• NOELIA RITA CASTRO • BERCELY NAIRA RENTERIA • JOSE CARLOS ELEMENTO 5: PATRIMONIO NETO Las transacciones patrimoniales provienen de aportes efectuados por accionistas o partícipes, de los resultados generados por la entidad, y de las actualizaciones de valor. Todas ellas, modifican el patrimonio neto en su conjunto. Otras transacciones representan reacomodos patrimoniales, como los que surgen de acuerdos de accionistas como cuando se capitalizan utilidades, o de mandatos de ley como en el caso de una reserva legal. DINÁMICA DE LA CUENTA 50 - CAPITAL Agrupa las subcuentas que representan aportes de accionistas, socios o participacionistas. CUENTA 51 :ACCIONES DE INVERSION
Agrupa las subcuentas
que representa las acci- ones de inversión, for- • Las redenciones o Aumentos por malizadas legalmente. pagos de acciones de aportes y/o Asimismo, se incluye las inversión. capitalización de otras partidas. acciones de propia emisión que han sido readquiridas. 200,000.00 CUENTA 52: CAPITAL ADICIONAL
Es debitada por: Es acreditada por:
Agrupa las subcuentas La capitalización parcial o La primas de emisión, total delas partidas cuando exceden el valor que representan las pri- acreditadas en esta cuenta nominal de las acciones. mas(descuentos) de emi- (transferencias a las • sión y los aportes y cuentas 50 y 51). Los aportes, reservas, reducciones de capital que •El descuento de acciones acreencias y utilidades con cuando el valor nominal de acuerdo descapitalización. se encuentran en proceso las acciones es mayor que de formalización. el importe recibido. •Las reducciones de capital pendientes de formalización. CUENTA56:RESULTADOS NO REALIZADOS Es debitada por: Es acreditada por: Agrupa las subcuentas que repr esentan las ganancias por difer •La pérdida por diferencia de cambio en La ganancia por diferencia de cambio inversiones netas realizadas en una en inversiones netas o de cobertura encias De cambio originadas entidad extranjera. realizada en una entidad extranjera. por las inversiones netas en una •La transferencia a resultados del •La transferencia a resultados del entidad extranjera; la periodo, en el momento de la ejercicio, en el momento de la ganancia o pérdida en la desapropiación de la inversión desapropiación de la inversión cobertura del flujo de efectivo; permanente en una entidad extranjera. permanente en una entidad extranjera. las obtenidas en activos y •La porción de la pérdida en el •La porción de la ganancia en el instrumento de cobertura que se haya instrumento de cobertura que se haya pasivos financieros disponibles determinado como una cobertura eficaz. determinado como una cobertura eficaz. para la venta; y, las que se •La ganancia acumulada en la fecha de •La pérdida acumulada en la fecha de obtienen como resultado de la expiración de la cobertura o realización expiración de la cobertura o realización venta o compra convencional del activo o pasivo financiero disponible del activo o pasivo financiero disponible de una inversión disponible para la venta, transferida a resultados. para la venta, transferido a resultados. para la venta en la fecha de •Pérdida en activos financieros •Ganancia en activos financieros o disponibles para la venta o incremento disminución del valor de los pasivos liquidación. del valor en los pasivos financieros financieros disponibles para la venta. disponibles para la venta. CUENTA 57:EXCEDENTE DE REVALUACIÓN Corresponde a las variaciones Es debitada por: Es acreditada por: en los inmuebles, maquinaria •La disminución del valor de •El excedente proveniente del y equipo; intangibles; e los mayor valor de los activos inmovilizados, inversiones inmobiliarias, que activos revaluados cuando y por las acciones liberadas recibidas han sido objeto de existe excedente previo. provenientes de capitalización en las •La liberación del empresas en las que se invierte. revaluación. Asimismo, incluye excedente de revaluación •La transferencia proporcional del los excedentes de revaluación en la proporción que pasivo por impuesto a la renta y originados por acciones corresponde al monto de la participaciones de los trabajadores liberadas recibidas, y la depreciación o amortización diferidas. participación en excedente del activo revaluado o del •La participación en excedentes de de revaluación por el activo vendido. revaluación en entidades bajo control o mantenimiento de inversiones influencia significativa ,cuando se aplica en empresas bajo control o el método de participación patrimonial. influencia significativa. CUENTA58: RESERVAS Es debitada por: Es acreditada por: Agrupa las subcuentas •La capitalización de las •Las detracciones de que representa reservas constituidas. utilidades atendiendo a apropiaciones •Las disminuciones de las razones de orden legal, de utilidades, reservas por acuerdos estatutario, contractual o autorizadas por ley, societarios o dispositivos por acuerdo de los por los estatutos, o por de ley, o cobertura de accionistas (o socios). acuerdo de los resultados. accionistas (o socios) y, que serán destinadas a fines específicos o para cubrir eventualidades. CUENTA59: RESULTADOSACUMULADOS Agrupa las subcuentas que representan utilidades no distribuidas y las pérdidas acumuladas sobre las que los accionistas, socios o participacionistas no han tomado decisiones. Es debitada por: Es acreditada por: •Los ajustes de ejercicios •Los ajustes de ejercicios anteriores cuando corresponda anteriores cuando corresponda a mayores pérdidas o menores a mayores utilidades o menores utilidades. pérdidas. •La pérdida del ejercicio. •La utilidad del ejercicio. •La aplicación de las utilidades •La cobertura de pérdida. como dividendos o apropiación •Las utilidades producto de a reservas. cambios en las políticas •Las pérdidas producto de contables y errores contables. cambios en las políticas contables y errores contables.