Curso Taller Básico Contabilidad de Costos 1

CURSO TALLER BÁSICO
CONTABILIDAD DE COSTOS
C.P.C. RAUL ABRIL ORTIZ

CPC. Raúl Abril Ortiz
Contador Público por la Universidad Nacional del Callao con más de 15 años de experiencia profesional en empresas
del sector servicios y en el rubro de consultoría.
En su desarrollo profesional se ha desenvuelto como responsable de diversas actividades como:
• Supervisión del cumplimiento de obligaciones tributarias, absolución de consultas de índole contable y tributaria,
elaboración de declaraciones de impuestos, atención en fiscalizaciones, estrategias a adoptar para presentación
de reclamaciones, solicitudes de devolución de impuestos o pagos indebidos, planeamiento tributario, entre otros,
para diversas empresas que se encuentran en el directorio de Principales Contribuyentes.
• Miembro del staff de asesores tributarios de Gaceta Consultores.
• Miembro del comité de redacción de la revista Contadores & Empresas.
• Ex-Funcionario de Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria - Sunat en la División
Central de Consultas, de la Intendencia de Servicios al Contribuyente.
• Expositor sobre temas contables y tributarios a nivel nacional y autor de artículos en diversos medios
especializados.
• Ex Contador General de una importante empresa del sector minero.
• Contador Tributario y Director Gerente de Total Asociados S.A.C.
•Docente en el Instituto PeruContable
•Docente en el Instituto Superior Tecnológico Cibertec
2
AGENDA
I. IMPORTANCIADE LAAPLICACIÓN DELCRITERIO DEL
DEVENGADO PARAELCIERRE DELEJERCICIO CONTABLE
1. Conceptos básicos
2. Centros de Costos
3. Estado de Costo de Producción
4. Reconocimiento de costos y gastos
5. Determinación del Costo de Ventas
6. Elaboración del Estado de Costo de Producción
C.P.C. Raul ABRIL ORTIZ
2
AGENDA
I. IMPORTANCIADE LAAPLICACIÓN DELCRITERIO DEL
DEVENGADO PARAELCIERRE DELEJERCICIO CONTABLE
7. Contabilización de la producción terminada
8. Determinación del Costo Total y del Costo Unitario de Producción
9. Aplicación del Margen de ganancia al producto terminado
10. Contabilización de la Producción vendida y de su costo de ventas
11. Elaboración del Estado de resultados
12. Aplicación Práctica
2
Conceptos Básicos
COSTOS
Juan Martín Carratalá define al costo: “Es el sacrificio económico en
que se incurre para obtener un producto y ponerlo en condiciones
de ser vendido”.
Juan García Colín define al costo: “Como el valor monetario de los

recursos que se entregan o prometen entregar a cambio de bienes
o servicios que se adquieren”. En el momento de la adquisición se
incurre en el costo, lo cual puede originar beneficios presentes o
futuros.
5
Conceptos Básicos
COSTOS
En otros términos, se suele decir que es el sacrificio económico en

que se incurre para obtener una unidad de costeo que puede
consistir en una cosa material o inmaterial (bienes o servicios).
6
Conceptos Básicos
COSTOS
El concepto tradicional de Costo nos dice que:

Es el valor monetario que se da a los bienes y servicios que
intervienen en:
• La adquisición de mercaderías
• La fabricación de un producto, o
• La prestación de un servicio.
Con la intención de que generen beneficio en el futuro
7
Conceptos Básicos
GASTOS
Marco Conceptual para la Información Financiera
4.33 La definición de gastos incluye tanto las pérdidas como los

gastos que surgen en las actividades ordinarias de la entidad.
Entre los gastos de la actividad ordinaria se encuentran, por
ejemplo, el costo de las ventas, los salarios y la depreciación.
Usualmente, los gastos toman la forma de una salida o depreciación
de activos, tales como efectivo y otras partidas equivalentes al
efectivo, inventarios o propiedades, planta y equipo.
8
Conceptos Básicos
GASTOS
4.34 Son pérdidas otras partidas que, cumpliendo la definición de

gastos, pueden o no surgir de las actividades ordinarias de la
entidad. Las pérdidas representan decrementos en los beneficios
económicos y, como tales, no son diferentes en su naturaleza de
cualquier otro gasto. Por tanto, en este Marco Conceptual no se
considera que constituyan un elemento diferente.
9
Conceptos Básicos
GASTOS
4.35 Entre las pérdidas se encuentran, por ejemplo, las que

resultan de siniestros tales como el fuego o las inundaciones, así
como las obtenidas por la venta de activos no corrientes. La
definición de gastos también incluye las pérdidas no realizadas, por
ejemplo aquéllas que surgen por el efecto que tienen los
incrementos en la tasa de cambio de una determinada divisa sobre
los préstamos tomados por la entidad en esa moneda.
10
Conceptos Básicos
DIFERENCIA ENTRE COSTO Y GASTO
Costo es la utilización de recursos con la finalidad de producir un

bien o un servicio con el objeto de lograr beneficios presentes o
futuros.
Gasto es un decremento de los recursos financieros de una

entidad en la operación de una empresa.
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Conceptos Básicos
EMPRESAS COMERCIALES
Son aquellas que realizan un acto propio de comercio, es decir que

adquieren bienes o mercancías (productos terminados) para su
venta posterior.
Son intermediarias entre productor y consumidor; su función

primordial es la compra/venta de productos terminados.
12
Conceptos Básicos
EMPRESAS INDUSTRIALES
La actividad primordial de este tipo de empresas es la producción

de bienes mediante la transformación y/o extracción de materias
primas.
Estas a su vez se clasifican en:
•Extractivas; Que se dedican a la extracción de recursos naturales,

renovables o no renovable.
•Manufactureras: Son aquellas que transforman las materias
primas en productos terminados
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Conceptos Básicos
EMPRESAS DE SERVICIOS
Son las que realizan actividades económicas organizadas para la

prestación y venta de un servicio; de acuerdo a la clasificación de
las actividades económicas establecidas en la (CIIU Clasificación
Industrial Internacional Uniforme)
Tienen como función principal el ofrecimiento de una actividad en

pro de la satisfacción de las necesidades de un público a cambio de
una contraprestación; estas empresas ofrecen un servicio
intangible y pueden ser públicas o privadas.
14
Centro de costos
CENTRO DE COSTOS
Es una segmentación que no opera con la finalidad no opera con la

intención de generar ingresos o ganancias directamente. Es, en
cambio, una parte del negocio que genera costos sin ganar dinero.
El uso de los centros de costo serán de infinita utilidad para tomar

decisiones que permitan a la institución satisfacer sus necesidades
de inversión y/o producción
15
Centro de costos
CENTRO DE COSTOS
Por ejemplo: Dos centros de Costos pueden ser un vehículo y el

departamento administrativo.
El vehículo genera costos de seguros, combustible, mantenimiento,

reparaciones, etc., y un departamento genera costos de salarios,
material de oficina e insumos, etc. que no traen beneficio
económico directo a la empresa.
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Centro de costos
CENTRO DE COSTOS
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Áreas o departamentos de una empresa
Dirección /
Gerencia
Adminis-
Marketing
tración
Producción
Empresa Finanzas
Ventas Logística
Recursos
Humanos
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Elementos del Costo
•Materiales directos (MD)
•Mano de obra directa (MOD)
•Costos indirectos de fabricación (CIF):
•Material indirecto (MI)

•Mano de obra indirecta (MOI)
•Otros Costos Indirectos (OCI)
19
Elementos del Costo
MATERIA PRIMA
Son los principales recursos

que se utilizan en la
producción, estos se
transforman en bienes
terminados con la adición de
la mano de obra directa y
costos indirectos de
fabricación.
20
Elementos del Costo
MATERIA PRIMA DIRECTA
Son todos los materiales que se pueden identificar en la

fabricación de un producto terminado, fácilmente se asocian con
éste y representa el principal costo de materia prima en la
elaboración del producto
21
Elementos del Costo
MATERIA PRIMA INDIRECTA
Son los recursos que están involucrados en la elaboración de un

producto, pero tienen una relevancia relativa frente a los directos.
Estos se incluyen como parte de los costos indirectos de fabricación.
22
Elementos del Costo
MANO DE OBRA
Es el esfuerzo físico o mental empleados en la fabricación de un

producto o en la prestación de un servicio.
Los Costos de Mano de Obra pueden dividirse en:
•Mano de Obra Directa y

•Mano de Obra Indirecta.
23
Elementos del Costo
MANO DE OBRA DIRECTA
Es aquella directamente involucrada en la fabricación de un

producto terminado.
Puede asociarse con el producto con facilidad y que representa un
importante costo de mano de obra en la elaboración del producto.
Por ejemplo, el trabajo de remallado y de costura recta de las
mujeres operarias en la confección de una camisa representa la
mano de obra directa.
24
Elementos del Costo
MANO DE OBRA INDIRECTA
Es aquella que no participa directamente en la elaboración del
producto, se incluye como parte de los costos indirectos de
fabricación
Por ejemplo, la labor del supervisor de planta representa la mano

de obra indirecta.
25
Elementos del Costo
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
Los costos indirectos de fabricación son todos aquellos costos que
se acumulan de los materiales indirectos, la mano de obra
indirecta, y todos los otros costos indirectos de fabricación.
Por ejemplo, el alquiler de la planta, seguros de la planta,

depreciación de la planta. A los costos indirectos de fabricación
también se les conoce como costos indirectos de producción,
costos generales de fábrica y costos de carga de fábrica
26
Elementos de un producto
27
Elementos del Costo
COSTO PRIMO
Son la materia prima y la mano de obra directa.

Estos costos se relacionan en forma directa con la producción.
COSTO DE CONVERSIÓN
Son los relacionados con la transformación de la materia prima

directa en productos terminados
Están compuestos por la mano de obra directa mas los costos
indirectos de fabricación C.P.C. Raul ABRIL ORTIZ
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Elementos del Costo
COSTO PRIMO Y COSTO DE CONVERSIÓN
29
Estado de costo de producción
ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIÓN
En una empresa manufacturera, a diferencia de una empresa

comercial, debe determinarse, con anterioridad al Estado de
Resultados, el Estado de Costo de Producción en el cual se
determina precisamente el costo de los productos cuya producción
se terminó en el ejercicio.
El Estado de Costo de Producción puede ser al mismo tiempo el
Estado de Costo de Producción y Ventas en cuyo caso al Estado de
Resultados iría directamente la cifra del costo de ventas.
30
Estado de costo de producción
31
Estado de costo de ventas
ESTADO DE COSTO DE VENTAS
Con el Estado de Costo de ventas, la institución podrá determinar el
sacrificio realizado para obtener el ingreso correspondiente a la
venta de los productos o servicios que forman parte de su actividad
empresarial
Este Estado, muestra el movimiento del costo de las unidades

terminadas y vendidas durante un periodo determinado. Es
dinámico porque refleja actividad y muestra un resultado final al
cabo de una fecha específica.
32
Estado de costo de ventas
33
Reconocimiento de Costos y Gastos
Reconocimiento de gastos
4.49 Se reconoce un gasto en el estado de resultados cuando ha

surgido un decremento en los beneficios económicos futuros,
relacionado con un decremento en los activos o un incremento en
los pasivos, y además el gasto puede medirse con fiabilidad. En
definitiva, esto significa que tal reconocimiento del gasto ocurre
simultáneamente al reconocimiento de incrementos en las
obligaciones o decrementos en los activos (por ejemplo, la
acumulación o el devengo de salarios, o bien la depreciación del
equipo).
34
Reconocimiento de gastos
4.50 Los gastos se reconocen en el estado de resultados sobre la
base de una asociación directa entre los costos incurridos y la
obtención de partidas específicas de ingresos. Este proceso, al que
se denomina comúnmente correlación de costos con ingresos de
actividades ordinarias, implica el reconocimiento simultáneo o
combinado de unos y otros, si surgen directa y conjuntamente de
las mismas transacciones u otros sucesos; por ejemplo, los diversos
componentes de gasto que constituyen el costo de las mercancías
vendidas se reconocen al mismo tiempo que el ingreso derivado de
la venta de los bienes. C.P.C. Raul ABRIL ORTIZ
35
Materia Primas, Reconocimiento y Medición

Las materias primas se registrarán al costo, el mismo que incluye
todo costo atribuible a la adquisición, hasta que estén disponibles
para ser utilizadas en el objeto del negocio relacionado. Los
descuentos comerciales, las rebajas y otras partidas similares,
distintas de las financieras, se deducirán para determinar el costo
de adquisición.
La salida de materias primas se reconoce de acuerdo con las
fórmulas de costeo de PEPS, o promedio ponderado, o costo
identificado.
36
Materia Primas, Reconocimiento y Medición
DINÁMICA DE LA CUENTA 24
Es debitada por: Es acreditada por:
• El costo de las materias primas. • El valor en libros de las materias
primas utilizadas en la producción.
• El costo de las materias primas • El costo de las devoluciones de
devueltas por el centro de materias primas a proveedores.
producción.
• Los sobrantes de materias primas. • Los faltantes de materias primas.
37
Métodos de valorización de existencias
EL MÉTODO PEPS (FIFO)

Consiste en valorizar las
salidas de existencias al
primer costo de ingreso,
hasta agotarlo y así
sucesivamente…
Tomando el costo de
adquisición más antiguo.
Este método es aceptado
tributariamente.
38
APLICACIÓN PRÁCTICA
La empresa “El Aire Suave SAC" realiza las siguientes

operaciones
1 03/03/18 Compra 250 unidades de televisores de 51", cada uno a 1,300.00

4 10/03/18 Vende 300 unidades de televisores de 51", cada uno a 2,200.00
5 15/03/18 Vende 310 unidades de televisores de 51", cada uno a 2,200.00
39
APLICACIÓN PRÁCTICA (Método PEPS)
Fecha Concepto Ingreso Salida Saldo C.U. Ingreso Salida Saldo
03-mar compra 250 250 1,300.00 325,000.00 325,000.00
05-mar compra 300 550 1,310.00 393,000.00 718,000.00
08-mar compra 200 750 1,325.00 265,000.00 983,000.00
250 500 1,300.00 325,000.00 658,000.00

10-mar venta
50 450 1,310.00 65,500.00 592,500.00
250 200 1,310.00 327,500.00 265,000.00

15-mar venta
60 140 1,325.00 79,500.00 185,500.00
983,000.00 797,500.00 185,500.00
40
APLICACIÓN PRÁCTICA (Método PEPS)
Determinación del Costo de ventas
Inventario Inicial -
(+) Compras de Mercadería 983,000.00
(-) Existencia Final 185,500.00
(=) Costo de ventas 797,500.00
41
EL MÉTODO Costo PROMEDIO

Consiste en obtener el
promedio ponderado de los
costos por ingresos anteriores
de existencias al almacén. El
costo promedio solo variará
con las operaciones de
ingresos o compras.
Este método es aceptado
tributariamente.
42
APLICACIÓN PRÁCTICA (Método Promedio)
Fecha Concepto Ingreso Salida Saldo C.U. Ingreso Salida Saldo
03-mar compra 250 250 1,300.00 325,000.00 325,000.00
05-mar
compra 300 550 1,310.00 393,000.00 718,000.00
08-mar
compra 200 750 1,325.00 265,000.00 983,000.00
10-mar
venta 300 450 1,310.67 393,200.00 589,800.00
15-mar
venta 310 140 1,310.67 406,306.67 183,493.33
983,000.00 799,506.67 183,493.33
43
APLICACIÓN PRÁCTICA (Método Promedio)
Determinación del Costo de ventas
Inventario Inicial -
(+) Compras de Mercadería 983,000.00
(-) Existencia Final 183,493.33
(=) Costo de ventas 799,506.67
44
Consideraciones Fiscales
Articulo 35 del Reglamento del Impuesto a la Renta
Los deudores tributarios deberán llevar sus inventarios y
contabilizar sus costos de acuerdo a las siguientes normas:
a) Cuando sus ingresos brutos anuales durante el ejercicio
precedente hayan sido mayores a mil quinientas (1,500)
Unidades Impositivas Tributarias del ejercicio en curso, deberán
llevar un sistema de contabilidad de costos, cuya información
deberá ser registrada en los siguientes registros: Registro de
Costos, Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas y
Registro de Inventario Permanente Valorizado.
45
b) Cuando sus ingresos brutos anuales durante el ejercicio

precedente hayan sido mayores o iguales a 500 UIT y menores o
iguales a 1,500 UIT del ejercicio en curso, sólo deberán llevar un
Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas.
c) Cuando sus ingresos brutos anuales durante el ejercicio
precedente hayan sido inferiores a 500 UIT del ejercicio en
curso, sólo deberán realizar inventarios físicos de sus
existencias al final del ejercicio.
46
En todos los casos en que los

deudores tributarios practiquen
inventarios físicos de sus
existencias, los resultados de
dichos inventarios deberán ser
refrendados por el contador o
persona responsable de su
ejecución y aprobados por el
representante legal.
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INFORME N.° 0135-2015-SUNAT/5D0000
MATERIA: Se consulta si existe la obligación de llevar Registro de

Costos, tratándose de empresas de servicios, comercialización u
otra actividad que no sea la producción de bienes.
(…)
CONCLUSIÓN: No existe la obligación de llevar Registro de Costos

tratándose de empresas de servicios, comercialización u otra
actividad que no implique la producción de bienes.
Lima, 24 SET. 2015
48
Articulo 20 de la Ley del Impuesto a la Renta
Por costo computable de los bienes enajenados, se entenderá el

costo de adquisición, producción o construcción o, en su caso, el
valor de ingreso al patrimonio o valor en el último inventario
determinado conforme a ley, más los costos posteriores
incorporados al activo de acuerdo con las normas contables,
ajustados de acuerdo a las normas de ajuste por inflación con
incidencia tributaria, según corresponda. En ningún caso los
intereses formarán parte del costo computable.
49
Articulo 20 de la Ley del Impuesto a la Renta
2) Costo de producción o
construcción: El costo incurrido en
la producción o construcción del
bien, el cual comprende: los
materiales directos utilizados, la
mano de obra directa y los costos
indirectos de fabricación o
construcción.
50
ESTRUCTURA DEL PRECIO DE VENTA
VALOR DE VENTA
Es aquel valor que se le da a un producto, sin considerar el
Impuesto General a las Ventas( IGV)
PRECIO DE VENTA
Valor que se da a un producto, considerando el Impuesto General a
las Ventas
51
52
53
APLICACIÓN PRÁCTICA
54
Muchas Gracias
CPC. Raúl Abril Ortiz
997214099
raulabrilortiz@gmail.com

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CURSO TALLER BÁSICO

C.P.C. RAUL ABRIL ORTIZ

Juan García Colín define al costo: “Como el valor monetario de los

C.P.C. Raul ABRIL ORTIZ

En otros términos, se suele decir que es el sacrificio económico en

C.P.C. Raul ABRIL ORTIZ

El concepto tradicional de Costo nos dice que:

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Marco Conceptual para la Información Financiera

4.33 La definición de gastos incluye tanto las pérdidas como los

Marco Conceptual para la Información Financiera

4.34 Son pérdidas otras partidas que, cumpliendo la definición de

C.P.C. Raul ABRIL ORTIZ

Marco Conceptual para la Información Financiera

4.35 Entre las pérdidas se encuentran, por ejemplo, las que

Costo es la utilización de recursos con la finalidad de producir un

Gasto es un decremento de los recursos financieros de una

C.P.C. Raul ABRIL ORTIZ

Son aquellas que realizan un acto propio de comercio, es decir que

Son intermediarias entre productor y consumidor; su función

C.P.C. Raul ABRIL ORTIZ

La actividad primordial de este tipo de empresas es la producción

•Extractivas; Que se dedican a la extracción de recursos naturales,

Son las que realizan actividades económicas organizadas para la

Tienen como función principal el ofrecimiento de una actividad en

Es una segmentación que no opera con la finalidad no opera con la

El uso de los centros de costo serán de infinita utilidad para tomar

C.P.C. Raul ABRIL ORTIZ

Por ejemplo: Dos centros de Costos pueden ser un vehículo y el

El vehículo genera costos de seguros, combustible, mantenimiento,

C.P.C. Raul ABRIL ORTIZ

C.P.C. Raul ABRIL ORTIZ

•Mano de obra directa (MOD)

•Costos indirectos de fabricación (CIF):

•Material indirecto (MI)

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Son los principales recursos

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Son todos los materiales que se pueden identificar en la

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Son los recursos que están involucrados en la elaboración de un

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Es el esfuerzo físico o mental empleados en la fabricación de un

Los Costos de Mano de Obra pueden dividirse en:

•Mano de Obra Directa y

C.P.C. Raul ABRIL ORTIZ

Es aquella directamente involucrada en la fabricación de un

Por ejemplo, la labor del supervisor de planta representa la mano

C.P.C. Raul ABRIL ORTIZ

Por ejemplo, el alquiler de la planta, seguros de la planta,

C.P.C. Raul ABRIL ORTIZ

Son la materia prima y la mano de obra directa.

Son los relacionados con la transformación de la materia prima

C.P.C. Raul ABRIL ORTIZ

En una empresa manufacturera, a diferencia de una empresa

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Este Estado, muestra el movimiento del costo de las unidades

C.P.C. Raul ABRIL ORTIZ

C.P.C. Raul ABRIL ORTIZ

4.49 Se reconoce un gasto en el estado de resultados cuando ha

Materia Primas, Reconocimiento y Medición

Materia Primas, Reconocimiento y Medición

EL MÉTODO PEPS (FIFO)