11 Y12 GP4 2 Tema 6 Abr18-Ago18

GP4.
1: Taller
Contabilidad
Superior.
Semana 11 y 12
Unidad 6
Normas internacionales de Información
Financiera (NIIF).
Dr. Angel Higuerey Gómez
Loja, junio de 2018

Competencia
• Aplica las Normas Internacionales de Información
Financiera (NIIF) para la elaboración e
interpretación de Estados Financieros para la toma
de decisiones
Taller Contabilidad Superior.

Unidad 6. Normas internacionales de Información Financiera (NIIF).
Contenido
3. Estado de flujos del efectivo.

Introducción
Es evidente que una de las principales
funciones más importantes de la
administración de una empresa constituye el
eficiente uso del dinero, para esto se
requiere de instrumentos informativos que
permitan visualizar las fuentes de donde
provinieron y hacia donde se dirigieron y así
canalizar las decisiones futuras.

Estado de flujos del efectivo
Es un informe contable principal que
presenta en forma resumida y clasificada las
actividades de operación, inversión y
financiamiento, los diversos conceptos de
entrada y salida de recursos monetarios
efectuados en un periodo, con el propósito
de medir la habilidad gerencial en recaudar y
usar el dinero, así como evaluar la capacidad
financiera de la empresa en función de su
liquidez presente y futura.
Objetivo de la NIC 7
La información acerca de los flujos de efectivo es útil porque
suministra a los usuarios de los estados financieros las bases para
evaluar la capacidad que tiene la empresa para generar efectivo y
equivalentes al efectivo, así como sus necesidades de liquidez.
Para tomar decisiones económicas, los usuarios deben evaluar la
capacidad que la empresa tiene para generar efectivo y
equivalentes al efectivo, así como las fechas en que se producen y
el grado de certidumbre relativa de su aparición.
El objetivo de esta Norma es exigir a las empresas que
suministren información acerca de los movimientos históricos en
el efectivo y los equivalentes al efectivo a través de la
presentación de un estado de flujos de efectivo, clasificados
según que procedan de actividades de explotación, de inversión y
de financiación.

Propósito del Estado de flujo de efectivo
• Proveer información sobre los ingresos y
desembolsos del efectivo de la empresa.
• Evaluar la habilidad para generar dinero a
través de sus operaciones normales.
• Evaluar el potencial de pago de
obligaciones, dividendos y las necesidades
de financiamiento externo.
La dificultad principal para establecer en forma
precisa el efectivo, se debe principalmente a dos
hechos contables:
• La afectación al estado del resultado integral y al
estado de situación financiera de ciertas cuentas
que no tienen movimiento del efectivo como por
ejemplo: depreciaciones, amortizaciones, etc.
• La información contenida en los estados financieros
tradicionales ayuda a describir la situación
económica-financiera de la empresa, pero no
proporciona datos relevantes sobre el movimiento
del efectivo durante un periodo.
La NIC 7, para la preparación del estado de
flujos de efectivo clasifica el movimiento del
efectivo por actividades, definidas como:
• De operación parte A
• De inversión parte B
• De financiamiento parte C

Alcance de la NIC 7
Las empresas deben confeccionar un estado de
flujos de efectivo, de acuerdo con los requisitos
establecidos en esta Norma, y deben presentarlo
como parte integrante de sus estados financieros,
para cada ejercicio en que sea obligatoria la
presentación de éstos.

Información necesaria
• El estado del resultado integral hasta la utilidad
neta después del pago del impuesto a la renta.
• El estado de situación financiera comparativo,
inicial y final.
• Las notas explicativas a los estados financieros.
• Una lista de operaciones que no son de efectivo
y que fueron registradas en el periodo.
• Las utilidades no distribuidas, hasta la utilidad
neta del periodo.
Actividades de operación A
Comprenden la producción o compra y venta
de bienes, es decir constituyen la razón misma
de la existencia de la empresa. Por lo tanto
estas actividades miden la eficiencia o indican
el grado de capacidad para generar y utilizar el
efectivo.

Actividades de operación A
Fuente (entradas):
• Ingresos por venta de bienes y prestación de servicios.
• Cobro de cuentas por cobrar.
• Ingresos por donaciones, intereses, rendimiento de
inversiones, honorarios y comisiones.
• Percepción de primas y recepciones.
Aplicaciones (salidas):
• Compra de bienes y servicios, adquisición de materias
primas, insumos.
• Pago de remuneraciones.
• Pago de impuestos, intereses a los prestamistas,
indemnizaciones, contribuciones y multas.
• Pago de las cuentas a corto plazo, acreedores.
Actividades de inversión B
Estas operaciones son aquellos depósitos o
adquisiciones de bienes que buscan generar
más recursos para la empresa incluyen el
otorgamiento y cobro de préstamos
colocación y cancelación de títulos valores en
el sistema financiero, la compra o venta de
inversiones, equipos, vehículos, etc.

Actividades de inversión B
Fuente (entradas):
• Ingreso de efectivo por la venta de bienes y derechos inversiones, de
propiedad, planta y equipo y otros bienes de uso.
• Por venta de acciones y participaciones de sociedades.
• Por la recepción de préstamos de corto plazo o largo plazo otorgados
por la entidad y cobro de otros instrumentos de deuda de otras
entidades.
Aplicaciones (salidas):
• Pago de préstamos e intereses de corto y largo plazo.
• Desembolsos para adquisición de acciones y participaciones de
sociedades.
• Pagos realizados en la adquisición de bienes y derechos considerados
como activos fijos.
Actividades de financiamiento C
• Se incluyen aquellas operaciones que buscan la
obtención de nuevos recursos, dan por resultado
cambios en el tamaño y composición del capital
contable la recompra de acciones, así mismo
comprende el pago de préstamos y obligaciones a
largo plazo.

Actividades de financiamiento C.-
• Fuente (entradas):
• Venta de acciones o participaciones propias.
• Ingresos por la venta de títulos de obligación, bonos,
préstamos hipotecarios.
• Efectivo recibido por incremento de aportes.
• Aplicaciones (salidas):
• Pago de dividendos a accionistas.
• Pago de cuotas a préstamos a largo plazo.

Métodos para la formulación del estado
De acuerdo a la NIC 7, se pueden aplicar
dos métodos:
• Método directo.
• Método indirecto

Método directo
Aplicando este se presentan las partidas de
ingresos y egresos brutos de dinero efectivo
como si se tratara de un estado de
resultados por lo tanto luego de presentar
las actividades de operación, inversión y
financiamiento, se procede a conciliar la
utilidad neta y las partidas que no denotan
salida o entrada de efectivo, es decir el
estado se estructura de las partes A, B, C, D.
Método directo
Los movimientos relacionados con este
método son:
• Efectivo cobrado a clientes.
• Efectivo recibido por intereses, dividendos y
otros rendimientos sobre inversiones.
• Efectivo pagado a los empleados y
proveedores.
• Efectivo pagado por intereses.
• Pagos por impuestos..
Método directo
Este método es más explícito al estimar el flujo
de caja que se ha obtenido de las actividades
de operación, presenta la información relativa
al flujo en cuatro parte:
• Flujo del efectivo de operación A
• Flujo del efectivo por inversiones B
• Flujo del efectivo por financiamiento C
• Conciliación de la utilidad neta y del flujo neto
de operaciones D
Método directo
• Flujo del efectivo de operación A
Relaciona el efectivo que ingresa de los
clientes y el que egresa por pago a
proveedores y empleados en general. La
diferencia entre esta relación representará el
flujo neto de caja previsto (o usado) de las
operaciones propias del giro normal del
negocio.

Método directo
• Flujo del efectivo por inversiones B
Relaciona los ingresos provenientes de la venta
de instrumentos de deuda, del cobro de
préstamos, de la exoneración de colocaciones
financieras y la venta de activos fijos; con los
egresos por pagos de la deuda, la adquisición
de instrumentos y la compra de activos fijos.
La diferencia de esta relación representará el
flujo neto de caja proveniente (o usado) de las
operaciones de inversión.
Método directo
• Flujo del efectivo por financiamiento C
Relaciona los ingresos producto de la venta de
acciones y obligaciones a largo plazo, con los
egresos producto de la adquisición de acciones
de la propia empresa, pago de dividendos,
pago de obligaciones y otros préstamos
contratados con anterioridad. La diferencia de
esta representará el flujo neto de caja
proveniente de operaciones de
financiamiento.
Método directo
• Conciliación de la utilidad neta y del flujo
neto de operaciones D
Se presentará la relación entre la utilidad neta
del periodo con operaciones que no
demandan movimiento de efectivo, pero
afectan los resultados así como las variaciones
de las cuentas del activo y pasivo corriente que
modifican la situación financiera, hasta
hacerlos coincidir con el neto de caja provista
por actividades de operación.
Método indirecto
• Se ajusta a la utilidad o pérdida neta y el flujo
de efectivo neto de las actividades de
operación, tomando en consideración
operaciones que no implican un cobro o un
pago de efectivo como: variaciones de
inventarios, incrementos o disminuciones en
cuentas por cobrar o pagar, depreciaciones,
provisiones, utilidad o pérdida en venta de
propiedad, planta y equipo, inversiones, etc.,
es decir la parte D constituye la parte A del
método directo.

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