UNIVERSIDAD NACIONAL DE MOQUEGUA

SESIÓN

HALLAZGOS DE AUDITORÍA

DOCENTE : MGR. JORGE JINCHUÑA HUALLPA

OQUEGUA - 2018
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HALLAZGO

Debilidades materiales o
importantes, errores o
irregularidades, que llaman la
atención del auditor, que deben
comunicarse a la entidad.

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Hallazgo: Elementos
• CONDICIÓN
• CRITERIO
•EFECTO
• CAUSA

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 ELEMENTOS:
CONDICIÓN.- Los hallazgos a ser comunicados
revelarán necesariamente la situación o hecho
detectado
CRITERIO.- La norma, disposición o parámetro de
medición transgredido
EFECTO.- El resultado adverso o riesgo potencial
identificado
CAUSA.- Así como la razón que motivó el hecho o
incumplimiento establecido. Cuando ésta última
haya podido ser determinada a la fecha de la
comunicación.
 Cualidades Formales de los Hallazgos

 Exponer las ideas principales; luego las

secundarias que constituyen su desarrollo o
explicación (método analizante o deductivo).

 Utilizar voz activa en las oraciones. (Pedro de

Mendoza fundó Buenos Aires)

 Utilizar “pies de página” para exponer datos

complementarios.

 Oraciones cortas pero completas.

 Separar en párrafos los componentes de la

observación.
Hallazgo: Comunicación

Se deberá tener en cuenta:

a. Reserva
b. Materialidad o importancia

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Hallazgo: Comunicación

Se deberá tener en cuenta:

c. El personal al cual se le cursará los
hallazgos deben tener participación en
los mismos.
d. Recepción acreditada

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 Medios Para Comunicar los Hallazgos

La Comunicación de los Hallazgos de Auditoria debe

ser por escrito y su entrega al destinatario es directa y
reservada, debiendo de acreditar la recepción
correspondiente.
 Notificación

De no encontrarse la persona, se le debe de dejar una

notificación para que se apersone a recabar los
Hallazgos de Auditoria en un plazo de dos (02) días
hábiles.

La notificación a utilizarse debe ser diseñada por el

auditor teniendo en cuenta la información que
considere necesaria de acuerdo a las circunstancias.
 Publicación en el Diario

En el caso de no apersonarse o de no ser ubicadas las

personas comprendidas en los Hallazgos de Auditoria,
serán citados para recabarlos en un plazo de dos (02)
días hábiles, mediante la publicación, por una sola vez,
en el diario oficial “el peruano” u otro de mayor
circulación en la localidad donde se halle la entidad
auditada.
Comunicación a Personas Domiciliadas Fuera del País

Se debe de establecer primeramente si se encuentra

legalmente fuera del país.

La Comunicación debe de realizarse a través del

Ministerio de Relaciones Exteriores o la dependencia
diplomatica que dicho ministerio señale.
Comunicación en Caso de Personas Fallecidas

En el caso que se tenga que comunicar los hallazgos a

personas que hubieran fallecido, la comisión de
auditoria deberá de acreditar tal situación con la
finalidad de revelarlo en el informe de auditoria.
Comunicación en Caso de Personas Privadas de su Libertad
Los Hallazgos pueden ser recabados personalmente o
a través de un representante debidamente acreditado
mediante carta poder con firma legalizada.

Para todos los efectos, incluyendo el caso de los ex

funcionarios privados de su libertad, corresponde a la
comisión auditora cumplir con el procedimiento
establecido para notificar a los auditados.
Comentarios y aclaraciones del
personal comprendido
 Proceso de Evaluación de Descargos
El auditor debe de evaluar cada uno de los comentarios
y/o descargos que presenten los auditados a quienes
se le ha comunicado los hallazgos respectivos.

Si vencido el plazo otorgado para la presentación de los

comentarios y/o descargos no se recibe información
alguna el auditor debe revelar esta situación en el
informe correspondiente.
 OBSERVACION (Atributos)
• Sumilla
**********************************************
• Condición
• Criterio
• Efecto
• Causa
*********************************************
• Comentarios y/o aclaraciones
• Evaluación
• Identificación de Responsabilidades
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 Problemática en la Identificación
de Participes

 Se suele comprender a personas que no están ligadas con

los hechos observados.

 No se identifica con claridad la naturaleza de la

participación de un servidor o funcionario.

 Situaciones estructurales o de coyuntura generan

problema para la identificación de los partícipes.

“No sea subjetivo en su análisis”

 ESTRUCTURA DEL INFORME
LARGO (Administrativo)
I. ANTEEDENTES
1. Origen
2. Objetivos
3. Materia examinad y alcance
4. Antecedentes y Base Legal Entidad
5.- Comunicación de desviaciones
6.- Aspectos relevantes de la auditoria
II. DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO
III. OBSERVACIONES
IV. CONCLUSIONES
V. RECOMENDACIONES
VI. APENDICES
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FIRMAS
 ELEMENTOS BÁSICOS DEL
DICTAMEN DE AUDITORÍA

Título
Destinatario
Párrafo de introducción
Párrafo del alcance
Párrafo de la opinión
Fecha
Firma
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RESOLUCIONES 012-2002-CG y 089-2002-CG
INFORME ESPECIAL

DENOMINACIÓN
ESTRUCTURA
I. INTRODUCCIÓN
II. FUNDAMENTOS DE HECHO
III. FUNDAMENTOS DE DERECHO
IV. IDENTIFICACIÓN DE PARTÍCIPES EN LOS HECHOS
V. PRUEBAS
VI. RECOMENDACIÓN
VII. ANEXOS
FIRMAS
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 USUARIOS DEL INFORME

 Titular de la entidad
 Contraloría General
 En casos especiales, a quien
solicitó la Auditoría,
(Congreso de la República,
BID, BIRF, Banco Mundial,
Organismos Internacionales)
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