TEMA: DETRACCIONES

INTEGRANTES:

CASTRO ROCIÓ
CRUZ CARMEN
PAREDES ESTEPHANY
QUISPE CHAMBI IRMA
SURCO MOYA LAYDA
TOTOCAYO HUARI LLOCLLA JUANY
VARGAS FREDY
 La administración tributaria
creó este sistema para evitar
la evasión de impuestos.
Recaudación de
Tributos
SPOT
TRIBUTOS
DESCUENTO
MULTAS
DEUDAS

COMPRADOR
 DETRACIONES

Garantizar el pago
de impuestos en
sectores con alto
grado de evasión.
 DESCUENTO NOMBRE DEL
ANTICIPADO PROVEEDOR

DEPOSITA
Al momento de pagar a un
proveedor por un producto o
servicio
Este fondo sirve para
que el proveedor
cumpla luego con sus
obligaciones
tributarias.
 Servicio de
La venta de transporte
bienes y publico de
prestación de pasajeros Operaciones
Servicios de
servicios realizado por sujetas al IVAP
transporte de
vía terrestre (Impuesto a la
bienes por vía
Venta de Arroz
transporte
Pelado)
 Es importante mencionar que las
DETRACCIONES pueden servir para el
pago de sus IMPUESTOS.
 De esa forma, la
administración
tributaria tiene más
garantías de lograr una
TRIBUTOS USO PROPIO correcta recaudación de
MULTAS NUEVO
CAPITAL
tributos.
DEUDAS
 Anexo
Anexo
1 1
El 04.10.2017El
se04.10.2017
incluyeronse
losincluyeron
siguienteslos
bienes:
siguientes bienes:

Publicación (Resolución
Publicaciónde
(Resolución
Superintendencia
de Superintendencia
N° 246-2017/SUNAT)
N° 246-2017/SUNAT)
 ANEXO 2

Siempre que el importe de la operación sea mayor a S/. 700.00 soles, tenemos:

N° DEFINICION % DESDE EL 01.01.2015

1 Recursos hidrobiológicos 4%
2 Maíz amarillo duro 4%
3 Arena y piedra 10%
4 Residuos, subproductos, desechos, recortes, desperdicios y formas primarias derivadas de los mismos 15%

5 Carnes y despojos comestibles 4%

6 Harina, polvo y "pellets" de pescado, crustáceos, moluscos y demás invertebrados acuáticos 4%

7 Madera 4%
8 Oro gravado con el IGV(3 10%
9 Minerales metálicos no auríferos 10%
10 Bienes exonerados del IGV 1.5%
11 Oro y demás minerales metálicos exonerados del IGV 1.5%
12 Minerales no metálicos 10%
• Se incorporan en el Anexo 2:
• Bienes gravados con el IGV por renuncia a la exoneración y el Aceite de
Pescado, de acuerdo a lo siguiente:

• Mediante Resolución de Superintendencia N° 082-2018/SUNAT

• Se incorpora al Anexo 2

• Mediante Resolución de Superintendencia N° 246-2017/SUNAT

publicada el 04.10.2017
MEDIANTE RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 071-
2018/SUNAT, A PARTIR DEL 01 DE ABRIL DE 2018, LOS SIGUIENTES
SERVICIOS, CONTENIDOS EN EL ANEXO 3 DE LA R.S. 183-
2004/SUNAT, CUYO NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
DEL IGV SE ORIGINE A PARTIR DE DICHA FECHA, ESTARÁN SUJETOS
A LA APLICACIÓN DEL 12%
 Intermediación laboral y tercerización
 Servicios temporales
 Contratos de Gerencia

 Mantenimiento y reparación de bienes

muebles
 Muebles corporales y de las naves y aeronaves Art.3 L.
IGV
 Actividades Jurídicas
 Actividades de contabilidad
 Investigación de mercados
 Actividades de asesoramiento
 Actividades de Arquitectura e ingeniería
 Publicidad
 Actividades de investigación y seguridad
 Actividades de Limpieza de edificios
 Actividades de envase y empaque
 Comprendida en el Art.3 L. IGV
 Servicios prestados por las empresas
 Servicios prestados por ESSALUD
 Servicios prestados por ONP
 Servicio postal y de entrega rápida
 Servicios de explotación y exploración
 Servicios de espectáculo publico
 a) El importe de la operación sea igual o menor a S/ 700.00
 b) Se emita comprobante de pago que no permite sustentar
crédito fiscal.
 c) Se emita cualquiera de los documentos a que se refiere el
numeral 6.1 del artículo 4° del Reglamento de Comprobantes
de Pago.
 d) El usuario del servicio o quien encargue la construcción
tenga la condición de No Domiciliado, de conformidad con lo
dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta.
 En el caso de los servicios señalados en el Anexo N° 3
son los obligados a efectuar el depósito:
 El usuario del servicio
 El prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de
construcción, cuando reciba la totalidad del importe de
la operación sin haberse acreditado el depósito
respectivo.
 MOMENTO PARA EFECTUAR EL DEPÓSITO

 a) Hasta la fecha de pago parcial o total al prestador del servicio o a quien ejecuta
el contrato de construcción, o dentro del quinto (5) día hábil del mes siguiente a
aquel en que se efectúe la anotación del comprobante de pago en el Registro de
Compras, lo que ocurra primero, cuando el obligado a efectuar el depósito sea el
usuario del servicio o quien encarga la construcción.
 b) Dentro del quinto (5to) día hábil siguiente de recibida la totalidad del importe
de la operación, cuando el obligado a efectuar el depósito sea el prestador del
servicio o quien ejecuta el contrato de construcción.
 Respecto a la Venta de Inmuebles Gravada con el IGV
 Mediante Resolución de la Superintendencia:
 Las operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del
Impuesto General a las Ventas se genere a partir del 01.02.2013, con
una detracción del 4% sobre el importe de la operación sin importar
su monto.
 a) El adquirente del bien inmueble cuando el comprobante de pago
que deba emitirse y entregarse por la operación
 b) El proveedor cuando:
 El comprobante de pago que deba emitirse y entregarse por la operación
 Reciba la totalidad del importe de la operación sin haberse acreditado el
depósito respectivo.
 Tratándose de la venta de inmuebles gravada con IGV, el depósito se realizará:
 a) Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor del bien inmueble o dentro del quinto
(5) día hábil del mes siguiente a aquel en que se efectúe la anotación del comprobante de
pago en el Registro de Compras, lo que ocurra primero, cuando el obligado a efectuar el
depósito sea el adquirente del bien inmueble
 b) Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor del bien inmueble cuando éste sea el
obligado a efectuar el depósito, (El comprobante de pago no permita ejercer el derecho al
crédito fiscal ni sustentar gasto o costo para efecto tributario)
 c) Dentro del quinto (5) día hábil siguiente de recibida la totalidad del importe de la
operación, cuando el obligado a efectuar el depósito sea el proveedor del bien inmueble.
 El monto del depósito resultará de aplicar los porcentajes que se indican
para cada uno de los Anexos sujetos al Sistema señalados en la
RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 183- 2004/SUNAT, sobre el
importe de la operación.

Monto de depósito = % de detracción (según anexos) x Importe de Operación

FONDOS DE CUENTA
BANCARIA

ESSALUD y a la ONP.
TRIBUTOS  Costas y gastos en que la SUNAT
MULTAS hubiere incurrido.
DEUDAS
Los comprobantes de pagos que se emitan por las operaciones
sujetas al sistema:
 No podrán incluir operaciones distintas a estas.
 Deberán como información no necesariamente impresa la
frese: “Operaciones Sujetas al Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias con el Gobierno Central”
 Se convertirá a moneda nacional
 T/C promedio ponderado venta publicado por la SBS en la
fecha en que se origine (nacimiento) la obligación tributaria
del IGV, o en la fecha que se deba efectuar el depósito, lo
que ocurra primero.
 Si no se publica, se utilizará el último publicado.
EJEMPLO:

 El 03 de abril del 2018 se recibe la F/.0001-009450 por el

arrendamiento del inmueble en donde funcionan las oficinas
de la empresa por un valor de 10000-00 mas IGV . La cual es
cancelada inmediatamente efectuándose en ese momento, la
detracción y su deposito correspondiente.
 BASE IMPONIBLE S/. 10,000.00
IGV 1,800.00
TOTAL S/. 11,800.00
12% de DETRACCION (1,416.00)
TOTAL S/. 10,384.00
Saldo a cancelar al prestador del servicio
CLIENTE O USUARIO:
 CASO PRÁCTICO N° 1:

 La empresa “LA RAZÓN SAC” recibe una factura con fecha de emisión
15/07/2012 por servicio de asesoría empresarial por el monto de S/. 4,500.00.
RVM SAC registro la factura en el registro de compras en el periodo julio
2012, el depósito de la detracción se realizo el día 16/08/2012. ¿Existe alguna
infracción? El plazo para realizar el depósito en este caso era dentro del 5°
día hábil del mes siguiente a aquel en que efectúe la anotación del
comprobante de pago en el Registro de Compras. Por lo tanto la fecha
máxima era 07/08/2012.
Por lo tanto, la multa Régimen de
será: gradualidad
 Siempre surgen problemas para las empresas usuarias de servicios
o vendedores de bienes que cometen el error de detraer por una
operación que no se encuentra afecta al Sistema de detracciones
usando el crédito fiscal.
 No hay problema porque al final el usuario del servicio no se
encontraba en la obligación de efectuar la detracción; por lo que,
el uso del crédito fiscal es válido.
 CASO PRACTICO DETRACCIONES

 “JULIO SA” se encuentra realizando la edificación de su segunda planta, motivo

por lo cual es necesario considerar la instalaciones eléctricas y electrónicas.
 El 10 de en ero del 2016 “JULIO SA” contrató los servicios de la empresa
“Barzola Ingenieros SAC” por un importe de S/.80,000.00 más IGV.
 La cancelación de la operación (neto de la detracción) fue ese mismo día. El 14
de enero del 2016 “Carlos Ingenieros SAC” emitió la factura respectiva y en esa
fecha “JULIO SA” efectuó la anotación de la factura en el Registro de Compras.
Por instrucciones del departamento de contabilidad de “JULIO SA” el depósito
de la detracción se efectuó el 10 de enero
“ACTIVIDADES DE ARQUITECTURA E INGENIERÍA Y ACTIVIDADES
CONEXAS DE ASESORAMIENTO TÉCNICO 1”.
 En el presente caso, lo primero que ocurrió fue la cancelación total al prestador del servicio y por lo tanto
el depósito debe efectuarse el 10 de enero.
 DETALLE:

 Valor 80,000
 IGV(18%) 14,400
 PRECIO 94,400
 Detracción 11,328
 Saldo a cancelar al prestador de servicio 83,072
ASIENTO DE LA DETRACCION
IMPORTANTE!!!

 Como el depósito de la detracción se realizó el

10/01/16 “JULIO S.A.” podrá aplicar el crédito
fiscal de 14,400.00 en el PDT 621 de enero
PRESTADOR DEL SERVICIO: “CARLOS INGENIEROS SAC”

 En el presente caso se debe considerar la fecha de nacimiento

de la obligación tributaria del IGV. La factura se emitió el 14 de
enero del 2016 pero de conformidad con el inciso c) del
artículo 4 de la Ley del IGV, el nacimiento de la obligación
tributaria será el 10 de enero, toda vez que lo primero que
ocurrió fue la percepción de la retribución.
ASIENTO CONTABLE
DETRAER POR UNA OPERACIÓN NO
AFECTA AL SISTEMA DE DETRACCIONES.
¿QUÉ PASA CON EL CRÉDITO FISCAL?
CONCLUSIÓN