Pengendali Teknis Perwakilan BPK RI Provinsi Sumatera Selatan
Disampaikan di Program Pascasarjana Program Magister Manajemen
UNIVERSITAS TRIDINANTI PALEMBANG Sabtu, 10 Maret 2018 Illustration
TEXT
HIKAYAT SI KUMBANG
• Pegawai Ditjen Pajak
• Golongan III/a • Korupsi Rp1,7T
HOW COME?!
2 Illustration
KESEMPATAN
• Klien meliputi Chevron, Kaltim Prima Coal, Bakrie
TEXT Group, Bumi Resources, dan perusahaan besar lainnya • Pajak terhutang > USD$1 Juta • UU Kerahasiaan Pajak
Fakta lain: Ada juga pegawai pajak yang mengurusi klien besar dengan jujur
WHAT MAKES THE DIFFERENCE?
3 Illustration
TEKANAN
TEXT
Rumah si Kumbang sebelum bekerja
di Ditjen Pajak 4 Illustration
RASIONALISASI
TEXT “Semua orang juga korupsi”
“Capek-capek kerja dapet apa?”
“Cuma sedikit ini...”
“Nanti dikembalikan ...”
Rumah si Kumbang sekarang
5 PENYEBAB KORUPSI
Berdasarkan studi yang dilakukan
oleh Donald R Cressey, fraud terjadi karena adanya tiga faktor yang timbul secara simultan, yang dikenal dengan sebutan “Fraud Triangle”. 6 “FRAUD TRIANGLE”
kondisi yang bisa
KESEMPATAN mendukung seseorang untuk menutupi fraud yang dilakukannya
TEKANAN RASIONALISASI
merupakan motivasi yang pembenaran atas apa saja
berasal dari seseorang untuk yang telah dilakukan melakukan fraud seseorang yang bertujuan untuk memberikan kepuasan 7 pribadi FAKTOR-FAKTOR YG MENINGKATKAN TEKANAN
Kondisi ekonomi
Kebutuhan mendesak TEXT
Ketergantungan obat
Kecanduan tertentu
Jumlah istri
dll 8 FAKTOR-FAKTOR YG MENINGKATKAN KESEMPATAN
Sistem pengendalian internal yang lemah
TEXT Tidak ada alat atau kriteria pengukuran kualitas kerja
Tidak adanya akses terhadap informasi sehingga tidak dapat
memahami keadaan yang sebenarnya
Gagal mendisiplinkan atau memberikan sanksi pada pelaku fraud
Kurang atau tidak adanya audit trail (jejak audit) sehingga tidak dapat dilakukan penelusuran data. 9 FAKTOR-FAKTOR YG MENINGKATKAN KESEMPATAN KELEMAHAN PENGENDALIAN INTERN Tidak ada pengamanan yang memadai atas aktiva
Tidak ada pencatatan & verifikasi yang memadai atas aktiva
TEXT
Tidak ada pemisahan tugas (akuntansi, otorisator & fungsi bendahara)
Tidak ada otorisasi yang memadai
Tidak ada persetujuan yang memadai
Tidak ada rekonsiliasi
Tidak ada pemantauan/reviu yang memadai
10 FAKTOR-FAKTOR YG MENDORONG PEMBENARAN Mencontoh atasan atau teman sekerja
Merasa sudah berbuat banyak kepada organisasi/ perusahaan
TEXT
Menganggap bahwa fraud yang dilakukan tidak seberapa
Menganggap hanya sekadar meminjam
Menganggap bahwa apa yang dilakukannya tidak merugikan
organisasi.
Menganggap yang dilakukannya krn alasan yang baik, misalnya untuk
membiayai perawatan keluarga di rumah sakit 11 MANFAAT PEMERIKSAAN KEUANGAN NEGARA
Penyediaan hasil pemeriksaan
Penguatan upaya pemberantasan korupsi.
Penguatan akuntabilitas, transparansi, keekonomian, efisiensi dan efektifitas dalam pengelolaan dan tanggungjawab keuangan negara.
Peningkatan kepatuhan pengelolaan dan pertanggungjawaban keuangan
negara terhadap ketentuan peraturan perundangan.
Peningkatan efektifitas peran Aparat Pengawasan Intern Pemerintah, dan
Peningkatan kepercayaan publik atas hasil pemeriksaan BPK dan
pengelolaan keuangan negara 12 PERAN BPK DALAM PEMBERANTASAN KORUPSI Dalam pemeriksaan keuangan, BPK juga melakukan penilaian atas sistem pengendalian intern dan memberikan rekomendasi perbaikan system pengendalian intern yang dapat mengurangi terjadinya risiko penyimpangan. Berdasarkan pemeriksaan kinerja, BPK memberikan rekomendasi untuk memperbaiki tatakelola pengelolaan dan tanggung jawab keuangan Negara. Rekomendasi BPK senantiasa menjadi acuan memperbaiki Sistem Akuntansi Pemerintah dan banyak kementerian negara/lembaga (KL) dan Pemda memperbaiki transparansi dan akuntabilitas LK. Hasil pemeriksaan BPK menjadi alat kontrol masyarakat. 13 PERAN BPK DALAM PEMBERANTASAN KORUPSI (Lanjutan) Dalam semua jenis pemeriksaan, BPK selalu menilai aspek kepatuhan terhadap peraturan perundangan- undangan. Apabila dalam pemeriksaan ditemukan pelanggaran ketentuan yang memenuhi unsur – unsur tindak pidana, BPK wajib menyampaikan temuan tersebut kepada aparat penegak hukum (Kepolisian, Kejaksaan dan KPK) Dalam hal-hal tertentu, BPK memberikan kesempatan kepada instansi untuk menyelesaikan masalah ketidakpatuhan secara administrasi, misalnya dengan mengembalikan kepada negara potensi kerugian yang timbul, mengenakan saksi denda kepada pihak ketiga dan memberikan sanksi kepegawaian kepada pejabat yang bertanggungjawab.
14 PERAN BPK DALAM PEMBERANTASAN KORUPSI (Lanjutan) Atas permintaan Kepolisian, Kejaksaan, dan KPK, BPK dapat melakukan pemeriksaan lanjutan atas temuan dugaan TPK dan menghitung kerugian negara. Dalam rangka proses peradilan kasus TPK, BPK dapat menunjuk pejabatnya untuk memberikan keterangan ahli di muka pengadilan, sesuai dengan permintaan majelis hakim. Dalam menghitung kerugian negara, BPK dapat menggunakan tenaga ahli dari luar BPK.
15 PEMBERANTASAN KORUPSI
Lapisan Memperkecil Pengawasan SPI Kesempatan dan Membantu pengungkapan
Fungsional Pengawasan Legislatif
Upaya memperkecil keserakahan dan mencukupi kebutuhan tidak termasuk domain Masyarakat tugas pengawasan 16 LANDASAN KONSTITUSIONAL UUD 1945
1) UNTUK MEMERIKSA PENGELOLAAN DAN TANGGUNGJAWAB
TENTANG KEUANGAN NEGARA DIADAKAN SATU BADAN PEMERIKSA KEUANGAN YANG BEBAS DAN MANDIR
2) HASIL PEMERIKSAAN KEUANGAN NEGARA DISERAHKAN
PASAL 23E KEPADA DPR, DPD, DAN DPRD SESUAI DENGAN UUD 1945 KEWENANGANNYA
3) HASIL PEMERIKSAAN TERSEBUT DITINDAKLANJUTI
OLEH LEMBAGA PERWAKILAN DAN/ATAU BADAN SESUAI DENGAN UNDANG UNDANG (UU NO.15 TAHUN 2004) 17 LANDASAN KONSTITUSIONAL UUD 1945
1) ANGGOTA BPK DIPILIH OLEH DPR DENGAN
PASAL 23F MEMPERHATIKAN PERTIMBANGAN DPD DAN
UUD 1945 DIRESMIKAN OLEH PRESIDEN
2) PIMPINAN BPK DIPILIH DARI DAN OLEH ANGGOTA
1) BADAN PEMERIKSA KEUANGAN BERKEDUDUKAN DI
IBUKOTA NEGARA, DAN MEMILIKI PERWAKILAN DI PASAL 23G SETIAP PROVINSI UUD 1945 2) KETENTUAN LEBIH LANJUT MENGENAI BADAN PEMERIKSA KEUANGAN DIATUR DALAM UNDANG-UNDANG (UU NO.15 TAHUN 2006) 18 LANDASAN OPERASIONAL Berdasarkan UUD 1945 Pasal 23C dan Pasal 23G, Pemerintah dan DPR telah mengesahkan 4 UU di bidang keuangan negara, yaitu : UU No. 17 Tahun 2003 ttg Keuangan Negara; UU No. 1 Tahun 2004 ttg Perbendaharaan Negara; dan UU No. 15 Tahun 2004 ttg Pemeriksan Pengelolaan dan Tanggung Jawab Keuangan Negara. UU No. 15 Tahun 2006 ttg BPK Keempat UU tsb merupakan landasan yang kokoh dalam pengelolaan keuangan negara serta mempertegas tugas dan wewenang BPK dalam pemeriksaan keuangan negara.
19 KELEMBAGAAN BPK
1 ORANG KETUA MERANGKAP ANGGOTA
KEANGGOTAAN BPK 1 ORANG WAKIL KETUA MERANGKAP ANGGOTA DIPILIH DPR SETELAH MEMPERTIMBANGKAN DPD & DIRESMIKAN PRESIDEN 7 ORANG ANGGOTA
Susunan Keanggotaan BPK Saat ini
1. Dr. Moermahadi Soerja Djanegara, S.E, Ak., M.M, C.P.A. Ketua BPK RI 2. Prof. Dr. Bahrullah Akbar, M.B.A., C.M.P.M. Wakil Ketua BPK RI 3. Dr. Agung Firman Sampurna,S.E., M.Si. Anggota I BPK RI 4. Agus Joko Pramono,M.Acc., Ak. Anggota II BPK RI 5. Achsanul Qosasi Anggota III BPK RI 6. Prof. Dr. H. Rizal Djalil, M.M. Anggota IV BPK RI 7. Ir. Isma Yatun, M.T Anggota V BPK RI
8. Dr. H. Harry Azhar Azis, M.A Anggota VI BPK RI
9. Prof. Dr. Eddy Mulyadi Supardi Anggota VII BPK RI 20 STRUKTUR ORGANISASI BPK KETUA WAKIL KETUA ANGGOTA ANGGOTA ANGGOTA ANGGOTA ANGGOTA ANGGOTA ANGGOTA I II III IV V VI VII
KERJA KERJA KERJA KERJA KERJA KERJA KERJA UNSUR PEMERIK- PEMERIK- PEMERIK- PEMERIK- PEMERIK PEMERIK- PEMERIK- PENUNJANG SAAN SAAN SAAN SAAN -SAAN SAAN SAAN DAN PENDUKUNG UNIT KERJA PEMERIKSAAN TERDIRI DARI KEPALA AUDITORAT, SUB AUDITORAT, UNIT FUNGSIONAL
21 TUGAS BPK Memeriksa pengelolaan dan tanggung jawab keuangan negara, meliputi seluruh unsur keuangan negara;
Manyampaikan laporan pemeriksaan kepada DPR, DPD dan DPRD sesuai
dengan kewenangannya;
Menyampaikan laporan pemeriksaan kepada Presiden, Gubernur, Bupati,
Walikota dan Pimpinan Instansi yang diperiksa, untuk ditindaklanjuti.
Apabila dalam pemeriksaan ditemukan unsur pidana, wajib melaporkan
kepada penegak hukum, paling lambat satu bulan sejak diketahuinya unsur pidana tersebut.
Memantau tindak lanjut hasil pemeriksaan, dan memberitahukan hasil
pemantauan tersebut kepada DPR, DPD dan DPRD 22 PEMERIKSAAN KEUANGAN NEGARA
Definisi
“Proses identifikasi masalah, analisis dan evaluasi yang
dilakukan secara independen, objektif dan profesional berdasarkan standar pemeriksaan”,
“untuk menilai kebenaran, kecermatan, kredibilitas dan
keandalan informasi mengenai pengelolaan dan tanggung jawab keuangan negara”.
23 KEWENANGAN BPK
Menentukan objek pemeriksaan, merencanakan dan melaksanakan pemeriksaan, menentukan
waktu dan metode pemeriksaan serta menyusun dan menyajikan laporan pemeriksaan;
Meminta keterangan dan/atau dokumen yang wajib diberikan oleh setiap orang, unit organisasi Pemerintah Pusat, Pemerintah daerah, Lembaga Negara lainnya, Bank Indonesia, BUMN, BLU, BUMD, dan lembaga atau badan lain yang mengelola keuangan negara;
Menetapkan standar pemeriksaan keuangan negara
Menetapkan kode etik pemeriksaan
Memantau penyelesaian dan pelaksanaan ganti kerugian negara/daerah
Menggunakan tenaga ahli/tenaga pemeriksa diluar BPK yang bekerja untuk dan atas nama BPK 24 VISI DAN MISI BPK
VISI BPK (2015 – 2020)
Menjadi pendorong pengelolaan keuangan negara untuk mencapai tujuan negara melalui pemeriksaan yang berkualitas dan bermanfaat.
MISI BPK Memeriksa pengelolaan dan tanggung jawab keuangan negara secara bebas dan mandiri; Melaksanakan tata kelola organisasi yang berintegritas, independen dan profesional. UNSUR-UNSUR KEUANGAN NEGARA UU 17 TAHUN 2003 PASAL 2
a. Hak negara untuk memungut pajak, mengeluarkan dan mengedarkan uang, dan melakukan pinjaman; b. Kewajiban negara untuk menyelenggarakan tugas layanan umum, pemerintahan negara dan membayar tagihan pihak ketiga; c. Penerimaan negara dan Pengeluaran Negara; d. Penerimaan daerah dan Pengeluaran daerah; e. Kekayaan negara/kekayaan daerah yang dikelola sendiri atau oleh pihak lain berupa uang, surat berharga, piutang, barang serta hak-hak lain yang dapat dinilai dengan uang, termasuk kekayaan yang dipisahkan pada perusahaan negara/perusahaan daerah; f. Kekayaan pihak lain yang dikuasai oleh pemerintah dalam rangka penyelenggaraan tugas pemerintahan dan/atau kepentingan umum; g. Kekayaan pihak lain yang diperoleh dengan menggunakan fasilitas yang diberikan oleh pemerintah. 26 JENIS PEMERIKSAAN KEUANGAN NEGARA
Pemeriksaan Dengan Tujuan • Pemeriksaan selain keuangan dan kinerja Tertentu • Misalnya investigasi
27 JENIS-JENIS PENDAPAT (OPINI) ATAS LAPORAN KEUANGAN
Wajar Tanpa Wajar Dengan Pengecualian Pengecualian (WTP/ Unqualified (WDP/ Qualified Opinion) Opinion)
OPINI BPK
Tidak Memberikan Tidak Wajar (Adverse) Pendapat (Disclaimer)
28 Apakah opini WTP = tidak ada korupsi?
29 LAPORAN HASIL PEMERIKSAAN
DISERAHKAN LEMBAGA PERWAKILAN HASIL PEMERIKSAAN BAHAN PENGAWASAN BPK LEMBAGA PERWAKILAN TERHADAP PEMERINTAH
TERBUKA UTK UMUM
PUBLIKASI DI WEB SITE BAHAN PENGAWASAN MASYARAKAT TERHADAP PEMERINTAH DAN TERHADAP BPK PEMERINTAH
APARAT YANG BERWENANG BAHAN PERBAIKAN
APABILA ADA INDIKASI TINDAK PENGELOLAAN & PIDANA TANGGUNG JAWAB KEUANGAN NEGARA SEBAGAI DASAR PENYIDIKAN TINDAKLANJUT HASIL PEMERIKSAAN
1) PEJABAT WAJIB MENINDAKLANJUTI REKOMENDASI
DALAM LAPORAN HASIL PEMERIKSAAN (LHP). 2) PEJABAT WAJIB MEMBERIKAN JAWABAN ATAU PENJELASAN KEPADA BPK TENTANG TINDAK LANJUT ATAS REKOMENDASI DALAM LHP PASAL 20 3) JAWABAN ATAU PENJELASAN SEBAGAIMANA DIMAKSUD UU NO.15 PADA AYAT (2) DISAMPAIKAN KEPADA BPK SELAMBAT- TAHUN 2004 LAMBATNYA 60 (ENAM PULUH) HARI SETELAH LHP DITERIMA 4) PEJABAT YANG DIKETAHUI TIDAK MELAKSANAKAN KEWAJIBAN SEBAGAIMANA DIMAKSUD PADA AYAT (1) DAPAT DIKENAI SANKSI ADMINISTRATIF SESUAI DENGAN KETENTUAN PERATURAN PERUNDANG- UNDANGAN DI BIDANG KEPEGAWAIAN.
31 TINDAKLANJUT HASIL PEMERIKSAAN
SETIAP ORANG YANG TIDAK MEMENUHI KEWAJIBAN
UNTUK MENINDAKLANJUTI REKOMENDASI YANG PASAL 26 DISAMPAIKAN DALAM LAPORAN HASIL PEMERIKSAAN UU NO.15 SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM PASAL 20 TAHUN 2004 DIPIDANA DENGAN PIDANA PENJARA PALING LAMA 1 (SATU) TAHUN 6 (ENAM) BULAN DAN/ATAU DENDA PALING BANYAK RP500.000.000,00 (LIMA RATUS JUTA RUPIAH).
32 MENGHALANGI PEMERIKSAAN ADALAH PIDANA 1) Setiap orang yang dengan sengaja tidak menyerahkan dokumen dan/atau menolak memberikan keterangan yang diperlukan untuk kepentingan kelancaran pemeriksaan dipidana dengan pidana penjara paling lama 1 tahun 6 bulan dan/atau denda paling banyak Rp500.000.000,00 2) Setiap orang yang dengan sengaja mencegah, menghalangi, dan/atau menggagalkan pelaksanaan pemeriksaan dipidana PASAL 24 dengan pidana penjara paling lama 1 tahun 6 bulan UU NO.15 dan/atau denda paling banyak Rp500.000.000,00 TAHUN 2004 3) Setiap orang yang menolak pemanggilan yang dilakukan oleh BPK tanpa menyampaikan alasan penolakan secara tertulis dipidana dengan pidana penjara paling lama 1 tahun 6 bulan dan/atau denda paling banyak Rp500.000.000,00 4) Setiap orang yang dengan sengaja memalsukan atau membuat palsu dokumen yang diserahkan dipidana dengan pidana penjara paling lama 3 tahun dan/atau denda paling banyakRp1.000.000.000,00 33 TERIMA KASIH
