Dr.

Franklin Leandro Herrera

Abogado por la PUCP.
Master en Finanzas y Derecho Corporativo por la Universidad ESAN.
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 Son las aportaciones en dinero o
en especie que el Estado o
entidades públicas designadas por
ley, exigen con el objeto de
obtener recursos para enfrentar
sus gastos y satisfacer las
necesidades públicas.

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IMPUESTOS CONTRIBUCIONES

TASAS

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Es el tributo cuyo cumplimiento no
origina una contraprestación
directa en favor del contribuyente
por parte del Estado.

Uno aporta el impuesto, pero la

contraprestación del Estado por
ese aporte no se visualiza de
forma inmediata, sino a través de
los servicios estatales de
educación, salud, administración
de justicia, etc.

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 Es el tributo cuya obligación tiene
como hecho generador beneficios
derivados de la realización de obras
públicas o de actividades estatales.

Las aportaciones a ESSALUD,

benefician directamente en
prestaciones de salud para quienes
realizan esa aportación y para sus
familias.

5
Es el tributo cuya obligación
tiene como hecho generador
la prestación efectiva por el
Estado de un servicio público
individualizado en el
contribuyente

No es tasa el pago que se

recibe por un servicio de
origen contractual.

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 •Se pagan por la prestación o mantenimiento de un
ARBITRIOS servicio público.
•Los recaudan los Gobiernos Locales.

•Se pagan por la prestación de un servicio administrativo

DERECHOS público o el uso o aprovechamiento de bienes públicos.
•Reniec, RRPP, etc.

•Gravan la obtención de autorizaciones específicas para

LICENCIAS la realización de actividades de provecho particular

sujetas a control o fiscalización.
•Los recaudan los Gobiernos Locales.

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 Códigos Tributarios y
Constitución Tratados Internacionales
Leyes Tributarias.

Las leyes orgánicas o

Los decretos supremos y
especiales que norman la
las normas La jurisprudencia.
creación de tributos
reglamentarias.
regionales o municipales.

Las resoluciones de
carácter general emitidas
La doctrina jurídica.
por la Administración
Tributaria.

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PRINCIPIO DE PRINCIPIO DE
LEGALIDAD RESERVA DE LEY

PRINCIPIO DE PRINCIPIO DE NO
IGUALDAD CONFISCATORIEDAD

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Es una regla de Derecho
Constitucional Tributario Universal.

La Administración Tributaria
somete su actuación al imperio de
la ley, evitando con ello un actuar
arbitrario de su parte.

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Sólo por Ley o por Decreto Legislativo, en caso de
delegación, se puede:

a) Crear, modificar y suprimir tributos.

b) Conceder exoneraciones y otros beneficios tributarios;

c) Normar los procedimientos jurisdiccionales, así como los

administrativos en cuanto a derechos o garantías del deudor
tributario;

d) Definir las infracciones y establecer sanciones;

e) Establecer privilegios, preferencias y garantías para la

deuda tributaria, entre otros.

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Ante iguales supuestos de hecho
se aplica iguales consecuencias.

Puede existir diferencia de trato,

cuando la diferencia esté
desprovista de una justificación
objetiva y razonable.

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El tributo no puede alcanzar
un nivel que absorba una
parte sustantiva de las rentas,
ingresos, o patrimonio de los
contribuyentes.

Se está defendiendo el
derecho a la propiedad de los
contribuyentes.

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 • Gobierno Central

ACREEDOR • Gobierno. Regional.

• Gobierno Local.
TRIBUTARIO

• Obligado como contribuyente.

DEUDOR • Obligado como responsable.

• Agente de retención.
TRIBUTARIO • Agente de detracción (SPOT).

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Cuando deba ser determinada por el deudor
tributario, desde el día siguiente al vencimiento del
plazo fijado por Ley o reglamento y, a falta de este
plazo, a partir del décimo sexto día del mes
siguiente al nacimiento de la obligación.

Cuando deba ser determinada por la

Administración Tributaria, desde el día siguiente al
vencimiento del plazo para el pago que figure en
la resolución que contenga la determinación de la
deuda tributaria. A falta de este plazo, a partir del
décimo sexto día siguiente al de su notificación.

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TRIBUTOS MULTAS

INTERESES: (i) Interés moratorio

por el pago extemporáneo, (ii)
El interés moratorio aplicable a
las multas; y (iii) El interés por
aplazamiento y/o
fraccionamiento de pago.

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 Los tributos de determinación
anual que se devenguen al
término del año gravable se
pagarán dentro de los tres (3)
primeros meses del año siguiente.
Los tributos de determinación
mensual, los anticipos y los pagos
a cuenta mensuales se pagarán
dentro de los doce (12) primeros
días hábiles del mes siguiente.

Los tributos que incidan en

hechos imponibles de realización
inmediata se pagarán dentro de
los doce (12) primeros días
hábiles del mes siguiente al del
nacimiento de la obligación
tributaria.

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 Se pretende instituir
impuestos y tasas ambientales
con la finalidad de disuadir y
orientar las conductas de
aquellos que consumen
productos contaminantes.

Se basan en el principio ¨el

que contamina paga¨

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ECOIMPUESTOS
• Tributos no vinculados donde se pretende disuadir a los
ciudadanos del deterioro del medio ambiente.
• Se pretende gravar una manifestación de riqueza traducida en
consumo de sustancias contaminantes.
• Se puede pactar como política de Estado: (i) impuestos incentivo,
(ii) impuestos con finalidad recaudatoria.

ECOTASAS Y ECOCONTRIBUCIONES
• Las ecotasas cubren un costo generado por el uso de servicios
medioambientales y proyectos ecológico es decir un servicio
individualizado en el contribuyente (tratamiento de aguas
contaminadas, recojo y procesamiento de residuos, mitigación de
ruidos).
• Si el servicio no fuera individualizado, sino que beneficia
indirectamente a una generalidad de sujetos, nos encontramos
ante una Ecocontribución.

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