UNIVERSIDAD CATÓLICA

LOS ANGELES
Chimbote

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

Escuela Profesional de Contabilidad

 SLIDESHARE
ppt. tarea para Web 2.0

CPCC. MARCO BAILA GEMIN

 Comprobación de la legalidad y
regularidad de la utilización de
los recursos, llevada a cabo por
Algunos auditores independientes, para
conceptos determinar si las actividades y
procedimientos organizativos se
ajustan a las normas y criterios
previamente establecidos y en
qué medida.
 Es el examen de los estados
financieros en su conjunto,
para expresar opinión acerca
de si éstos presentan o no
Algunos razonablemente la situación
conceptos económica financiera y de
resultados, de conformidad
con principios de contabilidad
generalmente aceptados
(NIIF)
 Asegurarse de la confiabilidad de los
estados financieros y el de emitir una
opinión acerca de la razonabilidad de
las cifras presentadas en ellos.
Objetivos
Servir como guía para las decisiones
futuras de la administración respecto a
asuntos tales como control,
pronósticos, análisis e información
Obligación de auditar Los estados
financieros en el Perú

Diario Oficial El Peruano 25.06.2011

• Ley N° 29720
Artículo 5. Publicidad de información financiera de
empresas no supervisadas
 •
En adelante, las sociedades o entidades distintas a las
que se encuentran bajo la supervisión de Conasev,
cuyos ingresos anuales por venta de bienes o
presentación de servicios o sus activos totales sean
iguales o excedan a 3,000 UIT, deberán presentar a
dicha entidad sus estados financieros auditados por
sociedades de auditoria habilitadas por un colegio de
contadores públicos en el Perú.
Dicha presentación Debora realizarse conforme a
las normas internacionales de información
financiera y sujetándose a las disposiciones y
plazos que determine la Conasev, siendo la UIT
de referencia la vigente el 1de enero de cada
ejercicio, en cumplimiento de la Ley Nº 29720.
 En caso de que la Conasev detecte que
alguna de las sociedades o entidades ya
citadas incumpla con la obligación de
presentar los referidos estados
financieros anuales, podrá, con criterio
de razonabilidad y proporcionalidad,
imponerle la sanción administrative de
amonestación o multa no menor de una
ni mayor de 25 UIT.

Los estados financieros que se presenten al

órgano supervisor serán de acceso al público
•En consecuencia deben presentar información
financiera auditada a CONASEV las entidades
cuyos ingresos anuales por venta de bienes o
presentación de servicios o sus activos totales
sean iguales o excedan a 3,000 UIT, deberán
presentar a dicha entidad sus estados financieros
auditados por sociedades de auditoria habilitadas
por un colegio de contadores públicos en el Perú.
.
 • La presentación deberá realizarse conforme a
las normas internacionales de información
financiera, sujetándose a las disposiciones y
plazos que determine la Conasev.

•
Ley General de Sociedades Ley
N° 26887

En su art. 226° se señala que esta obligación

se generará en las siguientes situaciones que
puedan presentarse:Cuando se hubiera
establecido expresamente en su pacto social o
estatutoCuando se hubiera decidido en su Junta
General, mediante acuerdo adoptado por un
mínimo del 10% de las acciones suscritas con
derecho a voto. Cuando por mandato legal
deban efectuarla.
 Normas
Internacionales de
Auditoria
(NIA)
• Las NIA son ordenamientos internacionales
para ser aplicados en la auditoria de estados
financieros, y según sea necesario, a la
auditoria de otra información y servicios
relacionados.

•Contienen los principios básicos y los

procedimientos esenciales junto con los
lineamientos relacionados en forma de material
explicativo y de otro tipo.
•Para que los EEFF sean confiables
debe verificarse que la información que
contienen se encuentra libre de errores y
desviaciones importantes.
•La auditoria constituye una herramienta
que da una seguridad razonable a los
usuarios, que la información auditada
que leen, cumple con representar una
situación real.
 •200- OBJETIVO Y
PRINCIPIOS •210- EL
BÁSICOS QUE
COMPROMISO
RIGEN LA
AUDITORIA EEFF
DE AUDITORIA

•310-
CONOCIMIENTO
DEL NEGOCIO
Principales
NIA

•320-
MATERIALIDAD
•NIA -500 •NIA-400
EVIDENCIAS DE EVALUACION DE
AUDITORIA RIESGOS
 PRINCIPIOS GENERALES DE UNA
AUDITORIA FINANCIERA

INDEPENDENCIA

INTEGRIDAD

PRINCIPIOS OBJETIVIDAD

ÉTICOS COMPETENCIA Y CUIDADO

PROFESIONAL

CONFIDENCIALIDAD

CONDUCTA PROFESIONAL

NORMATIVIDAD TÉCNICA
 NIA 210-Compromiso de
auditoria
• El propósito de esta Norma Internacional de Auditoria
(NIA) es establecer normas y dar lineamientos sobre:
b.ponerse de acuerdo en los términos del compromiso
con el cliente; y
c. la respuesta del auditor frente a requerimientos del
cliente para cambiar los términos del compromiso a
uno que brinde un menor nivel de seguridad
 NIA 210-
Compromiso de auditoria
• El auditor y el cliente deberán estar de acuerdo en los
términos del compromiso. Seria necesario que los términos
acordados sean registrados en una carta compromiso de
auditoria u otra forma apropiada de contrato.

• Esta NIA pretende ayudar al auditor en la preparación de

cartas compromiso relacionadas a auditorias de estados
financieros. Los lineamientos son también aplicables a
servicios afines. En caso de la prestación de otros servicios
como servicios de consultoría tributaria contable o asesoría a
la gerencia, puede ser conveniente emitir cartas por separado.
•
CARTA COMPROMISO
• Es de interés, tanto del cliente como del auditor, que
este último envíe una carta compromiso, de
preferencia antes del inicio del trabajo, a fin de evitar
interpretaciones equivocadas respecto al compromiso.

•La carta compromiso sustenta y confirma la aceptación

de la designación del auditor, el objetivo y alcance de la
auditoria, el grado de la responsabilidad del auditor para
con el cliente y los tipos de informes.
CONTENIDO PRINCIPAL DE
LA CARTA COMPROMISO
• El objetivo de la auditoria, responsabilidad de la gerencia; el
alcance , haciendo referencia a la legislación aplicable, los tipos
de informe, el hecho de que, a causa de la naturaleza de las
pruebas y por otras limitaciones inherentes y del control interno,
exista el riesgo inevitable de que quede sin detectar alguna
distorsión material; acceso sin restricción a cualquier registro,
documentación u otra información solicitada, para efectos de la
auditoria.
Contenido principal de la CARTA
COMPROMISO
• El auditor puede también incluir en la carta: los acuerdos sobre el
planeamiento de la auditoria., expectativa de recibir de la gerencia
una carta de representación hecha en relación con la auditoria,
solicitar al cliente la confirmación de los términos del compromiso
acusando recibo de la carta compromiso, descripción de cualquier
otra carta o informe que el auditor prevea emitir para el cliente,
bases sobre las que son calculados los honorarios y cronogramas
de facturación, etc.

• (VER MODELO EN ANEXO 01)

NIA-400 EVALUACIÓN DE RIESGOS


El riesgo de auditoria es el nivel de
incertidumbre que un auditor acepta o
admite como válido al momento de emitir
su opinión.
EL RIESGO DE AUDITORIA
RIESGO DE AUDITORIA, combinación de tres elementos

3. La posibilidad de
• La posibilidad 2. La posibilidad de su no detección
de existencia no detección o por parte del
auditor, mediante
de errores o neutralización de la la aplicación de
irregularidades materialización de sus
procedimientos
significativas estos errores o de auditoria
en el objeto a irregularidades por
auditar. el sistema de
control interno del
ente auditado.
 •RIESGO
INHERENTE

•RIESGO DE
•RIESGOS
CONTROL
DE
AUDITORIA

•RIESGO DE
DETECCION
 •ETAPAS PARA IDENTIFICAR EL RIESGO

•Identificación del riesgo

•Medición o evaluación •Monitoreo

•Control
NIA-500
EVIDENCIA DE AUDITORIA

Se deberá obtener evidencia

suficiente y apropiada de auditoria
para poder extraer conclusiones
razonables sobre las cuales basar la
opinión de auditoría.

La evidencia de auditoría se obtiene

de una mezcla apropiada de pruebas
de control y de procedimientos
sustantivos.
EVIDENCIA DE AUDITORIA
«Evidencia de auditoria»
Significa la información obtenida por el auditor
para llegar a las conclusiones sobre las que se basa la
opinión de auditoria. Las evidencias de auditoria
comprenden: ocumentos fuente y registros contables
subyacentes a los estados financieros e información
corroborativa de otras fuentes
CONFIABILIDAD DE LAS EVIDENCIAS

La confiabilidad de la
evidencia de auditoria
está influenciada:
 por su fuente interna o
externa, y

 por su naturaleza:
* visual,
* documentaria u
* oral.
 EVIDENCIA DE AUDITORIA

La evidencia de auditoria
de fuentes externas (por
ejemplo, la confirmación
recibida de terceros) es
más confiable que la
generada internamente.
 EVIDENCIA DE AUDITORIA

La evidencia de auditoria
generada internamente
es más confiable cuando
los sistemas de
contabilidad y de control
interno relacionados
operan efectivamente.
EVIDENCIA DE AUDITORIA

La evidencia de
auditoria obtenida
directamente por el
auditor es más
confiable que la
obtenida de la entidad,
EVIDENCIA DE AUDITORIA

La evidencia de auditoria en
forma de documentos y
representaciones escritas es
más confiable que las
Representaciones orales

.
CLASIFICACION DE LAS EVIDENCIAS

Las evidencias se
clasifican en:
EVIDENCIA FISICA
●

●
EVIDENCIA DOCUMENTAL
●
EVIDENCIA TESTIMONIAL
●
EVIDENCIA ANALÍTICA
●
EVIDENCIA INFORMÁTICA
NIA-500 EVIDENCIAS DEAUDITORIA

ATRIBUTOS
DE LAS
EVIDENCIAS
DE
AUDITORIA
 El objetivo del auditor
independiente es obtener
ATRIBUTOS evidencia con atributos
DE LAS de suficiencia y de
EVIDENCIAS
DEAUDITORIA competencia, que le
suministre una base
razonable para formarse
una opinión de acuerdo
con las circunstancias.
 La evidencia suficiente tiene
carácter cuantitativo en
tanto que la evidencia
competente tiene carácter
cualitativo.
La confluencia de ambos
elementos, suficiencia y
competencia, debe
proporcionar el conocimiento
necesario para alcanzar una
base objetiva de juicio sobre
los hechos sometidos al
examen
 NIA 300-
EL PLANEAMIENTO DE LA
AUDITORIA
NIA -300
PLANEAMIENTO
DE AUDITORIA
 NIA -300 EL PLANEAMIENTO DE AUDITORIA

Planeamiento del trabajo:

El planeamiento adecuado del
trabajo de auditoria ayuda a
asegurar que se preste atención
apropiada a las áreas importantes
de la auditoria, que se
identifiquen los problemas
potenciales y que se concluya el
trabajo expeditivamente.
 NIA -300 EL PLANEAMIENTO DE AUDITORIA

Planeamiento del trabajo:

El planeamiento también
asiste en la asignación
adecuada de labores a
los asistentes y en la
coordinación del trabajo
realizado por otros
auditores y expertos.
NIA -300 EL PLANEAMIENTO DE AUDITORIA

El Plan Global de Auditoría:

• El auditor debería desarrollar y documentar un Plan
Global de auditoria describiendo el alcance y la
conducción esperada de la auditoria.
• El registro del plan global de auditoria tendrá que ser lo
suficientemente detallado para guiar el desarrollo del
programa de auditoria y su forma y contenido variará,
dependiendo del tamaño de la entidad, la complejidad de
la auditoria y la metodología y tecnología especifica
usadas por el auditor.
 NIA -300 EL PLANEAMIENTO DE AUDITORIA

El Plan Global de Auditoría incluye:

Conocimiento del negocio
Riesgo y materialidad
Naturaleza, oportunidad y alcance de los

procedimientos
Coordinación, dirección, supervisión y
revisión
Otros asuntos
NIA 310-CONOCIMIENTO DEL
NEGOCIO
 NIA -310
EL CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

El Conocimiento del negocio:

Al realizar una auditoria de estados financieros, el
auditor debería tener u obtener un conocimiento
del negocio de la entidad, conocimiento suficiente
como para permitirle identificar y entender
eventos, transacciones y prácticas que, a juicio
del auditor, puedan tener un efecto importante en
los estados financieros y en el examen o en el
dictamen.
 NIA -310
EL CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

Obtención del Conocimiento del negocio:

Antes de aceptar un compromiso, el
auditor debería obtener un
conocimiento preliminar de la industria
y de los propietarios, de la gerencia y
operaciones de la entidad a auditar, y
debería considerar si puede obtener
un nivel adecuado de conocimiento del
negocio para llevar a cabo la auditoria.
 NIA -310
EL CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

Obtención del Conocimiento

del negocio:
La obtención del conocimiento requerido
del negocio es un proceso continuo y
acumulativo de reunir y evaluar
información y de relacionar los
resultados del conocimiento con la
evidencia y la información de auditoria
en todas las etapas del trabajo.
 NIA -310
EL CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

Fuentes del Conocimiento del negocio:

El auditor puede obtener un conocimiento de la industria:
De su experiencia previa con la entidad y su industria.
De discusión con directores y personal ejecutivo de
operaciones, el personal de auditoria interna y revisión de
los informes de auditoria interna, de otros auditores y
asesores legales y otros que hayan prestado servicios a la
entidad o en la industria.
NIA -310
EL CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

Fuentes del Conocimiento del negocio:

De discusión con economistas de la industria, ejecutivos
de entes reguladores de la industria, clientes,
proveedores, competidores, etc.
De publicaciones relacionadas a la industria: estadísticas
gubernamentales, encuestas, textos, revistas de
negocios, informes preparados por bancos y agentes de
seguros, periódicos financieros, etc.
 NIA -310
EL CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

Fuentes del Conocimiento del negocio:

De las legislaciones y reglamentos que afectan en forma
importante a la entidad.
De las visitas a los locales o plantas de producción de la
entidad, etc.
De los documentos producidos por la entidad: actas de
sesiones, material promocional, memorias anuales,
presupuestos, informes de gerencia, manuales de políticas ,
manuales de control interno, etc..
 TECNICAS
y PROCEDIMIENTOS
DE AUDITORIA
 TÈCNICAS DE AUDITORIA

• Técnicas de auditoria son métodos prácticos de

investigación y prueba que el auditor utiliza para
obtener evidencias necesarias de auditoria , las
que a su vez le sirven como base razonable que
le permita la expresión de una opinión sobre los
estados financieros en el dictamen de auditoria.
 TÈCNICAS DE AUDITORIA

• Durante la etapa del planeamiento y la

programación de la auditoria se determina cuáles
técnicas van a emplearse. Luego, éstas se
convierten en procedimientos.
• En nuestro país se utilizan diferentes técnicas de
auditoria.
Técnicas de auditoria utilizadas en el
pais:
 PAPELES DE
TRABAJO
DEL AUDITOR
PAPELES DE TRABAJO
 PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo pueden incluir:
programas de trabajo, análisis,
memorándums, cartas de confirmación,
resúmenes de documentos del cliente, y
cédulas o comentarios preparados u
obtenidos por el auditor.
Deben ser firmados por los encargados de
su elaboración, revisión y supervisión.
¿PARA QUÉ SIRVEN LOS
PAPELES DE TRABAJO?

Ayudar al auditor en la
realización de su trabajo.

Proveer un fundamento importante

para la opini6n del auditor incluyendo
su aseveraci6n acerca del
cumplimiento con las normas de
auditoria generalmente aceptadas.
Propiedad y custodia de los
papeles de trabajo

El auditor independiente debe adoptar

procedimientos razonables para la
custodia de sus papeles de trabajo
debiendo conservarlos por un período de
tiempo suficiente de acuerdo con las
necesidades de su práctica y, para
satisfacer cualquier requerimiento legal
con respecto a la conservación de los
papeles.
PREPARACION DE LOS
PAPELES DE TRABAJO

QUE SE REDACTEN CON LIMPIEZA.

QUE SEAN EXACTOS

PONGA TÍTULO A CADA PAPEL DE TRABAJO

SE DEBE FIRMAR Y FECHAR CADA HOJA

INDICAR LA FUENTE DE LOS DATOS

PREPARACION DE LOS
PAPELES DE TRABAJO

EXPLICAR LA SIMBOLOGÍA UTILIZADA

REFERENCIA CRUZADA A OTROS PAPELES

UTILIZAR SÓLO EL ANVERSO

QUE LA CIFRA FINAL CONCUERDE CON LA CIFRA

EN EL BALANCE DE COMPROBACION

NO DEJAR PUNTOS O PREGUNTAS PENDIENTES

 AUDITORIA FINANCIERA

M
O
D
E
L
O
S

P
A
P
E
L
E
S

D
E

T
R
A
B
A
J
O
PROGRAMAS
DE AUDITORIA
PROGRAMA DE AUDITORIA

Es el enunciado lógico, ordenado y

clasificado de los procedimientos de
auditoria que han de emplearse, la
extensión que se les ha de dar y la
oportunidad en que se han de
aplicar
 FINES
de los Programas
de Auditoria

Servir como guía de

Procedimientos a Servir como registro
Seguir durante el del trabajo del
curso de la auditor, evitando
auditoría omisiones o
duplicidad en la
aplicación de
procedimientos
Contenido
del Programa de Auditoría
En general, el programa incluye
primero los procedimientos
generales de auditoria y luego los
procedimientos específicos para la
verificación de cada clase de
activos, pasivos, ingresos y gastos
en el orden normal en que
aparecen en el balance general.
 FORMATO del Programa de Auditoría

En el formato hay un espacio para las instrucciones detalladas,

seguido por columnas en las que se registran las iniciales del
auditor que logró el procedimiento, el periodo cubierto, volumen
examinado, etc., y una referencia a los papeles de trabajo donde
se encuentran los detalles del procedimiento
Hecho Fecha
PROCEDIMIENTOS REF/PT por Términ
o
A.1CAJA
1EvaluacióndecontrolInternoyriesgos AC/AR MBG 03.01.20
11
2Cotejeelsaldodereaperturaconelquesearrastrad A MBG 03.01.20
elañoanterior 11
A-1 MBG 03.01.20
 FORMATO del Programa de Auditoría
LA TORRE & FONSECA
Sociedad Auditora
PROGRAMA DE AUDITORIA PARA CAJA Y BANCOS
CLIENTE : Comercializadora MAR AZUL SA
PERIODO : DEL 01-01-2010 AL 31-12-2010 AC
FECHA APLICAC: 03.01.2011

Objetivos Básicos del Examen

a).- Determinar si se presentan todos los fondos recibidos o que existen.
b).- Asegurarse de la corrección de los ingresos y egresos registrados.
c).- Asegurarse de que el saldo de caja sea correcto.
d).- Determinar si los fondos o depósitos que se presentan llenan las condiciones de disponibilidad.

Hecho Fecha
PROCEDIMIENTOS REF/PT
por Término
A.1CAJA

1EvaluacióndecontrolInternoyriesgos AC/AR MBG 03.01.2011

2Cotejeelsaldodereaperturaconelquesearrastradelañoanterior A MBG 03.01.2011
3Efectúeunarqueosimultáneodelosfondosyvalores. A-1 MBG 03.01.2011
4Determineelsaldodecajadelasiguienteforma: A-1.1 MBG 03.01.2011
 FORMATO del Programa de Auditoría

4Determineelsaldodecajadelasiguienteforma: A-1.1 MBG 03.01.2011

Saldosegúnlibrosalafechadelúltimoasiento.
Más:ingresosnoregistradosdesdelafechadelsaldosegúnlibrosalafe
cha
delarqueo.
Menos:Egresosnoregistradosdesdelafechadelsaldosegúnlibros.
Saldoalmomentodelarqueo.
5Recuenteseinspeccionesfísicamente: A-1/1 MBG 03.01.2011

-Billetesymonedas
-Cheques,facturas,recibosovalesprovisionales. A-1/2 MBG 03.01.2011

6Sicomoresultadodelarqueoencontraradiferencia(faltanteosobrant A-1 MBG 03.01.2011

e),obtenga
explicaciónescritadelcustodio.Encasodeimportessignificativos,inv
estigue
estasdiferenciasdespuésdelevantadaelactadearqueo.
7Paralosdistintosfondosarqueados,obtengadeclaracióndeloscusto A-1 MBG 03.01.2011
diosdonde
• Ventajas
– Facilita la distribución de tareas
– Provee seguridad al realizar pruebas
– Se utiliza para supervisar el trabajo
realizado
EL INFORME DE AUDITORIA Y EL DICTAMEN
DEL AUDITOR
Es el mensaje del auditor sobre el trabajo que
ha hecho y cómo lo ha realizado, así como de
los resultados obtenidos. Contiene la
OPINION sobre la confiabilidad de los
estados financieros.

.
La fase de información de un trabajo de auditoria
empieza cuando los auditores independientes han
completado su trabajo en el campo y se han
aceptado los ajustes que propusieron y el cliente los
ha registrado.
PASOS A SEGUIR
ANTES DE ELABORAR EL INFORME

a) Verificar que todas las cédulas sumarias estén cerradas

y los saldos sean iguales a las centralizadoras o
sumarias.
b) Verificar que los saldos de las centralizadoras coincidan
con los saldos de los últimos estados financieros.

c) Verificar que todas las cédulas contengan las

divulgaciones obligatorias.
d) Verificar que contamos con toda la información
necesaria sobre la historia y operaciones de la empresa.
NIA 700 EL DICTAMEN DEL AUDITOR
FINANCIERO

Mediante este documento el auditor expresa:

Que ha examinado los Estados Financieros

de un ente, identificándolo.Cómo llevó a
cabo su examen, generalmente aplicando
normas de auditoría, y qué conclusión le
merece su auditoria, indicando si dichos
Estados Financieros cumplen con principios
de contabilidad generalmente aceptados
vigentes, las que constituyen su marco de
referencia.
Contenido
del Informe