MODULO: PROCESOS CONTABLES

UNIDAD DIDÁCTICA: CONTABILIDAD GENERAL I

TEMA: LLEVADO DE LIBROS
DOCENTE: C.P.C. ELIANA SUCAPUCA FLORES.

C.P.C. ELIAANA SUCAPUCA FLORES 15/07/2018

 LEGALIZACIÓN DE LOS LIBROS

Los notarios o jueces, según corresponda, colocarán una constancia en la primera hoja de los mismos y
procederán a sellar todas las hojas del libro o registro, las mismas que deberán estar debidamente foliadas
por cada libro o registro, incluso cuando se lleven utilizando hojas sueltas o continuas.
Oportunidad de la Legalización
Los libros y registros deben ser legalizados antes de su uso, incluso cuando sean llevados en hojas sueltas
o continuas.
Para la legalización del segundo y siguientes libros y registros, de una misma denominación, se deberá
tener en cuenta:
Tratándose de libros o registros llevados en forma manual, se acredita que se ha concluido con el
anterior, con la presentación del libro o registro anterior concluido o fotocopia legalizada por notario del
folio donde conste la legalización y del último folio del mencionado libro o registro.
Tratándose de libros o registros que se lleven utilizando hojas sueltas o continuas, se deberá presentar el
último folio legalizado por notario del libro o registro anterior.
Tratándose de libros y registros perdidos o destruidos por siniestro, asalto u otros, se deberá presentar la
comunicación que se ha establecido para ese efecto.
 PROCESO DE LEGALIZACIÓN
• En si es el acto por el cual el notario publico u otro procede aperturar los libros y
registros para que tengan la validez que las leyes lo requieran.
• Los notarios o jueces que legalizan los libros de contabilidad colocan una constancia en
la primera hoja de los mismos con la siguiente información
- Numero de legalización asignados por el notario o juez según sea el caso.
- Apellidos y Nombres, denominación o Razón Social del Deudor Tributario.
- Numero de RUC.
- Denominación del libro o registro.
- Numero de folios.
- Fecha y lugar en que se otorga la autorización.
- Sello o firma del notario o juez según sea el caso.
 EMPASTE DE LOS LIBROS Y REGISTROS
Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios que se lleven utilizando hojas sueltas o continuas
deberán empastarse, de ser posible, hasta por un ejercicio gravable.
Los empastes deberán incluir las hojas que hayan sido anuladas. A tal efecto, la anulación se realizará
tachándolas o inutilizándolas de manera visible.
Las hojas sueltas o continuas correspondientes a un libro o registro de una misma denominación, que no
hubieran sido utilizadas, podrán emplearse para el registro de operaciones del ejercicio inmediato
siguiente.
Conservación y comunicación de pérdida o destrucción de los libros
Es obligatorio almacenar, archivar y conservar mientras el tributo no esté extinguido, lo siguiente:
• Los libros y registros, llevados de manera manual, mecanizada o electrónica.
• Los contribuyentes tienen la obligación de comunicar a la SUNAT, en un plazo de 15 días hábiles, los
casos en que ocurra la pérdida o destrucción por siniestro, asaltos y otros, de los libros y registros.
• En todos los casos, se deberá adjuntar copia certificada expedida por la autoridad policial de la denuncia
presentada por el contribuyente, respecto de la ocurrencia de los hechos, debiéndose presentar la citada
documentación en la Mesa de Partes de los Centros de Servicios y dependencias de la SUNAT
•
PLAZO PARA REHACER LOS LIBROS CONTABLES

El plazo es de sesenta (60) días calendarios a partir de la pérdida o destrucción. Por

razones debidamente justificadas se podrá solicitar a la SUNAT una prolongación de
tiempo.
• Recuerde que la SUNAT podrá verificar que el deudor tributario efectivamente
hubiera sufrido la pérdida o destrucción señaladas, para poder acogerse al cómputo
del plazo para rehacer los libros.
INFRACCIONES SOBRE LIBROS Y REGISTROS - EMPRESAS

• De conformidad al numeral 4 del artículo 87° del Código Tributario, nos dice que
están obligados a llevar los libros de contabilidad u otros libros y registros exigidos por
las leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT.
• El artículo 175° del citado Código señala que son infracciones relacionadas con la
obligación de llevar libros y/o registros, o contar con informes u otros documentos, las
siguientes:
 INFRACCIONES RELACIONADAS CON LOS REGISTROS Y LIBROS
1. Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de
Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos.
2. Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de
la SUNAT, el registro almacenable de información básica u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos; sin observar la
forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes.
3. Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas, remuneraciones o actos gravados, o registrarlos por montos inferiores.

4. Usar comprobantes o documentos falsos, simulados o adulterados, para respaldar las anotaciones en los libros de contabilidad u otros
libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT.

5. Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes,
reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT, que se vinculen con la tributación.
6. No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por
Resolución de Superintendencia de la SUNAT, excepto para los contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera.

7. No conservar los libros y registros, llevados en sistema manual, mecanizado o electrónico, documentación sustentatoria, informes, análisis
y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias, o que estén
relacionadas con éstas, durante el plazo de prescripción de los tributos.
8. No conservar los sistemas o programas electrónicos de contabilidad, los soportes magnéticos, los micro archivos u otros medios de
almacenamiento de información utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible en el plazo de
prescripción de los tributos.
9. No comunicar el lugar donde se lleven los libros, registros, sistemas, programas, soportes portadores de micro formas gravadas, soportes
magnéticos u otros medios de almacenamiento de información y demás antecedentes electrónicos que sustenten la contabilidad.
 SANCIONES
ART. 175° INFRACCIONE RELACIONADAS CON LOS LIBROS Y/O REGISTROS SANCIONES
NUMERAL (TABLA I Y II)
1 Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros u otros medios de control. 0.6% de los IN(*)

2 Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros, el registro almacenable de información básica u otros medios de 0.3% de los IN(**)(***)
control; sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes.
3 Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas, remuneraciones o actos gravados, o registrarlos por montos 0.6% de los IN(*)
inferiores.
4 Usar comprobantes o documentos falsos, simulados o adulterados. 0.6% de los IN(*)
5 Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de contabilidad u otros libros o registros, que se 0.3% de los IN(**)
vinculen con la tributación.
6 No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad u otros libros o registros, excepto para los 0.2% de los IN
contribuyentes autorizados.
7 No conservar los libros y registros, llevados en sistema manual, mecanizado o electrónico, documentación sustentatoria, 0.3% de los IN(**)
informes, análisis y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones
tributarias, o que estén relacionadas con éstas, durante el plazo de prescripción de los tributos.

8 No conservar los sistemas o programas electrónicos de contabilidad, los soportes magnéticos, los micro archivos u otros 0.3% de los IN(**)
medios de almacenamiento de información utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia
imponible en el plazo de prescripción de los tributos.
9 No comunicar el lugar donde se lleven los libros, registros, sistemas, programas, soportes portadores de micro formas Tabla I: 30% de la UIT
gravadas, soportes magnéticos u otros medios de almacenamiento de información y demás antecedentes electrónicos que Tabla II: 15% de la UIT
sustenten la contabilidad.
(*) No menor al 10% de la UIT ni mayor a 25 UIT
(**) No menor al 10% de la UIT ni mayor a 12 UIT
(***) La multa será del 0.6% de los IN cuando la infracción corresponda a no legalizar el Registro de Compras no pudiendo ser menor a 10% UIT ni mayor a 25 UIT.
SANCIONES

• Para fijar las sanciones de multa se tienen en cuenta las siguientes referencias:
• UIT - La Unidad Impositiva Tributaria: Vigente a la fecha en que se cometió la infracción
y cuando no sea posible establecerla, la que se encontrara vigente a la fecha en que la
Administración (la SUNAT) detectó la infracción.
• IN - Ingreso Neto: Total de Ventas Netas y/o ingresos en un ejercicio anual. En caso no se
verifique información o sea cero, se aplicará el cuarenta por ciento (40%) de la UIT. Si
existe omisión a las declaraciones se aplicará el ochenta por ciento (80%) de la UIT.
LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCES
FORMATO 3.1
 LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCES

• Es el primer libro de Contabilidad, con el que se inicia el registro de todo proceso contable por lo
tanto:
• El libro de inventario y balances, es un libro obligatorio y principal de foliación simple, el cual se
registran todos los bienes y valores, deudas u obligaciones que posee y contrae una empresa natural o
jurídica.
• Refleja el estado de situación financiera referente al activo, pasivo y patrimonio de todo negocio; sirve
de base para la toma de decisiones en el campo administrativo tomando en cuenta lo que tiene o
adeuda la empresa, también nos da a conocer la situación patrimonial del negocio.
• Este libro esta considerado dentro de aquellos que conforman la contabilidad completa.
• Este libro debe ser legalizado ante un notario publico o un juez de paz letrado de la provincia en la
que se encuentra ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario, según lo establece el art. 65° del
Impuesto a la Renta.
• El diseño y estructura esta regulada mediante resolución de Superintendencia N° 234-2006/SUNAT
PARTES QUE COMPRENDE EL LIBRO DE
INVENTARIO Y BALANCES

Relación entre la cuentas del

BALANCE DE
Activo y las cuentas del Pasivo
INVENTARIO
– Patrimonio, dando como
resultado una igualdad
CASO PRACTICO
 CASO PRACTICO N°01: Enunciado:
El ejercicio que propondremos se trata de una empresa comercial cuya razón social es Horizonte SA. así
mismo sus valores son obtenidos del año 2012 considerándose estos como un inventario final y que
posteriormente pasaran a formar parte del inventario inicial del 2013 registrándose como tal en el libro de
inventario y balances acompañados de sus respectivos formatos que lo conforman.
Formato 3.2 detalle del saldo cuenta 10 Efectivo y Equivalente de Efectivo: La empresa Horizonte S.A.
con RUC 20472594321 al inicio del año 2013 presenta la siguiente información referente a la cuenta 10
Efectivo y Equivalente de Efectivo después del inventario final establecido:
a) Posee dinero en efectivo (moneda nacional) por S/. 5,000.00
b) Posee dinero como fondo fijo por S/. 1,000.00
c) Posee dinero en cuenta corriente por $ 6,000.00 (tipo de cambio S/. 2.80 por dólar) Banco Continental
cuyo N° de cuenta es 004-742.
d) Posee dinero en cuenta corriente en el Banco de Crédito por S/. 16,320.00 según N° de cuenta 002-
835.
Formato 3.3 detalle del saldo cuenta 12 Cuentas por Cobrar Comerciales - Terceros : La empresa
Horizonte SA. al inicio del año 2013 obtiene la siguiente información de la cuenta 12 cuentas por Cobrar
Comerciales – Terceros:
a)Posee 1 factura por cobrar N° 001-490 por S/. 4,000.00 emitida el 03 de noviembre de 2012 a la empresa
Universo S.A. identificada con RUC 20994472421.
 Enunciado:
b) Posee 1 letra por cobrar por S/. 2,000.00 según Fact. N° 001-491, emitida el 13 de
noviembre del 2012 a la empresa Rayo S.A. con RUC N° 20773469103.
c) Posee 1 letra por cobrar por S/. 3,000.00 según Fact. N° 001-492, emitida el 02 de
diciembre del 2012 a la empresa los Andes S.A. con RUC N° 20934125910.
d) Posee 1 letra por cobrar por S/. 1,000.00 según Fact. N° 001-493, emitida el 15 de
diciembre del 2012 a la empresa los Andes S.A. con RUC N° 20934125910.
Formato 3.4 detalle del saldo cuenta 14 Cuentas por Cobrar al personal accionistas,
directores y gerentes : La empresa Horizonte SA. al inicio del año 2013 obtiene la siguiente
información correspondiente al 2012:
a) El 12 de Diciembre del 2012 según recibo de egresos N°467 presta dinero en efectivo por
S/. 1,500.00 al personal de la empresa Pedro Ruiz Torres, identificado con DNI 29711089.
b) El 19 de diciembre del 2012 según recibo de egresos N° 470 presta dinero en efectivo por
S/. 3,000.00 a socios de la empresa Manual Ramos Reyes, identificado con pasaporte N°
867.
Formato 3.5 detalle del saldo cuenta 16 Cuentas por Cobrar Diversas - Terceros: La
empresa Horizonte SA. al inicio del año 2013 obtiene la siguiente información
correspondiente al 2012:
 Enunciado:
a) El 10 de diciembre de 2012 la presta dinero en efectivo por S/. 4,000.00 a un proveedor
de la empresa Miguel López Aguilar identificado con DNI 20498742.
b)A la fecha 31 de diciembre la empresa Arequipa SA con RUC N° 20975326412 adeuda un
interés de S/. 2,000.00 contraída el 13 de octubre del 2012.
Formato 3.6 detalle del saldo cuenta 19 Estimación para cuentas de cobranza dudosa:
a) Al final del ejercicio contable la empresa Horizonte SA determina que la cliente María
Prado López con DNI 02493246 adecuada S/. 3,000.00 según letra 004 de fecha 12 de
noviembre de 2011 correspondiente a una venta realizada con factura 001-432; pese a
las múltiples notificaciones el cliente incumple con pagar su deuda por lo que la
empresa decide provisionarla.
Formato 3.7 detalle del saldo cuenta 20 Mercaderías: obtiene el siguiente resultado para
el inicio del periodo 2013:
a) Posee 10 refrigeradoras marca SAMSUM a un costo unitario de S/. 1,500.00
 Enunciado:
b) Posee 12 televisores marca SONY a un costo unitario de S/. 600.00
c) Posee 803 licuadoras marca OSTER´S a un costo unitario de S/. 104.00
Formato 3.8 detalle del saldo cuenta 30 Inversiones Mobiliarios: obtiene el
siguiente resultado para el inicio del periodo 2013:
a) El 15 de febrero de 2012 la empresa Horizonte SA compra 1000 acciones a un
valor nominal de S/. 6.00 c/u perteneciente a la empresa LA PRADERA SA con RUC
20743215642 al finalizar el ciclo económico el 31 de diciembre -2012 bajo las
cotizaciones de las acciones a S/. 5.00 por lo que se opto por provisionarlas.
b) El 20 de diciembre -2012 se compro con cheque en la bolsa de valores 500
títulos a S/. 11.00 c/u perteneciente a COFIDE SA con RUC 2064311537, al finalizar
el 31 de diciembre -2012 el valor de los bonos pertenecen invariables.
Formato 7.1 detalle del saldo Activo Fijo 33 Inmuebles, Maquinarias y Equipos:
obtiene el siguiente resultado para el inicio del periodo 2013:
 Enunciado:
a) Se obtiene un volvo valorizado en S/. 20990.00 con N° de placa AO – 248.
b) Posee muebles y enseres valorizados en S/. 4800.00 adquiridos el 30 de diciembre del 2012.
c) Posee una computadora valorizada en S/. 2880.00 modelo AS-45, N° de serie 00467 fue adquirida al
01 de junio del 2012.
Formato 3.9 detalle del saldo de la cuenta 34 Intangibles: obtiene el siguiente resultado para el inicio
del periodo 2013:
a. El 01 de febrero adquiere el uso de Marca de la fabrica Súper Fuerte SA por S/. 72,667.00 soles para
fabricar en forma exclusiva las refrigeradoras Fuerte por 10 años.
b. La empresa desea aperturar una sucursal en la ciudad del Cusco por lo que el 01 de enero del 2012
se incurre en gastos de Investigación de mercado desembolsando por S/. 16,000.00
c. Se tiene una depreciación de todo lo adquirido por (S/. 19,248.00)
Formato 3.10 detalle del saldo de la cuenta 40 Tributos y Contraprestaciones y aportes al sistema de
pensiones y de salud por pagar: obtiene el siguiente resultado para el inicio del periodo 2013:
a) Tiene pago a cuenta del Impuesto a la Renta por S/. 3,000.00
b) Adeuda IGV S/. 1,500.00
c) Adeuda aportaciones a la ONP (SNP) por S/. 2,000.00
 Enunciado:
Formato 3.11 detalle del saldo de la cuenta 41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar: obtiene
el siguiente resultado para el inicio del periodo 2013:
a) Adeuda vacaciones al empleado Luis Llanos con DNI 02471024 por S/. 1,200.00
b) Adeuda Compensación por Tiempo de Servicios al director de la empresa Carlos Orellana con DNI
10743212 por S/. 2,000.00
Formato 3.12 detalle del saldo de la cuenta 42 Cuentas por Pagar Comerciales -Terceros: obtiene el
siguiente resultado para el inicio del periodo 2013:
a) Adeuda facturas por S/. 5,000.00 al proveedor Ricardo Torres identificado con RUC 10297446083
con fecha de emisión 13 de diciembre del 2012.
b) Adeuda letras por pagar por S/. 4,000.00 al proveedor Océano SA con RUC 20294967741 con fecha
de emisión 24 de diciembre del 2012.
Formato 3.13 detalle del saldo de la cuenta 45 Obligaciones Financieras: obtiene el siguiente
resultado para el inicio del periodo 2013:
a) El 05 de julio obtuvo un préstamo de S/. 10,000.00 del banco de Crédito con RUC 20474953513.
b) A partir del 06 de agosto adeuda intereses obtenidos por un préstamo por S/. 2,500.00 al banco
Continental con RUC 20714953933.
 Enunciado:
Formato 3.14 detalle del saldo de la cuenta 46 Cuentas por pagar Diversas - Terceros:
obtiene el siguiente resultado para el inicio del periodo 2013:
a) Por daños y perjuicios de le adeuda por S/. 1,600.00 al ex trabajador Reymer Tapia con
DNI 04935962 con fecha 20 de noviembre 2012.
b) Se adeuda S/. 5,000.00 al cliente Víctor Reyes con DNI 29711099 por un deposito recibido
en garantía con fecha 03 de diciembre del 2012.
Formato 3.15 detalle del saldo de la cuenta 49 Pasivo Diferido: obtiene el siguiente
resultado para el inicio del periodo 2013:
a) El 30 de junio de 2012 se vende una refrigeradora gravada con el IGV en S/. 1080.00 por
ser al crédito se cobra un interés simple del 10% según factura 001-952.
Formato 3.16 detalle del saldo de la cuenta 50 Capital: obtiene el siguiente resultado para
el inicio del periodo 2013:
a) El capital social de la empresa esta representada por 18000 acciones suscritas cuyo valor
nominal es de S/. 10 c/u pagadas el 31 de diciembre; el numero de socios que cuenta la
empresa son 2: Mario López con 67% con DNI 0974912 y Luisa Reyes con el 33% con DNI
29711967.
 Enunciado:

Formato 3.17 detalle del saldo de la cuenta 59 Resultados Acumulados: obtiene

el siguiente resultado para el inicio del periodo 2013:
a)La empresa obtiene como resultados acumulados S/. 59,013.00 el socio Mario
López con una participación de 67% en las acciones tocándoles como dividendo por
S/. 39,539.00 y la socia Luisa Reyes cuenta con el 33% de las acciones tocándole
como dividendo S/. 19, 474.00

ACTIVIDAD: CASO PRACTICO 02