INFRACCIONES Y

SANCIONES
ADMINISTRATIVAS
 PRINCIPIO DE RESERVA DE LEY.
Existe reserva de ley cuando la Constitución exige que
sea la ley la que regule determinada materia, y por lo
tanto el Poder Legislativo será el encargado de regular
está materia.
PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD.

Un tributo no debe exceder la capacidad CONTRIBUTIVA del

sujeto del impuesto, de lo contrario se configura la
confiscatoriedad de este.
 PRINCIPIO DE DEFENSA DE LOS
DERECHOS FUNDAMENTALES
• Este principio implica que el Estado a través del Poder
Legislativo, o Ejecutivo en caso de delegación de facultades,
debe emitir Noe.as respetando los derechos fundamentales
de la persona.
• Los derechos fundamentales son aquellos inherentes a la
persona tales como el derecho al trabajo, al secreto
bancario, a la libertad de asociación, a la libertad de
contratar, a la reserva tributaria entre otros.
 PRINCIPIO DE CAPACIDAD
CONTRIBUTIVA

• Nace de la necesidad de contribuir al gasto público y del

principio de igualdad a las cargas públicas.

• En efecto, es deber de todo ciudadano contribuir en las

medidas de sus posibilidades a los financiamientos de
los gastos en que incurre el Estado.
NATURALEZA JURIDICA DE LAS
INFRACCIONES Y SANCIONES
TRIBUTARIAS
Obligación Tributaria

Sustancial Formal

Debe cumplir con la presentación

de comunicaciones,
Deber del contribuyente o declaraciones juradas, llevar
responsable de pagar los libros de contabilidad y otras
tributos. complementarias
 NATURALEZA JURIDICA DE LAS INFRACCIONES Y
SANCIONES TRIBUTARIAS

INFRACCION TRIBUTARIAS Elementos de la Infracción Tributaria

Incumplimiento de una
Es toda acción u Sustancial o de obligación, legalmente
omisión que importe la antijuricidad establecida, a través de una
violación de normas acción u omisión
tributarias, siempre que La conducta infractora debe estar
Formal o de definida en la ley como infracción,
se encuentre tipificada tipicidad fijándose una determinada sanción.
como tal en el presente
Título o en otras leyes o
Responsabilidad por el solo hecho del
decretos legislativos.
Objetivo incumplimiento, no se considera la
intencionalidad.
 NATURALEZA JURIDICA DE LAS INFRACCIONES Y
SANCIONES TRIBUTARIAS
PRINCIPIO DE LEGALIDAD
Es el principio básico de todo el Sistema
Tributario, que garantiza el derecho de
propiedad, de libertad y de los intereses
sociales y comunitarios, seguridad
jurídica y económica.
Bajo este principio, el Estado no podrá
cobrar un impuesto que no haya creado
por ley que señale claramente las
características de ese tributo
DETERMINACION OBJETIVA
La infracción se determina sin tener
en cuenta la voluntad del infractor
(dolo)R o de la existencia de la
culpa.
Solo constituyen infracciones las
acciones u omisiones expresamente
tipificadas en el titulo I del Libro IV
del TUO o en otras leyes o decretos
legislativos.
DETERMINACION DE LA INFRACCION

AMBITO Determinación Sanciones

INFRACCIONES Multa, comiso, cierre,

suspensión de licencias,
Administrativo Objetivo internamiento temporal
de vehículos.

Judicial
DELITO Subjetiva (dolo, culpa) Principalmente pena
privativa de la libertad.
NATURALEZA JURIDICA DE LAS INFRACCIONES Y
SANCIONES TRIBUTARIAS

Las sanciones pecuniarias o multas se distinguen de los

tributos porque no tienen un carácter recaudatorio y,
en especial, de los impuestos, porque no tienen
carácter redistributivo como estos últimos.

Es un mal infringido a un administrativo

en ejercicio de la correspondiente
Sanción Tributaria potestad administrativa por un hecho o
una conducta constitutiva de infracción
tributaria.
CONFIGURACIÓN DE LA INFRACCIÓN
TRIBUTARIA

• Supuestos
• Debe haber una acción (hacer) o una omisión
(No hacer).
• Violación de una norma primaria formal.
• Que la infracción y sanción se encuentren
tipificadas.
 SANCIONES ADMINISTRATIVAS

Principio de legalidad: Solo por ley o norma de rango similar se

establecen sanciones.
Las infracciones se sancionan administrativamente con (Art 164° del
CT). Multa
Comiso de bienes
Internamiento temporal de vehículos

Cierre temporal de vehículos

Suspensión de licencias, permisos, concesiones o autorizaciones vigentes otorgados
por las entidades del estado para el desempeño de actividades o servicios públicos.
 CLASIFICACION DE SANCIONES

Suspensión o restricción de un derecho o de

PERSONALES la autorización para el ejercicio de un
derecho.

Consisten en la imposición del pago de una suma de

REALES dinero (multa o sanción pecuniaria) o en la
sustracción de una cosa (comiso).
 FACULTAD SANCIONADORA

• Para que una obligación tributaria sea cumplida por todos es necesario
establecer reglas y consecuencias previsibles para aquellos que no la
observan. Además, es necesario desincentivar determinadas conductas o
actos destinados a reducir o evitar el pago de tributos.
• Por eso, el Código Tributario vigente ha asignado a la SUNAT La facultad de
aplicar SANCIONES de acuerdo a la naturaleza de la obligación que no se
ha cumplido o a la conducta o acto destinado a reducir o evitar el pago de
los tributos.
• DE esa manera a una determinada obligación que no es cumplida le
corresponde una infracción que se describe en una norma legal y ante está
infracción se aplica una sanción
 CAUSALES DE EXTINCION DE LA RESPONSABILIDAD
ADMINISTRATIVA SANCIONADORA

Dichas causales se dan después de cometida infracción. Su aplicación en algunos

casos presupone la previa imposición de la sanción y en otros antes de que sea
aplicada dicha sanción.
- Cumplimiento de la sanción.
- Algunos casos de acogimiento a un Régimen de Incentivos (acogimiento
voluntario).
- Ejecución forzosa de la sanción.
- Retroactividad benigna.
- Fallecimiento del infractor
- Amnistía.
- Prescripción de la acción sancionadora (Fundamentalmente sanciones no
pecuniarias)
 FACULTAD SANCIONADORA
ADMINISTRATIVA TRIBUTARIA
Características – Sanciones
Son intransmisibles. (Art. 167 CT)
No se transmiten a los herederos o legatarios.
Son irretroactivas ( Art. 168 CT)
Las normas tributarias que supriman o reduzcan
sanciones por infracciones tributarias, no extinguirán ni
reducirán las que se encuentren en tramite o en
ejecución.
 FACULTAD SANCIONADORA (Artículo
169° del CT)
“Las sanciones por infracciones tributarias se extinguen conforme a lo
establecido en el articulo 27” del CT: ¿ Solo las multas?
- Pago.
- Compensaciones.
- Condonación.
- Consolidación.
- Resolución de la administración Tributaria sobre deudas de cobranza
dudosa o de recuperación onerosa.
- Asimismo, por fallecimiento, otros beneficios. La prescripción no
extingue.
 TIPO DE SANCIONES
1. Multa
2. Cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales
independientes.
3. Comido de bienes.
4. Internamiento temporal de vehículos.
5. Suspensión de licencias, permisos, concesiones o
autorizaciones.
6. Colocación de carteles.
7. Otras que determine la ley. Base legal: Artículo 165 del CT
 INFRACCIONES TRIBUTARIAS.

1. De inscribirse, actualizar o acreditar la inscripción (Art. 173 del

CT).
2. De emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros
documentos (Art 174).
3. De llevar libros y/o registros o contar con informes u otros
documentos (Art 175)
4. De presentar declaraciones y comunicaciones (Art 176).
5. De permitir el control de la A.T., informar y comparecer ante la
misma (Art 177 del C.T)
6. Otras obligaciones tributarias (Art 178 del C.T)
GRACIA
S…