AUDITORIA COVERNAMENTAL

TEMA:
AGE/ AUDITORIA GERAL DO ESTADO DA BAHIA
EQUIPE:

 BRUNA SOARES
 ELIZETE ESTRELA
 JOSE ANTONIO MARTINS
 KELLY KARINE
 Considerações iniciais

 I - Estas normas fundamentais de
auditoria governamental destina-se aos
servidores de Auditoria do Estado da
Bahia ( AGE) , quando no exercício de
atribuições de auditoria interna no poder
executivo.
 Finalidades

 I- Orientar os servidores da AGE no desempenho de suas atribuições e
assunção de suas responsabilidades;

 II- Padronizar os termos técnicos empregado pelo órgão de sua

atividade;

 III- Padronizar procedimentos ;

 IV- Promover o aprimoramento profissional do servidor;

 V- Possibilitar a realização de um trabalho de qualidade e credibilidade;

 Estrutura

 I- Normas relativas aos servidores;

 II- Normas relativas a execução dos trabalhos de auditoria ;

 III- Normas relativas aos relatórios de auditoria ;

 Normas relativas ao servidor:

 Estas normas definem os requisitos para que os servidores da AGE

possam desempenhar o seu trabalho com independência,
objetividade, competência e responsabilidade.
 Independência

 Os membros da auditoria devem estar livres de
impedimentos que prejudiquem a sua independência
em relação aos aspectos da sua atividade
profissional.
 Objetividade e Aspectos
Profissionais

 Os servidores da AGE devem apoiar-se em
documentos e evidências relevantes que permitam a
comprovação do fato examinado
 COMPETÊNCIA


 Os servidores da AGE devem ter a capacitação

professional necessária ao desempenho
adequado de suas atribuições.
 COMPORTAMENTO ÉTICO =
O HOMEM AGE DE ACORDO COM VALORES


beneficio próprio ou de terceiros.

Os servidores da AGE = proteger os interesses da sociedade = informações privilegiadas, em

 Obrigados a guardar = sigilo das informações , salvo obrigação legal.

 E vedado a utilização da AGE senha própria ou terceiros= intuito de lograr proveito para si ou
para outrem.

 Vedado ceder , a terceiro = senha própria para acesso sistema eletrônico .

 NORMAS RELATIVAS À EXECUÇÃO DOS
TRABALHOS DE AUDITORIA

 Normas , valores, atitudes são avaliados pela observação de como o
auditor age que tipo conduta ( posicionamento a frente a situações que
põem em jogo seus valores).

 Assegurando a obtenção de evidências;

 Terão livre acesso a organização examinada;

 Não devem retirar , sem prévia anuência documento

ou objeto do órgão ou entidade auditada;

 Restrições = comunicar o auditor geral ;

 Normas = relacionam ao planejamento = supervisão

Auditoria;
 

 O planejamento representa a primeira etapa do processo de

auditoria = definição dos objetos : das fontes de critérios ,
seu escopo , metodologia a ser utilizada , tempo e recursos
necessários.
 ASPECTOS DO PLANEJAMENTO:

 Dados do órgão/ entidade a ser auditada;


 Fontes de critério = objetos da auditoria;

 Achados , recomendações ou pontos de fragilidades detectados = auditoria anteriores;

 Dados = plano Plurianual ( PPA) planejamento em médio prazo , identificando prioridades para o período de 4
anos .

 Valores relativos = execução orçamentária e financeira = dois exercícios que antecedem o período da auditoria;

 Balanços ou balancetes do mês de analise e do ultimo exercício ;

 Informação sobre irregularidades denunciadas ou divulgadas pela mídia ;

 Evidencias de auditoria , considerada a validade e confiabilidade das mesmas;

 Dados constantes nos relatórios ou prestações de contas;

 Plano de auditoria( etapa do trabalho = estabelece estratégias);

 SUPERVISÃO

 Adequadamente supervisionada = servidor a quem a função for delegada;

 A supervisão é fundamental;

 CABE A SUPERVISÃO :

 Orientar membros da equipe = cumprimento do plano de auditoria e das normas neste documento =
adequação dos papeis de trabalho= alcance dos objetivos ;

 Resolver as dificuldades;

 Revisar o trabalho;

 Avaliar as conclusões;

 Contribuir para o desenvolvimento = capacitação profissional da equipe;

 Supervisão relacionada conhecimento experiência dos membros da

equipe = probabilidade de ocorrência impróprias ou irregulares.
 Seção III
EVIDÊNCIAS

 Podem ser:

• Físicas: Inspeção e Observação. Memorandos, fotos,

mapas, etc.
• Documentais: Ofício, carta, Nota Fiscal, Contrato.
• Testemunhais: Entrevistas
• Analíticas: Comparações
• Confirmativas: Relações
 EVIDÊNCIAS

 Legitimidade do trabalho

• Suficiência: Veracidade
• Competência: Consistência
• Relevância: Significância

 Informações produzidas por sistemas informatizados

devem ser comprovados pelos servidores da AGE,
verificando a efetividade dos controles no sistema e,
se necessário, realizar testes.
 EVIDÊNCIAS

 Quando os servidores da AGE não puderem obter
evidências suficientes, competentes e relevantes,
devem:
 1. Procurar outra fonte
 2. Redefinir os objetivos
 3. Usar a informação no relatório com ressalvas
expressas, desobrigando-se a manifestar conclusões
ou recomendações.
 EVIDÊNCIAS

 Confirmados

 Ações

 Verificar se possui impropriedade ou irregularidade

 DOCUMENTAÇÃO DO
TRABALHO DE AUDITORIA

 Devem ser mantidos os registros do trabalho,
documentadas apropriadamente as informações
comprobatórias, que devem:
 A) Abranger a fundamentação
 B) Conter informações suficientes
 C) Revisão
 D) Fonte de Informação
 E) Respaldar
 SEÇÃO IV
NORMAS RELATIVAS AOS
RELATÓRIOS DE AUDITORIA

61. Apresentação de relatórios de auditoria

62. Qualidade dos relatórios;

63. “Na preparação do relatório os servidores da AGE
devem ter em mente a sua finalidade, a missão da
AGE de promover as melhores práticas nas
atividades governamentais e o propósito de obter
mudanças positivas”
CONTEÚDO DOS RELATÓRIOS

OBJETIVO

ACHADOS ESCOPO
DA
AUDITORIA
METODOLOGIA

LIMITAÇÕES
 CONTEÚDO

ESCOPO METODOLOGIA

 O objeto da auditoria;  Técnicas de coleta e

 As áreas abrangidas análise de evidências;
pelos exames;  Técnica comparativa
aplicada;
 O período de tempo
 Procedimentos de
coberto pela auditoria auditoria utilizados;
 Critérios empregados;
 Critério de seleção da
amostra.
 CONTEÚDO
 ACHADOS DA
LIMITAÇÕES AUDITORIA

 São os fatores que  São as

determinaram restrições desconformidades
aos procedimentos e/ou decorrentes da
aos exames pretendidos comparação entre a
ou que interferiram em situação encontrada e
suas conclusões. os critérios
estabelecidos para a
auditoria.
 CONTEÚDO

 Caso alguma norma não tenha sido atendida, devem
apresentar justificativas e informar o impacto
causado nos trabalhos pela sua inobservância.
 O relatório deve conter o sumário dos achados;
 O relatório deve apresentar conclusão;
 Quando uma auditoria for suspensa antes de seu
término, os auditores devem preparar um
memorandum para registro sintético dos resultados
do trabalho.
 REQUISITOS DE QUALIDADE

 No relatório, os achados devem ser apresentados em
seqüência estruturada, em linguagem que atenda aos
atributos de qualidade, livres de erros e de forma a
fornecer seu correto entendimento, de acordo com os
objetivos do trabalho.

 O relatório deve ser oportuno, completo, exato,

objetivo, convincente, claro e conciso.
 REQUISITOS DE QUALIDADE

 A minuta do relatório deverá ser aprovada pela
coordenação e pelo Auditor Geral;

 Aprovada a minuta, a equipe de auditoria e o

Coordenador deverão apresentá-la e discuti-la com o
responsável pelo órgão/entidade auditada, antes da
emissão final do relatório.
 EMISSÃO E DISTRIBUIÇÃO

 O relatório será expedido ao gestor do órgão/entidade
auditada, com cópia para o respectivo Secretário de
Estado, mediante ofício do Auditor Geral;
 Duas cópias do relatório serão arquivadas na AGE:
 Excertos dos achados de auditoria que versem sobre
matérias de competência das SEFAZ, SAEB e SEPLAN
ou da Procuradoria Geral do Estado serão
encaminhados aos titulares das respectivas Pastas,
para conhecimento e providências cabíveis.
 EMISSÃO E DISTRIBUIÇÃO

 No ofício destinado a entidade auditada será
concedido prazo para suas considerações;
 Ao receber a resposta da entidade auditada, o Auditor
Geral a encaminhará ao respectivo Coordenador que,
conjuntamente com a equipe de servidores da AGE
responsável pela auditoria, elaborará ofício ao
órgão/entidade auditada com os comentários que se
fizerem necessários.
 Os relatórios expedidos pela AGE ficarão
continuamente à disposição do TCE.
 REFERÊNCIAS

 REFERÊNCIAS

 https://www.jusbrasil.com.br/topicos/10200877/alinea-d-do-inciso-i-do-artigo-
14-do-decreto-n-7921-de-02-de-abril-de-2001-da-bahia / acessado em 18 de
abril de 2018.