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UNIVERSIDAD

TECNOLOGICA ISRAEL
Normativa aplicada a la Contabilidad
y Auditoria
Nombre: Gabriela Inlago
NIAs

Determinación
de Riesgos y Evidencia
Respuestas

NIA 300 NIA 500

NIA 315 NIA 501

NIA 320 NIA 505

NIA 330 NIA 510

NIA 402 NIA 520

NIA 450 NIA 530

NIA 540

NIA 550

NIA 560 Nueva

NIA 570 Revisada y Re-emitida

NIA 580
Re-emitida únicamente
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NIA 300

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Normas Internacionales de Auditoria Clarificadas (NIA)

• NIA 300: Planificación de la auditoría


• Se debe elaborar una estrategia y un plan de auditoría.
• Aspectos claves:
• Analítica para identificar riesgos.
• Determinación de materialidad.
• Evaluar necesidad de involucrar expertos.

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Normas Internacionales de Auditoria Clarificadas (NIA)

• NIA 315: Identificación y evaluación de riesgo de error material ya sea debido a fraude o a error
• Determinación de riesgos significativos
• Riesgo de fraude.
• Complejidad de transacciones.
• Subjetividad de la medición de la información financiera.
• Numerosas transacciones fuera del giro habitual de negocios.

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Normas Internacionales de Auditoria Clarificadas (NIA)

• NIA 320: Materialidad


• Determinación de materialidad es un tema de juicio profesional.
• Requiere la determinación de tres niveles de materialidad: 1) materialidad para los estados en su conjunto, 2)
materialidad de ejecución (es menor), 3) materialidad para saldos o transacciones específicas
• Guías para materialidad para los estados en su conjunto:
• Entidades con propósito de lucro: 5% de utilidad antes de impuestos. Si utilidades son volátiles: ingresos o
utilidad bruta.
• Entidades sin fin de lucro: 1% de ingresos o de gastos.
• Porcentajes más altos o más bajos pueden ser apropiados en determinadas circunstancias.

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Normas Internacionales de Auditoria Clarificadas (NIA)

• NIA 330: Respuesta del auditor a los riegos


• El auditor debe diseñar e implementar respuestas a los riesgos de error material a nivel de los estados financieros.
• Se hacen pruebas de controles si se espera que funcionen adecuadamente o si los procedimientos sustantivos no son
suficientes.
• Se deben hacer siempre pruebas sustantivas incluyendo el examen de asientos de diario.
• Las pruebas a fecha interina deben ser actualizadas al cierre de ejercicio.

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Normas Internacionales de Auditoria Clarificadas (NIA)

• NIA 402: Utilización de entidades de servicios


• El trabajo a hacer depende de la importancia de esos servicios
• De ser relevante
• Obtener reporte tipo 1 (informe sobre descripción y diseño de controles en la organización de servicios) o 2 (se
añade reporte sobre efectividad operativa de controles).
• Si se va a confiar en controles se debe recibir el reporte tipo 2.
• Hacer procedimientos en la entidad directamente o a través del otro auditor.

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Normas Internacionales de Auditoria Clarificadas (NIA)

• NIA 450: Evaluación de errores


• Los ajustes no contabilizados se acumulan.
• Se deben comunicar al gobierno corporativo.
• Se adjuntan a la carta de representación y la dirección debe confirmar que el efecto no es material.

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Normas Internacionales de Auditoria Clarificadas (NIA)

• NIA 540: Auditoría de estimaciones contables, incluyendo estimaciones de valores razonables y revelaciones
• Asegurarse que las estimaciones sean razonables incluyendo su divulgación.
• Analizar cómo hace la gerencia para hacer la estimación y compara el resultado de las estimaciones del ejercicio
anterior contra la realidad.
• Evaluar si alguna de esas estimaciones es un riesgo significativo.
• Se hace una o más de estas tareas:
• Desarrollo de una estimación para evaluar la de la gerencia.
• Analizar si los eventos subsecuentes dan evidencia de la estimación (muy aplicable en auditorías de empresas
pequeñas).
• Testear la estimación de la gerencia.
• Testear los controles de la gerencia.

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