CONTADURIA Y SISTEMAS FISCALES

SARITA CALLEJAS PERES

GRUPO 14 TURNO MIXTO

Objetivo general:

Determinar de manera adecuada

cada uno de los impuestos a los
que se encuentren sujetas las
Personas Físicas en función de
los ingresos que obtengan.
DE LOS INGRESOS POR ARRENDAMIENTO
Y EN GENERAL POR OTORGAR EL USO O
GOCE TEMPORAL DE BIENES INMUEBLES
 ART. 114 ISR
 OBJETO: (ingresos gravados)

 Arrendamiento
 Subarrendamiento
 Rendimientos de certificados de participación inmobiliaria no
amortizables
Sujetos:

 Las Personas Físicas que obtengan los ingresos objeto del

impuesto

Deducciones

 Impuesto predial
 Contribuciones de mejoras
 Intereses reales
 Salarios, IMSS, INFONAVIT
 Comisiones
 Honorarios
 Primas de seguros
 Inversiones
Deducción opcional

 35% de los ingresos

 Además se podrá deducir el impuesto predial

Subarrendamiento

 Quienes obtengan ingresos por subarrendamiento solamente

podrán deducir el importe de las rentas pagadas
Obligaciones

 Inscribirse en el RFC

 Llevar contabilidad (excepto si aplican deducción “ciega”)

 Expedir comprobantes fiscales

 Presentar declaraciones provisionales y anual

 Informar a través de medios y formatos electrónicos a mas tardar el día 17
del mes inmediato posterior
 Informar sobre operaciones en efectivo (recibido) así como piezas de oro
y plata superiores a $100,000.00
Pagos provisionales

Mensuales

 Si los ingresos mensuales son superiores a 10 salarios mínimos generales del DF

elevados al mes

Trimestrales

 Si solo obtiene ingresos por arrendamiento y el monto mensual no excede de 10 SMG

DF elevados al mes

Fecha de presentación

 A mas tardar el día 17 del mes inmediato posterior al periodo que corresponda el pago
Esquema para la determinación de los
pagos provisionales

Ingresos (del mes o del trimestre)

Menos Deducciones autorizadas (del mes o del trimestre)
Diferencia (base)
tarifa mensual o trimestral
ISR de mes o trimestre
Menos Retenciones (10% si el arrendatario es Persona moral)
Pago provisional a enterar
DETERMINACION DEL IMPUESTO ANUAL ARRENDAMIENTO

TARIFA TARIFA
2014 2013
INGRESOS
RENTAS EFECTIVAMENTE COBRADAS 1,250,000.00 1,250,000.00

DEDUCCIONES
DEDUCCIONES OPCIONAL (35%) 437,500.00
PREDIAL 25,740.00 463,240.00 463,240.00
DIFERENCIA 786,760.00 786,760.00
DEDUCCIONES PERSONALES 18,560.00 18,560.00
BASE 768,200.00 768,200.00
LIMITE INFERIOR 750,000.01 392,841.97
EXCEDENTE 36,759.99 393,918.03
% SOBRE EXCEDENTE 32.00% 30.00%
IMPUESTO MARGINAL 11,763.20 118,175.41
CUOTA FIJA 180,850.82 73,703.40
ISR ANUAL 192,614.02 191,878.81
( - ) PAGOS PROVISIONALES
( - ) ISR RETENIDO
( = ) ISR A CARGO O ISR A FAVOR