de suerte y azar diferentes a las loterías, según lo contempla el estatuto
tributario.
CLASIFICASIÓN DE LOS BIENES PARA
EFECTOS DE IVA
BIENES GRAVADOS: aquellos a los que se les aplica la tarifa correspondiente, de acuerdo a la clasificación asignada.
BIENES EXTENTOS: tienen un tratamiento especial y se encuentran gravados con la tarifa de 0 (cero);es decir están
exonerados de impuestos, los productores de estos bienes adquieren la calidad de responsables con derecho a
devolución de este impuesto.
BIENES EXCLUIDOS: aquellos que por expresa disposición de la ley no causan impuesto , de forma que comercializa
con ellos no se convierte en responsable de impuesto a las ventas, ni tiene la obligación de alguna con el
gravemen.

REGÍMENES DE VENTAS

REGIMEN COMÚN: Pertenecen a este régimen las personas Jurídicas y las


personas naturales que no cumplan con los requisitos para pertenecer al
régimen simplificado.

Los pertenecientes al régimen común deben cumplir las siguientes


obligaciones:
1.Llevar contabilidad, inscribirse en el RUT, declarar renta, informar el cese
de actividades, facturar.
REGIMEN SIMPLIFICADO: PUEDEN APLICAR LAS PERSONAS NATURALES COMERCIANTES Y ARTESANOS QUE SEAN
MINORISTAS O DETALLISTAS; AGRICULTORES Y GANADEROS , QUE REALICEN ACTIVIDADES GRAVADAS , ASÍ COMO
QUIENES PRESTEN SERVICIOS GRAVADOS, SIEMPRE Y CUANDO CUMPLAN CON LOS REQUISITOS Y CONDICIONES
ESTABLECIDOS EN EL ARTÍCULO 499 DEL ESTATUTO TRIBUTARIO.

EN EL RÉGIMEN SIMPLIFICADO SOLO PUEDEN PERTENECER PERSONAS FÍSICAS NATURALES Y QUE TENGAN UN SOLO
ESTABLECIMIENTO DE COMERCIO.

Impuesto nacional al consumo


El INC es un tributo de carácter monofásico generado por la prestación o la venta al consumidor
final, o la importación por parte del usuario final.
Los bienes y servicios sometidos al INC están detallados en el artículo 512-1 del Estatuto Tributario.
Responsables del impuesto al consumo:

El prestador del servicio de telefonía móvil


El prestador del servicio de expendio de comidas y bebidas
El importador como usuario final
El vendedor de los bienes sujetos al impuesto al consumo
En la venta de vehículos usados el intermediario profesional (CONGRESO DE LA REPUBLICA , 2012)
IMPUESTOS DEPARTAMENTALES

Los tributos departamentales pertenecen al grupo de los Impuestos territoriales, que en Colombia son de tipo local, entre
los cuales se incluye el de registro, vehículos, licores y cigarrillos entre otros.

REGISTRO: Los tributos departamentales pertenecen al grupo de los Impuestos territoriales, que en Colombia son de tipo
local, entre los cuales se incluye el de registro, vehículos, licores y cigarrillos entre otros.

VEHICULOS: El hecho generador del impuesto de vehículos está definido en el artículo 141 de la ley 488 de 1988:
“Constituye hecho generador del impuesto, la propiedad o posesión de los vehículos gravados.

IMPUESTO AL CONSUMO DE CERVEZA SIFONES Y REFAJOS: Los productores, importadores y, solidariamente con ellos, los
distribuidores son los sujetos pasivos del impuesto. También son responsables directos del impuesto los transportadores y
los expendedores al por menor, cuando no puedan justificar debidamente la procedencia de los productos que
transportan o venden.

IMPUESTO AL CONSUMO DE LICORES, VINOS, APERITIVOS Y SIMILARES: Son responsables del impuesto, o sujetos pasivos, los
productores, los importadores y, solidariamente con ellos, los distribuidores. También son responsables directos los
transportadores y expendedores al detal, cuando no puedan justificar debidamente la procedencia de los productos
que transportan o expenden.
IMPUESTOS MUNICIPALES
Los impuestos municipales son aquellos tributos establecidos por los Concejos Municipales o
distritales, a través de acuerdos Municipales. Los más importantes o que aportan el mayor volumen
de ingresos son el predial y el de Industria y comercio.

IMPUESTO PREDIAL: El impuesto predial es un gravamen que recae sobre los bienes raíces y se genera
por la existencia de un predio.

IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO: Este impuesto se genera por la realización de una actividad
comercial, industrial o de servicios que realicen las personas Jurídicas o Naturales, solamente por
realizar la actividad, aquí no interesa si la empresa genera o no utilidades, razón por la cual resulta
bastante oneroso.

COMPLEMENTARIO DE AVISOS Y TABLEROS: Es el impuesto que se genera por la exhibición de vallas o


avisos luminosos que hagan mención de una Empresa o un producto colocados en la vía pública,
interior o exterior de coches, estaciones y ferrocarriles, café o cualquier establecimiento público.
RETENCION EN LA FUENTE

La retención en la fuente nace con el objetivo de recaudar los impuestos en el mismo momento en que se
produce el hecho generador, de esta forma ya no tiene que esperar un año en el caso del impuesto de
renta, sino que cada mes lo recauda y de esta forma tiene un flujo de recursos constante.

La retención en la fuente se aplica sobre diferentes impuestos como son el impuesto de renta, el IVA, el de
industria y comercio y el de timbre.

OBJETIVOS: Acelera y asegura el recaudo de los impuestos, Da liquidez al estado, Mecanismo de control y
cruce de información, Previene la evasión, Da presencia del estado en muchos lugares.
ELEMENTOS: sujeto activo, sujeto pasivo, hecho generador, agente retenedor, base, tarifa.
CONCEPTOS SUJETOS A RETENCIÓN
A TITULO DE RENTA: En cuanto al impuesto de renta son diversos los conceptos sujetos a retención y
se encuentran contemplados en el estatuto tributario , entre ellos están: compras, honorarios,
servicios, comisiones, rendimientos financieros, dividendos y participaciones, ingresos por
arrendamientos, enajenación de activos de personas naturales, otros ingresos tributarios, pagos al
exterior gravados por el impuesto de renta.

A TITULO DE IVA Y RETEIVA: La retención por IVA consiste en que el comprador, al momento de
causar o pagar la compra, retiene al vendedor el 15% del valor del IVA, según lo contempla el
estatuto tributario en su artículo 437-2 , el cual fue modificado por el artículo 42 de la ley 1607 de
2012.

A TITULO DE INDUSTRIA Y COMERCIO “ RETEICA”: El reteica es el mecanismo de recaudo anticipado


del impuesto de industria y comercio, y por tratarse del recaudo de un impuesto territorial, tiene
una legislación diferente en cada uno de los Municipios de nuestro País. Esta retención la pagan
cada una de las personas que desarrollen actividades comerciales, industriales o de servicios en el
respectivo municipio.
IMPUESTO SOBRE IMPORTACIONES Y
EXPORTACIONES
Las importaciones y las exportaciones constituyen el comercio exterior. Entonces se puede
definir el comercio exterior como la compra, venta, e intercambio de bienes y servicios con
otros países.

IMPORTACIONES: La importación constituye el proceso de la introducción de mercancías de


procedencia extranjera, o de zona franca colombiana industrial, al resto del territorio nacional,
previo el cumplimiento de los requisitos legales establecidos y del pago de los tributos
aduaneros a que haya lugar.
La DIAN establece que los tributos aduaneros están conformados por los derechos de aduana
más el impuesto al valor agregado (IVA) o sobre las ventas.
ARANCEL: Un instrumento de uso internacional que posee dos componentes básicos, la nomenclatura y el
gravamen. Se usa para la clasificación y codificación de mercancías, el establecimiento de tributos a la
importación, el manejo estadístico de importaciones y exportaciones, la elaboración de listados de
productos negociados en los diferentes acuerdos comerciales de carácter internacional y el control de
mercancías en los procesos aduaneros”. (http://www.dian.gov.co, s.f.).

EXPORTACIONES : La DIAN define las exportaciones como la salida de mercancías del territorio aduanero
Colombiano con destino a otro país o a una zona franca industrial de bienes y servicios, con el
cumplimiento de los requisitos previstos en la norma (http://www.dian.gov.co, s.f.).
En cuanto al impuesto a las ventas en el artículo 479 se establece que las exportaciones de todos los
bienes que se exporten son exentos.

ZONAS FRANCAS: Las zonas francas son áreas geográficamente delimitadas dentro del territorio nacional,
en donde se desarrollan actividades industriales de bienes y de servicios, o actividades comerciales, bajo una
normatividad especial en materia tributaria, aduanera y de comercio exterior.

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