AUTORRETENCIÓN RENTA

¿QUE ES LA AUTORRETENCIÓN DE
RENTA?
• Antes de entrar en vigencia la reforma tributaria
(Ley 1819 de 2016) funcionaba el impuesto
CREE (impuesto sobre la renta para la equidad)
y este fue eliminado en esta reforma, pero en
su lugar se creó la autorretención al impuesto
sobre la renta, con el objetivo de contrarrestar
la afectación del recaudo por el beneficio que
se le otorga a las personas jurídicas de no
pagar aportes de salud y aportes parafiscales
Sena e ICBF.
CONTRIBUYENTES RESPONSABLES DE LA AUTORRETENCIÓN A TÍTULO
DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIO. (ART 1.2.6.6
DECRETO 2201/2016)
Tienen la calidad de autor retenedores a título de impuesto sobre la renta y complementario
los contribuyentes y responsables que cumplan con las siguientes condiciones:
1. Que se trate de sociedades nacionales y sus asimiladas, contribuyentes declarantes del
impuesto sobre la renta y complementario o de los establecimientos permanentes
de entidades del exterior y las personas jurídicas extranjeras o sin residencia.
2. Que las sociedades de que trata el numeral 1 de este artículo, estén exoneradas
del pago de las cotizaciones al Sistema General de Seguridad Social en Salud y del
pago de los aportes parafiscales a favor del Servicio Nacional del Aprendizaje (SENA),
del Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF) y las cotizaciones al
Régimen Contributivo de Salud, respecto de los trabajadores que devenguen,
individualmente considerados, menos de diez (10) salarios mínimos mensuales legales
vigentes, por sus ingresos de fuente nacional obtenidos mediante sucursales y
establecimientos permanentes, de conformidad con el artículo 114-1 del Estatuto
Tributario adicionado por el artículo 65 de la Ley 1819 de 2016.
 AUTORRETENCIÓN DE RENTA
¿QUIÉNES ESTÁN EXENTOS?

No deben efectuar la autorretención de renta los mencionados a

continuación:
• Personas naturales
• Entidades sin ánimo de lucro
• Propiedades horizontales mixtas, debido a que no son sociedades
• No contribuyentes de renta
• Personas jurídicas ordinarias que no acceden al beneficio de
exoneración de aportes a salud y parafiscales.
 NUEVA BASE Y TARIFA EN LA AUTORRETENCIÓN DEL
IMPUESTO DE RENTA

• La DIAN por medio del concepto 05622 del 15 de marzo de 2017, aclara que la autorretención a título
del impuesto sobre la renta y complementario a que se refiere el parágrafo segundo del artículo 365
del Estatuto Tributario adicionado por el artículo 125 de la Ley 1819 de 2016, a cargo de sociedades,
personas jurídicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y
complementarios y las sociedades y entidades extranjeras contribuyentes declarantes del impuesto
sobre la renta, por sus ingresos de fuente nacional obtenidos mediante sucursales y establecimientos
permanentes, deben tener en cuenta lo siguiente:
• La base es el 100% del ingreso gravable (pago o abono) para el sujeto pasivo, es decir, no existe
cuantía mínima que deba superar el pago de la venta de bienes o la prestación de servicios, para
aplicar la autorretención de que trata el Decreto 2201 de 2016. La tarifa aplicable se da en función de
la actividad económica principal, respecto de cada pago o abono en cuenta y los porcentajes previsto
en el artículo 1.2.6.8 Decreto 2201 de 2016.
 AUTORRETENCIÓN DE RENTA: BASES ESPECIALES (ART 1.2.6.7
DECRETO 2201/2016)

Aplicarán bases especiales para la autorretención de renta en los siguientes

casos:
• Distribuidores mayoristas o minoristas de combustibles derivados del petróleo por
la adquisición de los mismos.
• Transporte terrestre automotor que se preste a través de vehículos de propiedad de
terceros.
• Entidades sometidas a la vigilancia de la Superintendencia Financiera de
Colombia.
• Las transacciones realizadas a través de la bolsa de energía.
• Para los servicios integrales de aseo y cafetería y de vigilancia, autorizados por la
Superintendencia de Vigilancia Privada y de servicios temporales prestados por
empresas autorizadas por el Ministerio del Trabajo.
 AUTORRETENCIÓN: TARIFAS (ART 1.2.6.8 DECRETO 2201/2016)

• La autorretención se
causa sobre los ingresos
brutos del
contribuyente (operacional
es y no operacionales) a
las tarifas del 1.60%, 0.80%
y 0.40% este porcentaje se
fijará teniendo en cuenta la
actividad económica
Principal del contribuyente
tal como se muestra a
continuación:
AUTORRETENCIÓN DE RENTA:
LIQUIDACIÓN
• A partir del 1 de enero de 2017 el Autorretenedor
debe practicar una Autorretención del Impuesto
sobre la Renta, que debe declararse mensualmente
en el Formulario 350, correspondiente a la
“Declaración de Retención en la Fuente” - casilla 74
“Otros conceptos” (Artículo 1.2.6.6 del Decreto 1625
de 2016).
GRACIAS