INVERSIONES

Inversiones inmediatas: equivalentes de efectivo menor a 91 días

Inversiones financieras temporales: de 92 días a 365 días

Inversiones financieras permanentes: otros activos

Las inversiones a corto plazo son aquellas que son hasta de un año, son inversiones
fácilmente convertibles en dinero, se entiende que se hace estas inversiones porque tiene
exceso de liquidez o dinero ocioso.

Tenemos, por ejemplo: inversiones a plazo fijo 30,90 y 180 días plazo.
Los repos son en días, inversiones de corto riesgo. Acciones, bonos son fácilmente
convertibles en efectivo
 INVERSIONES PERMANENTES

INTRODUCCIÓN

Las inversiones son bastante significativas, dentro del manejo del efectivo, para utilizar todos los dineros
inactivos, que por falta de actividad o recesión de la economía, hacen perder, poder financiero a los
valores utilizables
Existen dos expectativas de invertir: a corto plazo en inversiones temporales, o a largo plazo en inversiones
permanentes, las primeras se realizan con el fin de obtener rendimientos y alta liquidez, por su posibilidad de
ser convertidas en efectivo; las segundas para obtener rendimientos a largo plazo y control administrativo,
financiero y económico sobre una sociedad subordinada.
Objetivos:

1. Comprobar la existencia física y propiedad

2. Comprobar que se encuentren registrados

3. Verificar la correcta valuación de las inversiones al precio de costo o de mercado. El precio de costo o de
adquisición, será todos los gastos que se incurren para obtener la inversión. Precio de mercado es el precio
al cual se podrán vender las acciones y estos precios deben ser el menor.

4. Comprobar el registro de los ingresos o réditos en el periodo correspondiente.

5. Comprobar la adecuada presentación en los estados financieros es decir si se encuentra ubicado

correctamente en el estado. Si se encuentran acciones dentro de inversiones temporales se debe investigar
el objetivo del porqué se compran las acciones (que puede ser una estrategia). Se debe indagar para poder
plantear un asiento de reclasificación.
 RIESGOS DE AUDITORÍA
En la planeación de las pruebas de auditoría, a las inversiones permanentes, el auditor debe considerar la importancia
relativa y factores que influyen en el riesgo de auditoría; dichos factores se pueden relacionar, con el riesgo de error
inherente, el riesgo de control (que los controles relativos no lo detecten) o el riesgo de detección (que el auditor no lo
descubra). Algunos de los factores asociados a tener en cuenta durante la evaluación de este rubro son:

1. La naturaleza y características del negocio de que se trate, así como su entorno.

2. Política de inversiones de la entidad, dirigida a negocios especulativos y de alto riesgo.
3. Flujo significativo de inversiones.
4. Existencia de operaciones entre empresas que pertenecen a un mismo grupo económico.
5. Existencia de inversiones significativas en entidades vinculadas.
6. Ausencia de elementos objetivos, que permitan conocer si una compañía tenedora mantiene el control efectivo
sobre otra- subsidiaria o influencia significativa sobre una o más asociadas.
7. Ausencia de conciliaciones periódicas de las inversiones, con los estados de los terceros relacionados. Falta de
conciliación de saldos entre empresas vinculadas.
8. Cambios significativos en la naturaleza y monto de las inversiones.
9. Alta variabilidad en los precios de mercado, cercano a fecha de cierre de ejercicio.
10. Falta de revisión periódica de los valores de mercado de las inversiones.
11. Falta de sistemas o procedimientos estandarizados.
12. Ausencia de información oportuna y confiable de las entidades emisoras, para la correcta valuación de las
inversiones.
13. Algunas compañías en las que la entidad ha invertido han entrado en cesación de pagos o declararon su quiebra.
14. Resultados de las inversiones no comparados con los montos esperados
15. Ausencia de informes para la gerencia referidos a las inversiones
efectuadas y sus resultados.
16. Ausencia de adecuada segregación de funciones y carencia de
controles para el registro de las adquisiciones y ventas de las
inversiones. Ej1. Los responsables de la colocación efectúan los
registros y mantienen la custodia de títulos. Ej2. Existencia de depósitos
a plazo fijo no informados y es el Tesorero quien se ocupa de realizarlos
y hacer su seguimiento.
17. Inadecuados controles sistematizados, entre ellos, controles de
configuración y mapeo de cuentas; controles de interfase y conversión;
accesos al sistema e informes de excepciones / correcciones.
 Evaluación del Control interno que se da en esta área

1. Aprobación por parte de la administración para adquisición, ventas y gravámenes de valores.

Gravámenes: es una garantía de algo.

1. Segregación adecuada de funciones, adquisición, venta, custodia, registro de operación y cobro de los
rendimientos, esto se evalúa a través de cuestionarios o flujo de operación.

2. Adecuada protección a la entidad mediante el afianzamiento de aquellos empleados que manejen valores.

3. Existencia de registros para identificar los valores y su rendimiento.

4. Arqueo periódico de valores.

5. Cobro y registro oportuna de los rendimientos.

 Procedimientos de Auditoría

1. Arqueos, se debe observar que coincida el número de serie con el auxiliar.

2. Confirmación, para que de una fuente externa nos confirmen.

3. Calculo de rendimiento.

4. Comprobación de evaluación.
 CASO PRÁCTICO
Inversión en acciones

Un título por 100 acciones comunes de la Compañía A esta en cartelera, en la cuenta del mayor aparecen 100

acciones comunes de la Compañía B. La Investigación probo que originalmente se adquirieron 100 acciones de

la compañía B a $90 por acción y se vendieron más tarde a $88 por acción; con parte del producto de la nueva

venta se compraron 100 acciones de la compañía A a $50 por acción. Nunca se hizo asiento alguno. El desfalco

en efectivo importó $ 3,800.

 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR

- Derecho a cargo de clientes y venta de bienes y servicios.

- Anticipo a funcionarios, prestamos subsidiarios de acciones no cobradas.

Objetivos:

1. Comprobar la autenticidad del derecho.

2. Determinar los gravámenes que existan.

3. Comprobar la correcta valuación incluyendo su cobrabilidad (antigüedad de saldos).

4. Comprobar una adecuada presentación y revelación en los estados financieros.

Rubros en cuentas y documentos por cobrar:

- Clientes

- Distribuidores

- Desembolsos por cobrar

- Varios deudores

- Préstamos a empleados y obreros

- Anticipos a contratistas
Control Interno en el área de cuentas y documentos por cobrar

1. Segregación adecuada de funciones.

2. Facturación oportuna de todas las ventas.

3. Control adecuado de entregas, facturación, cobro o créditos concedidos al deudor mediante el uso de formas
pre numeradas.

4. Autorización del crédito, precios, descuentos.

5. Comprobación interna independiente de:

- Operaciones aritméticas de facturas, N/C etc.

- Cargos y créditos oportunos al deudor.

- Comparación periódica de la suma de los auxiliares contra el saldo del mayor.

1. Confirmación periódica por escrito de los saldos por cobrar.

2. Arqueos periódicos de los documentos.

3. Vigilancia constante y efectiva sobre los rendimientos y cobranzas (análisis de antigüedad de saldos).
Procedimientos recomendados de auditoría.

1. Obtención de un análisis de los saldos.

2. Confirmación con los clientes nacionales y extranjeros. Esta confirmación es muestral de las
cuentas más significativas para determinar la razonabilidad de las cuentas es decir reflejan la
realidad económica de la empresa. En el caso de obtener la respuesta se debe confirmar
cobros posteriores, esto es el caso de que no se dé una respuesta a las cartas de
confirmación. Se debe verificar la factura original de la venta y también verificar los
despachos a este cliente.

Una vez recibidas las cartas se debe adjuntar a los PT.

1. Utilización de índices de rotación de cartera.

 INVENTARIOS

El rubro de inventarios lo constituyen, los bienes de una entidad, destinados a la venta o a la producción para
su posterior venta, tales como: materia prima, producción en proceso, artículos terminados y otros materiales
que se utilizan en el empaque, envase de mercancías, que se consumen en el ciclo normal de operaciones,
incluyendo los inventarios en tránsito, así como los anticipos a proveedores. Esta inversión es uno de los rubros
más importantes de los activos de las entidades y determinante del costo de ventas y, en consecuencia, de los
resultados de los ejercicios.

La auditoría del ciclo de inventarios y almacenamiento se puede dividir en cinco partes:

1. Adquisición y registro de materias primas, mano de obra y costos indirectos;

2. Transferencia de activos y costos. Estas actividades se muestran en los registros de contabilidad de costos, y son
independientes de los demás ciclos y se prueban como parte de la auditoría del ciclo de inventario y
almacenamiento; .
3. La entrada de productos y registro de ingresos y costos, forma parte del ciclo de ventas y cobranza. Las pruebas
de control y pruebas sustantivas, deben incluir procedimientos para verificar, la precisión de los archivos maestros
de inventario permanente;
4. Toma física de inventarios: Es necesario observar al cliente, realizando el conteo del inventario físico,
para determinar si en realidad existe un inventario registrado a la fecha, del estado de situación
financiera y si el conteo se realiza correctamente. El inventario, es la primera área de la auditoría, para
la cual un examen físico es un tipo esencial de evidencia, para verificar el saldo de una cuenta; y

5. Precio y resumen de inventario. Los costos usados para valuar el inventario, deben probarse, para
determinar si el cliente ha seguido correctamente, un método acorde con las normas NIIF para PYMES
aplicables y que coinciden, con el de años anteriores. Los procedimientos de auditoría que se utilizan,
para verificar estos costos, se llaman pruebas de precio. Por otro lado, el auditor debe verificar si las
cuentas físicas, se resumieron de forma correcta, si las cantidades y precios de inventario se
extendieron debidamente, y si el inventario extendido se totalizó de manera adecuada; a estas pruebas
se conocen como pruebas de resumen o recopilación.
 PROCEDIMIENTOS
1. Preparar sumaria de inventarios y costo de ventas. Complementar con análisis horizontal y vertical.

Análisis vertical y horizontal

2. Comparar las cifras a costos históricos y actualizados con las de ejercicios anteriores, considerando las
fluctuaciones de precios, cambiarias, etc. para entender la razonabilidad de las variaciones; obtener
explicación de las representativas. Considerar aspectos tales como:

a) Volumen de producción (unidades y cuantías) por línea de producto, ubicación y demás

clasificaciones posibles.
b) Cálculos globales de los costos de producción y de ventas.
c) Revisión analítica del costo de ventas vs. los ingresos operacionales (tendencias) y márgenes de
utilidad.
d) Porcentaje de costos de adquisición
e) costos de transformación y otros costos.
f) Consumo de materiales y desperdicios.
g) Rotación y antigüedad del inventario.
h) Índice de inventarios obsoletos o de lento movimiento.
i) Diferencias de inventario.
j) Conciliaciones entre cantidades embarcadas vs. las facturadas; entre las pedidas vs. lo embarcado, etc.
k) De ser posible, hacer comparación de cifras con la información publicada y disponible del sector al que
pertenece la entidad.
3. Presupuesto. Analizar las variaciones entre el año corriente y el anterior contra el presupuesto. Obtener
explicación de las variaciones inusuales o inesperadas. Para este análisis tener en cuenta los aspectos señalados
en los literales a) a j) de la prueba de auditoría del numeral anterior.
4. Solicitar la conciliación de los saldos con el libro mayor. Obtener suficiente explicación de las diferencias.
5. Toma física de inventarios.