Escuela Académico Profesional

de Contabilidad- Sede Chota.

ASIGNATURA : Normas Contables I II
TEMA: Presentación de la NIC 12 y NIC 16
ALUMNOS: VIGO BAUTISTA RONALD BRAYAN
TIRADO ROJAS, GILVERTO
RODRIGUEZ VASQUEZ, EVER
CIEZA OLIVERA DEYLER FERNANDO
BUSTAMANTE HOYOS GEINER LENNIN

DOCENTE: CPC. NIXON BARBOZA CHUQUILIN

 NIC 12

IMPUESTO A LAS
GANANCIAS
NIC 12
INTRODUCCION

• La NIC 12 Impuesto a las ganancias esta Norma exige que las entidades contabilicen las consecuencias fiscales de
las transacciones y otros sucesos de la misma manera que contabilizan esas mismas transacciones o sucesos
económicos
• Esta Norma también aborda el reconocimiento de activos por impuestos diferidos que aparecen ligados a
pérdidas y créditos fiscales no utilizados, así como la presentación del impuesto a las ganancias en los estados
financieros, incluyendo la información a revelar sobre los mismos
NIC 12

El objetivo de esta norma es prescribir el tratamiento contable

del impuesto a las ganancias. El principal problema al
contabilizar el impuesto a las ganancias es cómo tratar las
consecuencias actuales y futuras de:

• La recuperación (liquidación) en el futuro del importe

en libros de los activos (pasivos) que se han reconocido

OBJETIVO
en el estado de situación financiera de la entidad.
• Las transacciones y otros sucesos del periodo corriente
que han sido objeto de reconocimiento en los estados
financieros.
NIC 12

Se aplicará a la contabilización del

impuesto sobre las ganancias. Este
ALCANCE término incluye todos los impuestos
(nacionales o extranjeros) que se
relacionan con las ganancias
sujetas a imposición.
NIC 12 DEFINICIONESE
a) Ganancia contable.
b) Ganancia (pérdida) fiscal.
c) Ganancia (pérdida) fiscal.
d) Impuesto corriente.
e) Pasivos por impuestos
diferidos
f) Activos por impuestos
diferidos.
g) Las diferencias
temporarias.
NIC 12 BASE FISCAL
a) La base fiscal de un activo es el importe que será deducible de los beneficios económicos
que, para efectos fiscales, obtenga la entidad en el futuro, cuando recupere el importe en
libros de dicho activo.
b) La base fiscal de un pasivo es igual a su importe en libros menos cualquier importe que,
eventualmente, sea deducible fiscalmente respecto de tal partida en periodos futuros.
c) Algunas partidas tienen base fiscal aunque no figuren reconocidas como activos ni pasivos
en el estado de situación financiera.
d) Cuando la base fiscal de un activo o un pasivo no resulte obvia inmediatamente, es útil
considerar el principio fundamental sobre el que se basa esta Norma.
e) En los estados financieros consolidados, las diferencias temporarias se determinarán
comparando el importe en libros de los activos y pasivos, incluidos en ellos, con la base
fiscal que resulte apropiada para los mismos
NIC 12

RECONOCIMIENTO DE PASIVOS Y
ACTIVOS POR IMPUESTOS
CORRIENTES

El importe a cobrar que Cuando una pérdida fiscal se

El impuesto corriente,
corresponda a una pérdida fiscal, utilice para recuperar el impuesto
correspondiente al periodo
si ésta puede ser retrotraída para corriente pagado en periodos
presente y a los anteriores, debe
recuperar las cuotas corrientes anteriores, la entidad reconocerá
ser reconocido como un pasivo en
satisfechas en periodos anteriores, tal derecho como un activo, en el
la medida en que no haya sido
debe ser reconocido como un mismo periodo en el que se
liquidado
activo produce la citada pérdida fiscal
NIC 12 COMBINACIONES DE NEGOCIOS

Con limitadas excepciones,

los activos identificables
adquiridos y pasivos
asumidos en una
combinación de negocios
se reconocerán según sus
valores razonables en la
fecha de la adquisición.
NIC 12 RECONOCIMIENTO INICIAL DE UN ACTIVO O PASIVO

a) En el reconocimiento inicial de un activo o de un pasivo puede surgir una diferencia temporaria, si, por ejemplo, una
parte o la totalidad del costo de un activo no es deducible a efectos fiscales.
• En una combinación de negocios, una entidad reconocerá cualquier pasivo o activo por impuestos diferidos y
esto afecta al importe con que se reconoce la plusvalía o la ganancia por una compra en condiciones muy
ventajosas.
• Si la transacción afecta a la ganancia contable o a la ganancia fiscal, una entidad reconocerá cualquier pasivo
o activo por impuestos diferidos, y reconocerá el correspondiente ingreso o gasto por impuesto diferido, en
el resultado del periodo
NIC 12 DIFERENCIAS TEMPORARIAS
deducibles
• Son aquellas consideradas ACTIVO TRIBUTARIO
DIFERIDO.

ACTIVO POR IMPUESTOS DIFERIDOS

Son las cantidades de impuestos sobre las ganancias a recuperar en

periodos futuros, relacionadas con:
La compensación de pérdidas obtenidas en periodos anteriores, que todavía
no hayan sido objeto de deducción fiscal; y,
La compensación de créditos no utilizados procedentes de periodos
anteriores.
NIC 12 DIFERENCIAS TEMPORARIAS
imponibles
• Son aquellos considerados PASIVO TRIBUTARIO
DIFERIDO, y generan a futuro un mayor pago
de tributos.

PASIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS

Son las cantidades de impuestos sobre las ganancias a pagar en periodos

futuros.
NIC 12 DIFERENCIAS TEMPORALES Y
TEMPORARIAS

• DIFERENCIAS TEMPORALES: Antigua versión de

la NIC 12 , diferencias solo encontradas en el
estado de Resultados Integrales.

• DIFERENCIAS TEMPORARIAS: Nueva versión

diferencias entre la base fiscal de un activo o
pasivo, y su importe en libros (METODO DEL
BALANCE)
NIC 12 PLUSVALÍA

Si el importe en libros
de la plusvalía que
surge en una
combinación de
negocios es menor que
su base imponible, la
diferencia da lugar a
un activo por
impuestos diferidos.
NIC 12 RECONOCIMIENTO INICIAL DE UN ACTIVO O PASIVO.

Un caso donde aparecerá un activo por

impuestos diferidos, tras el reconocimiento
inicial de un activo, es cuando la subvención
del gobierno relacionada con el mismo se
deduce del costo para determinar el importe
en libros del activo en cuestión, pero sin
embargo no se deduce para efectos del
importe depreciable fiscalmente (en otras
palabras, es parte de la base fiscal).
NIC 12 PÉRDIDAS Y CRÉDITOS FISCALES NO UTILIZADO
Debe reconocerse un activo por impuestos diferidos,
siempre que se puedan compensar, con ganancias fiscales
de periodos posteriores, pérdidas o créditos fiscales no
utilizados hasta el momento, pero sólo en la medida en que
sea probable la disponibilidad de ganancias fiscales futuras,
contra los cuales cargar esas pérdidas o créditos fiscales no
utilizados.
RECONSIDERACIÓN DE ACTIVOS POR IMPUESTOS
DIFERIDOS NO RECONOCIDOS.
Al final del periodo sobre el que se informa, una entidad
evaluará nuevamente los activos por impuestos diferidos no
reconocidos.
 MEDICION
NIC 12
Los activos y pasivos por impuestos diferidos deben
medirse empleando las tasas fiscales que se espera sean de
aplicación en el período en el que el activo se realice o el
pasivo se cancele, basándose en las tasas y normas
tributarias que al final del periodo sobre el que se informa
hayan sido aprobadas o prácticamente terminado el
proceso de aprobación.
NIC 12 GASTOS POR EL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

1.El gasto (ingreso) por

impuestos, relacionado con
el resultado de las
actividades ordinarias,
deberá presentarse en el
estado del resultado
integral.
NIC 12 DIFERENCIAS DE CAMBIO EN LOS ACTIVOS O PASIVOS POR
IMPUESTOS DIFERIDOS EN MONEDA EXTRANJERA

Exige el reconocimiento como

ingresos o gastos de ciertas
diferencias de cambio, pero no
especifica si tales diferencias
deben ser presentadas en el
estado del resultado integral
NIC 12 INFORMACIÓN A REVELAR

a) Los componentes principales del gasto (ingreso) por el impuesto a las ganancias,
se revelarán por separado, en los estados financieros.
b) Los componentes del gasto (ingreso) por el impuesto a las ganancias pueden
incluir.
• El gasto (ingreso) por impuesto a las ganancias corriente, y por tanto
correspondiente al periodo presente, por el impuesto.
• Cualesquiera ajustes de los impuestos corrientes del periodo presente o de
los anteriores.
• El importe del gasto (ingreso) por impuestos diferidos relacionado con el
nacimiento y reversión de diferencias temporarias
c) la siguiente información deberá también revelarse, por separado
El importe agregado de los impuestos, corrientes y diferidos, relacionados con
las partidas cargadas o acreditadas directamente a patrimonio.
NIC 12 CONCLUSION.

Esta norma trata la contabilidad de impuestos a las ganancias y requiere que una
entidad reconozca las consecuencias fiscales actual y futura de transacciones y otros
sucesos que se hayan reconocido en los estados financieros. Estos importes fiscales
reconocidos comprenden.
 El impuesto corriente: Impuesto por pagar por las ganancias fiscales del periodo
corriente.
 Impuesto diferido: Impuesto por pagar o por recuperar en periodos futuros. Debemos
tener presente que hay 2 ganancias.
 Ganancia contable: Ganancia neta del periodo antes de deducir el gasto por
impuestos a las ganancias.
 Ganancia fiscal: Es la ganancia de un periodo calculada de acuerdo con las
reglas establecidas por la autoridad fiscal sobre la que se calcula los impuestos a
pagar.
NIC 16
Obtetivo de la Nic 16

 Es prescribir el tratamiento contable de propiedades,

planta y equipo, de forma que los usuarios de los
estados financieros puedan conocer la información
acerca de la inversión que la entidad tiene en sus
propiedades, planta y equipo, así como los cambios
que se hayan producido en dicha inversión.
NIC 16
Alcance
 Esta Norma debe ser aplicada en la contabilización de
los elementos de propiedades, planta y equipo.

 Salvo cuando otra Norma exija o permita un tratamiento

contable diferente.
NIC 16
RECONOCIMIENTO
Un elemento de propiedades, planta y equipo se reconocerá como activo si, y sólo si:

 sea probable que la  el costo del

entidad obtenga los
elemento puede
beneficios
económicos futuros medirse con
derivados del mismo fiabilidad
NIC 16
NIC 16
MEDICIÓN
POSTERIOR AL
RECONOCIMIENTO

Modelo de
Modelo del costo
revaluación
  Depreciación.
NIC 16 Se depreciará de forma separada cada parte de un elemento de propiedades, planta y equipo que tenga un
costo significativo con relación al costo total del elemento.
 Importe depreciable y periodo de depreciación.
El importe depreciable de un activo se distribuirá de forma sistemática a lo largo de su vida útil
 Método de depreciación.
El método de depreciación utilizado reflejará el patrón con arreglo al cual se espera que sean consumidos,
por parte de la entidad, los beneficios económicos futuros del activo
 Compensación por deterioro del valor.
Las compensaciones procedentes de terceros, por elementos de propiedades, planta y equipo que hayan
experimentado un deterioro del valor, se hayan perdido o se hayan abandonado, se incluirán en el resultado
del periodo cuando tales compensaciones sean exigibles.
 Baja en cuentas.
La pérdida o ganancia surgida al dar de baja un elemento de propiedades, planta y equipo se incluirá en el
resultado del periodo cuando la partida sea dada de baja en cuentas
 Información a revelar.
La pérdida o ganancia surgida al dar de baja un elemento de propiedades, planta y equipo se incluirá en el
resultado del periodo cuando la partida sea dada de baja en cuentas
MUCHAS GRACIAS!!!