Salesiana
TEMA: NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA NIA 700
INTEGRANTES:
ALMACHI HUGO
ANDRANGO KAREN
VANESSA BADILLO
CHICO LORENA
CHILUISA SOLEDAD
PAUCAR KEVIN
ROSERO JEFFERSON
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 700
FORMACION DE LA OPINIÓN Y EMISION DEL INFORME DE AUDITORÍA
SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS
• Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor de formarse una opinión sobre los
estados financieros. También trata de la estructura y el contenido del informe de auditoría emitido como resultado de una
auditoría de estados financieros.
Esta NIA está redactada en el contexto de un conjunto completo de estados financieros con fines generales.
Además la presente NIA protege la congruencia del informe de auditoría. Cuando la auditoría se realiza de conformidad con las
NIA, la congruencia del informe de auditoría promueve la credibilidad en el mercado global al hacer más fácilmente identificables
aquellas auditorías que han sido realizadas de conformidad con unas normas reconocidas a nivel mundial. También ayuda a
fomentar la comprensión por parte del usuario y a identificar, cuando concurren, circunstancias inusuales.
• Los objetivos del auditor para la emisión del informe de auditoría son:
• Dar una opinión sobre los estados financieros basada en las conclusiones extraídas de la evidencia obtenida
• Dar una opinión con claridad mediante un informe escrito en el que también se describa la base en la que se sustenta la opinión.
NIA 705
OPINIÓN MODIFICADA EN EL INFORME DE AUDITORÍA EMITIDO POR UN
AUDITOR INDEPENDIENTE
NIA 705 – Alcance y tipos de opiniones modificadas
• Trata la responsabilidad del auditor de emitir un informe adecuado
cuando, en el proceso de formar su opinión de acuerdo con NIA 700,
concluye que es necesario modificar el párrafo de opinión
• Habiendo obtenido evidencia de auditoria apropiada y suficiente, el auditor concluye que las fallas,
individualmente o acumuladas, son significativas y afectan los EECC de manera generalizada.
Para que un auditor llegue a expresar una opinión como la indicada, es preciso que haya identificado errores,
incumplimiento de principios y normas contables generalmente aceptados, incluyendo defectos de
presentación de la información, que, a su juicio, afectan a las cuentas anuales en una cuantía o concepto muy
significativo o en un número elevado de capítulos que hacen que concluya de forma desfavorable.
Si además de las circunstancias que originan la opinión desfavorable, existen incertidumbres o cambios de
principios y normas contables generalmente aceptados, al auditor deberá detallar estas salvedades en su
informe.
Por tanto, un informe de auditoría con opinión desfavorable se redactará, de acuerdo con el BOICAC nº 14,
en los siguientes términos.
En el Párrafo de Alcance o Introductorio:
En el Párrafo de Opinión:
"En nuestra opinión, dada la importancia de los efectos de la salvedad descrita en el párrafo X
anterior, las cuentas anuales del ejercicio 20XX adjuntas NO EXPRESAN la imagen fiel del
patrimonio y de la situación financiera de la Sociedad XYZ S.A. al 31 de diciembre de 20XX y de los
resultados de sus operaciones y de los recursos obtenidos y aplicados durante el ejercicio anual
terminado en dicha fecha, de conformidad con principios y normas contables generalmente
aceptados."
Abstención de opinión
• El auditor no puede obtener evidencia de auditoria suficiente en la cual basar su
opinión, y concluye que los posibles efectos sobre los EECC de errores no
detectados, si los hubiere, podrían ser significativos y generalizados
• El informe no incluirá una opinión limpia sobre elementos, cuentas o ítems específicos
de los EECC
• Una opinión limpia parcial contradice la opinión adversa o la abstención sobre los EECC
en su conjunto
• Opinión con salvedad por falta de evidencia apropiada y suficiente: “excepto por los posibles efectos
de las cuestiones descriptas en el párrafo de bases para la salvedad”
Forma y contenido del informe de auditoria con opinión modificada:
párrafo de opinión - 2/2
• Opinión adversa : en opinión del auditor, debido a la significatividad de las cuestiones descriptas en
el párrafo de Bases de la opinión adversa, los EECC:
• no presentan de manera verdadera y razonable ( o no presentan razonablemente en todos sus aspectos
significativos)…..de acuerdo con el MN razonable, o
• no han sido preparados, en todos sus aspectos significativos, de acuerdo con el MN de
cumplimiento
• Abstención de opinión por falta de evidencia apropiada y suficiente: el párrafo de opinión indicará
que
• Debido a la significatividad de las cuestiones descriptas en el párrafo de Bases de la abstención, el
auditor no obtuvo evidencia de auditoria apropiada y suficiente en la cual basar su opinión y, por
lo tanto, no expresa opinión sobre los EECC
Forma y contenido del informe de auditoria con opinión modificada:
Responsabilidad del auditor
…. la dirección de ABC, así como evaluar la presentación general de los EECC. Considero que
la evidencia de auditoria obtenida es suficiente y apropiada para respaldar mi opinión de
auditoria con salvedad.
Opinión adversa
La inversión de ABC en su controlada XYZ que fue adquirida durante 2010 y contabilizada
por el método de VPP, se incluye en el balance al 31/12/2010 por $.... y la participación de
ABC en el resultado neto de XYZ por $... se incluye en los resultados de ABC al
31/12/2010. No he obtenido evidencia de auditoria apropiada y suficiente acerca de la
valuación de la inversión de ABC en XYZ y su participación en los resultados debido a
que se me negó el acceso a la información financiera, a la dirección y a los auditores de
XYZ. Por lo tanto no he podido determinar si se requieren ajustes a los importes
mencionados
Ejemplo de opinión con salvedad por falta de evidencia de auditoria. Los posibles efectos se
consideran significativos para los EECC, sin afectarlos de manera generalizada
Opinión con salvedad
No presencié el recuento físico del inventario de BC practicado el 30/12/2010, dado que esa fecha
fue anterior a mi contratación como auditor de la compañía y no me fue posible obtener
evidencia, por medio de otros procedimientos de auditoria, acerca de las cantidades de BC que
figuran en el balance por $ …. Consecuentemente, no he podido determinar si se requerirían
ajustes a los saldos.
Ejemplo de abstención de opinión por falta de evidencia de auditoria. Los
posibles efectos podrían afectar los EECC de manera generalizada
Abstención de Opinión
• Inclusión de más información que la presentada en los EECC puede implicar que la
cuestión no fue apropiadamente presentada o revelada como lo requiere el MN : por
eso NIA 706 limita su uso a cuestiones presentadas o reveladas en los EECC
Párrafo de Énfasis en el Informe del auditor
NOTA X
La compañía es demandada en un juicio en el que se alegan violaciones a ciertos
derechos de patentes y se reclama el pago de regalías e indemnizaciones por
daños. La compañía ha presentado una contra demanda y las audiencias
preliminares y los períodos de prueba de ambos casos están en curso. El
resultado final de estas acciones no puede ser determinado a la fecha y los
estados contables no incluyen provisión por pasivo alguno que pudiera resultar
de estas acciones.
NIA 710
RELACIÓN CON LA INFORMACIÓN COMPARATIVA.
ALCANCE
• Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata
de las responsabilidades que tiene el auditor en
relación con la información comparativa en una
auditoría de estados financieros.
Naturaleza de la información comparativa
• Los estados financieros de una entidad depende de los requerimientos
del marco de información financiera aplicable. Existen dos enfoques
generales diferentes de las responsabilidades del auditor de dar cuenta
de dicha información comparativa: cifras correspondientes a periodos
anteriores y estados financieros comparativos
• Las diferencias esenciales entre dichos enfoques en el informe
de auditoría son las siguientes:
Importe: Cantidad de dinero que vale una mercancía o que figura en una factura, una cuenta, una compra.
Opinión: Dar un punto de vista.
Requerimientos
Procedimientos de Auditoría
El auditor determinará si los estados financieros incluyen la información comparativa
requerida por el marco de información financiera aplicable y si dicha información está
adecuadamente clasificada. A estos efectos, el auditor evaluará si:
El término “reexpresada” que figura en el apartado a) debe entenderse como “adaptada a efectos
comparativos”
Informe de auditoría
La opinión del auditor no se referirá a las cifras de los periodos anteriores excepto cuando.
1) El dictamen sobre el ejercicio anterior contenía una opinión con salvedades, una abstención
de opinión, una opinión negativa, y el asunto que originó la modificación no se hubiera
resuelto.
2) Referirse tanto a las cifras del ejercicio actual como a las que origino la modificación.
3) Si se obtiene evidencia de que existe un error material en los estados financieros del ejercicio
anterior y las cifras no han sido debidamente corregidas o revelado apropiadamente, el
auditor debe de expresar una opinión con salvedades o una opinión negativa de auditoria.
Estados financieros del periodo anterior auditados
por un auditor predecesor
Si el periodo anterior fue auditado por otro auditor y se desea hacer uso de esas
cifras se requiere.
Incongruencias materiales identificadas en la otra información obtenida antes de la fecha del informe de auditoría
• Si es necesaria la modificación de los estados financieros auditados y la dirección rehúsa hacerlo, el auditor expresará una
opinión modificada en el informe de auditoría de conformidad con la NIA 7052 .
• Si es necesaria la modificación de la otra información y la dirección rehúsa hacerlo, el auditor comunicará dicha cuestión a
los responsables del gobierno de la entidad, salvo que todos ellos participen en la dirección de la entidad.
(a) incluirá en el informe de auditoría un párrafo sobre "Otras cuestiones" que describa la incongruencia material, de
conformidad con la NIA 706.
(b) retendrá el informe de auditoría.
(c) renunciará al encargo, si las disposiciones legales o reglamentarias aplicables así lo permiten.
Incongruencias materiales identificadas en otra información
obtenida con posterioridad a la fecha del informe de auditoría