RÉGIMEN GENERAL

DE RENTAS

INTEGRANTES:
• DUEÑAS GUILLEN, BRYAN
• CALLE GONZALES, OMAR ANDRE
• MELO HUAMAN, MARCO ANTONIO
 Introducción

En el país existen diversas normas

que nos permiten convivir en una
sociedad mejor organizada. Estas
normas son muy importantes, por
que orientan el cumplimiento de
nuestras obligaciones como
ciudadanos, es decir, estos
reglamentos permiten que todas las
personas conozcan cuáles son sus
limitaciones y obligaciones con su
país.
Introducción

Por régimen tributario, Pero nuestro propósito es

nos referimos al dar a conocer, los
conjunto de normas que principales aspectos con
regulan el cumplimiento respecto al Régimen
de las obligaciones, General, que
vinculadas directamente contribuyentes
al pago de tributos. La pertenecen, a que están
existencia de estas obligados y que
normas es muy infracciones y sanciones
importante, porque se aplican. Lo importante
ayuda a que nuestro país es que todas las personas
este mejor organizado en naturales y jurídicas
cuanto al pago de los deben conocer estas
impuestos. normas, y de esa manera
cumplir debidamente con
sus obligaciones.
1.1 DEFINICIÓN:

Es un régimen adecuado especialmente

para las medianas y grandes empresas
que generan ingresos por rentas de
tercera categoría y desarrollan
actividades sin que tengan que cumplir
condiciones o requisitos especiales para
estar comprendidas en dicho régimen.
 1.1 DEFINICIÓN:

En este Régimen están comprendidas

también, las actividades desarrolladas por los
Notarios, las sociedades civiles, las entidades
que se asocien y los agentes mediadores de
comercio, rematadores, martilleros y
cualquier otra actividad no permitida para los
Regímenes del Nuevo RUS y el Régimen
Especial del Impuesto a la Renta.
 Sujetos Comprendidos

 Personas naturales.
 Sucesiones indivisas.
 Asociaciones de hecho de
profesionales.
 Personas jurídicas.
 Sociedades irregulares.
 Contratos asociativos que
lleven contabilidad
independiente.
 Características:

 Impuesto que grava las utilidades: diferencia

entre ingresos y gastos aceptados.
 Fuente generadora de renta: Capital y Trabajo.
 Tiene que sustentar sus gastos.
 Realiza pagos a cuenta mensuales por el
Impuesto a la Renta.
 Presenta Declaración Anual
 Se encuentran afectos al impuesto general a las
ventas
 Actividades comprendidas

 Cualquier tipo de actividad económica o

explotación comercial
 Prestación de servicios
 Contratos de construcción
 Comisionistas mercantiles
 Notarios
 Agentes mediadores de comercio,
rematadores y martilleros
 TRIBUTOS AFECTOS

Los principales tributos afectos del Régimen General

de Rentas son los siguientes:

-Impuesto General a las ventas

-Impuesto a la Renta
 Sistema A - de coeficientes
 Sistema B - de porcentaje
Impuesto
General a las
ventas
Este impuesto grava la
transferencia de bienes y
la prestación de servicios
en el país, entre otras
actividades, con una tasa
del 19% (incluye 2% por
el Impuesto de
Promoción Municipal)
que se aplica sobre el
valor de venta del bien o
servicio, sea cual fuera la
actividad a que se
dediquen.
IGV = Valor de Venta X
19%
Valor de Venta + IGV =
Precio de Venta
Sistema A – De
coeficientes
Mediante este sistema
el importe del pago a
cuenta se calcula
aplicando un
coeficiente al total de
ingresos de cada mes,
en caso haya tenido
impuesto calculado el
año anterior:
Cálculo del coeficiente
= impuesto calculado
del año anterior *
Ingresos netos del año
anterior
Sistema B - De
porcentajes
Si no tuvo impuesto
calculado el año
anterior, o si inicia
actividades, el importe
del pago a cuenta se
calcula aplicando el 2%
sobre sus Ingresos
Netos mensuales.
 OTROS TRIBUTOS AFECTOS

 Declaración anual y pago de regularización: 30%

sobre la renta neta imponible.
 Adicionalmente, de corresponderle, debe realizar el
pago del Impuesto Temporal a los Activos Netos
(ITAN).
 ISC: Sólo si estuviera afecto. La tasa del impuesto, es
de acuerdo con las tablas anexas de la Ley del IGV e
ISC.
 Si tiene trabajadores dependientes: Contribuciones
al ESSALUD: 9%.
 LIBROS CONTABLES EXIGIDOS

 La cantidad de libros
obligados a llevar, se
determina en base al
régimen tributario a que
se encuentra la entidad o
la empresa y en el caso
de estar comprendido en
el régimen general en
base al volumen de los
ingresos anuales que esta
tenga.
 Libros según UIT

Hasta 300 UIT Entre 300 a 500 UIT

 Registro de compras  Registro de compras

 Registro de ingresos  Registro de ingresos
 Libro Diario  Libro Diario
Simplificado  Libro Mayor
 Libros según UIT

De 500 a 1700 UIT Mas de 1700 UIT

 Registro de compras  En este caso según el

 Registro de ingresos régimen tributario, si
 Libro Diario
se supera las 1700 UIT
de ingreso anual, se
 Libro Mayor
llevara «Contabilidad
 Libro de Inventarios y Completa»
Balances
 Libros Adicionales

Además de acuerdo con la Ley del Impuesto a la Renta, las empresas se

encuentran adicionalmente obligadas a llevar en caso les corresponda, los
siguientes libros o registros:

Libros y Registros obligatorios de acuerdo a las

normas de la Ley del Impuesto a la Renta:
Libro de Retenciones incisos e) y f) del artículo 34° de la Ley
del Impuesto a la Renta.
Registro de Activos Fijos.

Registro de Costos.

Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas.

Registro de Inventario Permanente Valorizado.

 Cambio de Régimen

 Los cambios suelen ocurrir y la tributación no es la

excepción. Las normas vigentes permiten a los
contribuyentes cambiar de un régimen tributario a
otro. Este cambio deberá producirse necesariamente
en el período enero en los siguientes casos:
- Cuando se cambia del Régimen General o del
Especial al RUS.
- Cuando se cambia del Régimen General al Régimen
Especial.
 1. Ser persona natural o sucesión indivisa
Aquellos
domiciliada en el país que realice actividades
contribuyentes que
generadoras de rentas de tercera categoría .
desarrollan
2. Tener ingresos que no sean superiores a S/.18,000
actividades en el
nuevos soles mensuales.
Régimen Especial o
3. Desarrollar la actividad en un solo establecimiento
en el Régimen
o puesto comercial de un área no mayor de 100
General y desean
m2.
cambiarse al RUS,
4. El número de trabajadores a su cargo no debe ser
sólo podrán efectuar
mayor de cuatro (4) por turno de trabajo.
la incorporación en el
período enero.

Podrán acogerse al
RUS, siempre que
reúnan los siguientes Cambio al Régimen Único
requisitos: Simplificado – RUS.
 Procedimiento

 Se deberán anular con el Formulario 825 todos los

comprobantes de pago que no sean Boletas de Venta. En el
RUS sólo se puede emitir este tipo de comprobante de pago.
 Si el contribuyente tuviese dos (2) o más locales comerciales
deberá dar de baja a los establecimientos anexos con el
Formulario 2046.
 Se presentará la declaración pago del período enero en el
formato para el pago de la cuota RUS mediante la
Transferencia Electrónica de Fondos o con el Formulario N°
1010 y se producirá el cambio.
 Para el período enero, la categoría que le corresponda se
determinará de acuerdo con sus ingresos del mes de enero.
 1. Pueden acogerse las personas naturales y jurídicas,
Los contribuyentes que sociedades conyugales y sucesiones indivisas
deseen cambiarse al domiciliadas en el país que obtengan rentas de tercera
Régimen Especial categoría.
2. La actividad principal deberá ser fabricación,
deberán cumplir
producción o comercialización de bienes o
algunos requisitos:
manufacturas. También están incluidas las actividades
de fabricación de bienes por encargo de un tercero,
además de la extracción de recursos naturales, el
cultivo y la crianza de animales.
Cambio al 3. Los contribuyentes que adicionalmente a las
Régimen actividades señaladas anteriormente perciban otros
ingresos que constituyan rentas de tercera categoría
Especial del podrán acogerse al presente régimen siempre que el
Impuesto a la total de estos ingresos no sea mayor al 20% del total de
ingresos permitidos en este régimen en el año
Renta - RER anterior.
4. Deberán dividir el total de sus ingresos netos,
obtenidos entre el número de meses transcurridos
desde enero del 2001 hasta diciembre del 2001. El
resultado multiplicado por 12 no deberá superar los
S/.216,000 (nuevos soles).
 Procedimiento

 Para acogerse al RER se deberá hacer la declaración

pago del período de enero en el Formulario N° 118 o
en el PDT Régimen Especial, según corresponda.

 Esta declaración se deberá efectuar hasta la fecha de

vencimiento del período enero, de acuerdo con el
último dígito de su número de RUC.
 Tipos de comprobantes de
pago

★FACTURAS
★BOLETAS DE VENTA
★LIQUIDACIONES DE COMPRA
★TICKETS O CINTAS EMITIDAS POR
MÁQUINAS REGISTRADORAS
★RECIBO POR HONORARIOS
★OTROS DOCUMENTOS:
-Notas de crédito y notas de débito
 Factura
Es un documento de índole
comercial que indica la
compraventa de un bien o
servicio. Tiene validez legal y
fiscal.

-CASOS:

• En todas aquellas operaciones

que se realicen con personas
naturales o jurídicas, que sean
sujetos del Impuesto General a
las Ventas y tengan derecho a
utilizar el crédito fiscal.

• Cuando el comprador o usuario

solicite este comprobante para
sustentar gasto o costo para
efecto tributario.

• Cuando la persona
comprendida en el Régimen
Único Simplificado lo solicite a
fin de sustentar crédito
deducible.
 BOLETAS DE VENTA

Es un comprobante de pago que se

emite en operaciones con
consumidores o usuarios finales.
-CASOS:
•Todos aquellos que vendan bienes
o presten servicios a
consumidores finales, por ejemplo,
en bodegas, restaurantes, farmacias,
zapaterías, ferreterías, etc. Aquellos
comprendidos en el Régimen Único
Simplificado.
Liquidaciones
de compra
Es un comprobante de
pago que acredita las
transferencias de bienes
-Casos:
•Serán emitidas por las
personas naturales y
jurídicas por las
adquisiciones que
efectúen a personas
naturales productoras
y/o acopiadoras de
productos primarios
derivados de la actividad
agropecuaria, pesca
artesanal y extracción de
madera, de productos
silvestres, minería
aurífera artesanal,
artesanía, desperdicios y
desechos metálicos,
desechos de papel y
desperdicios de caucho.
 Tickets o cintas emitidas por máquinas
registradoras

Es un comprobante de pago que se

emite en operaciones que se realizan
con consumidores o usuarios finales
-Casos:
 En las operaciones con
consumidores finales, en este caso
no se tendrá derecho a ejercer
crédito fiscal ni sustentar gasto o
costo para efecto tributario.
 En operaciones realizadas por los
sujetos del Nuevo Régimen Único
Simplificado - NRUS.
Recibo por
honorarios
Es un tipo comprobante de
pago que deben emitir las
personas naturales por cada
servicio que prestan en forma
independiente
-Casos:
• Se deben emitir por la
prestación de servicios a
través del ejercicio individual
de cualquier profesión, arte,
ciencia u oficio. Por ejemplo
los médicos, abogados,
contadores, periodistas,
artistas, modelos, gasfiteros,
electricistas, y por cualquier
otro servicio que genere
Rentas de Cuarta Categoría,
excepto en el caso de los
ingresos obtenidos por
albaceas, síndicos, gestores
de negocios, mandatarios y
regidores municipales.
 Notas de debito y crédito
Son documentos o comprobantes que las
empresas hacen para realizar un ajuste a
una cuenta de terceros, ya sea por
errores o por el cambio de condiciones
que generan un mayor o menor valor de
la respectivo cuenta.
-CASOS:
• Las notas de débito que modifiquen los
comprobantes de pago emitidos por las
operaciones sujetas al régimen serán
tomadas en cuenta a efectos de la
retención.
• Las notas de crédito emitidas por
operaciones respecto de las cuales se
efectuó la retención no darán lugar a
una modificación de los importes
retenidos, ni a su devolución por parte
del Agente de Retención
 GRACIAS
 Régimen general de rentas