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ESPECIALIDAD: CONTABILIDAD

ASIGNATURA: AUDITORIA
FINANCIERA I

Dr. CPC. Justo Rueda Peves


AUDITORIA FINANCIERA
• La auditoría financiera examina a los
estados financieros y a través de ellos las
operaciones financieras realizadas por el
ente contable, con la finalidad de emitir una
opinión técnica y profesional.

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OPERACIÓN FINANCIERA
• Una operación financiera es un instrumento que permite
realizar intercambios de capitales financieros disponibles
en diferentes momentos del tiempo. Mediante la
operación financiera se realiza un intercambio de
disponibilidad dineraria entre los sujetos que participan en
la operación.
• Un ejemplo de operación financiera podría ser la
realización de un depósito de S/. 5,000 soles en una cuenta
bancaria durante 6 meses, con el derecho de recibir el
saldo acumulado al final de la operación.
• Se puede apreciar en esta operación el intercambio de
capitales, uno disponible en el origen de la operación y
otro a los seis meses, realizado entre el cliente que efectúa
el depósito y la entidad financiera.
OPERACIÓN FINANCIERA
• En toda operación financiera existen tres
elementos que la caracterizan:
Elemento personal: ¿quién realiza la operación
financiera?
Elemento material o real: ¿qué se intercambia en
la operación financiera?
Elemento convencional o formal: ¿en qué
contexto se realiza la operación financiera?
OPERACIÓN FINANCIERA
• Elemento personal:
En toda operación financiera intervienen dos sujetos:
sujeto activo y sujeto pasivo. El sujeto activo es
el que dispone de liquidez y la cede para que otro la
utilice durante un determinado plazo de tiempo.
El sujeto que recibe y utiliza la liquidez del sujeto
activo recibe el nombre de sujeto pasivo.
En la operación de depósito descrita anteriormente, el
sujeto activo es el cliente que efectúa el depósito de
S/. 5.000 .00 y el sujeto pasivo es la entidad
financiera.
OPERACIÓN FINANCIERA
• Elemento material o real.
• En toda operación financiera se realiza un
intercambio de capitales financieros
• Un capital financiero se define mediante dos
componentes:
• • Cuantía (C): importe del capital financiero
expresado en unidades monetarias.
• • Diferimiento (T): tiempo que debe transcurrir,
desde el origen, para que la cuantía esté
disponible. Se expresa en años.
OPERACIÓN FINANCIERA
• Elemento convencional o formal.
• Las operaciones financieras tienen como
marco el mercado financiero, bien por estar
regidas por las leyes de equilibrio de este
mercado, o bien por ser un punto de
referencia para su análisis.
AUDITORIA FINANCIERA
• "Consiste en el examen de los registros, comprobantes, documentos y
otras evidencias que sustentan los estados financieros de una entidad u
organismo, efectuado por el auditor para formular el dictamen respecto de
la razonabilidad con que se presentan los resultados de las operaciones,
la situación financiera, los cambios operados en ella y en el patrimonio;
para determinar el cumplimiento de las disposiciones legales y para
formular comentarios, conclusiones y recomendaciones tendientes a
mejorar los procedimientos relativos a la gestión financiera y al control
interno".

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AUDITORIA FINANCIERA
• Para que el auditor esté en condiciones de emitir
su opinión en forma objetiva y profesional, tiene
la responsabilidad de reunir los elementos de
juicio suficientes que le permitan obtener una
certeza razonable sobre:
• 1. La autenticidad de los hechos y fenómenos que
reflejan los estados financieros.

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• 2. Que son adecuados los criterios, sistemas y
métodos utilizados para captar y reflejar en la
contabilidad y en los estados financieros dichos
hechos y fenómenos.
• 3. Que los estados financieros estén preparados
y revelados de acuerdo con los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados.

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