ETICA

INDEPENDENCIA
Y RESPONSABILIDAD
DEL AUDITOR

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Unidad III: Ética Profesional y Responsabilidad
Concepto de Ética – Ética Profesional –
Condiciones Personales del Auditor – Perfil del
Auditor- Independencia del Auditor. Vinculación
Económica. Disposiciones Normativas que
obligan a tener Auditoria Externa.
Responsabilidad del Auditor: concepto y tipos
de responsabilidad – Ley Penal Tributaria –
Sanciones disciplinarias. Normas sobre la
actuación del Contador Público como Auditor
Externo y Síndico Societario en relación con el
Lavado de Activos de origen Delictivo. Unidad
de Información Financiera (UIF).

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Diccionario de la Real Academia

Ética:
 Estudio de la conducta real y de
su enjuiciamiento, igualmente
real por la Sociedad.
 El conjunto de principios
normativos que fundamentan
los deberes y derechos de toda
persona humana.(Ciencia del deber ser)

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Conceptos de Ética y Moral
a) La ética estudia el problema de los
principios que guían la conducta
humana, independientemente del
conjunto de normas que rijan esa
conducta en un momento y lugar dados.
b) La moral estudia estas normas y las
distintas formas que adoptan en las
comunidades humanas.
Ética: lo que el humano debería hacer
Moral: lo que el ser humano hace en un
momento y lugar dados
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 ETICO:(lo que el hombre es) MORAL:(cómo el hombre es)

Hace referencia a la interioridad Es la exterioridad del hombre,

al mundo privado, íntimo que lo que el hombre recibe desde
todo hombre posee por el hecho afuera
de serlo.
Hace a la vida social y
Es personal , hace a la vida de cultural.
cada cual.
La moral es como el hombre
Lo ético es lo que el hombre es. es, de acuerdo con sus
circunstancias
Expresa el ser del hombre
Expresan la manera de ser.
Es permanente.
Es cambiante

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DILEMA ETICO

 Analizar los hechos pertinentes

 Distinguir los principios éticos de los hechos
 Determinar quien se ve afectado por el
resultado del dilema y como se afecta cada
persona o grupo
 Identificar las alternativas para solucionar el
dilema
 Identificar las consecuencias probables de
cada alternativa
 Decidir la acción adecuada

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Principios éticos de cualquier profesión

a) Lealtad o “buena fe”

b) Desempeño profesional cuidadoso y
responsable
c) Respeto por sus semejantes
d) Discreción

El contenido de cualquier lista de principios

éticos dependerá, entre otros factores, de la
corriente filosófica a que pertenezca el autor que
la formula.

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Principios

 INTEGRIDAD
 OBJETIVIDAD
 COMPETENCIA PROFESIONAL Y DEBIDO
CUIDADO
 CONFIDENCIALIDAD
 COMPORTAMIENTO PROFESIONAL

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El auditor debe prestar servicios de calidad a sus
clientes

Pero tiene obligaciones para con terceros, en cuanto

a “independencia, integridad y objetividad”

Esta dualidad requiere: responsabilidad y

conducta ética

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RESPONSABILIDAD
La responsabilidad DEBE ESTAR
ACORDE CON LA
IMPORTANCIA DE LA FUNCION
SOCIAL QUE CUMPLEN E
implica que quien actúa sea
dueño de sus actos y esto
exige que sepa qué va a hacer
y decida hacerlo.

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Responsabilidad ante la empresa
auditada
 Incumplimiento absoluto (se vincula a la no
entrega del informe)

 Incumplimiento retrasado (culpable)

 Cumplimiento defectuoso (negligencia ordinaria)

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Responsabilidad ante terceros

 Beneficiario primario (receptor del informe)

 Otros beneficiarios (terceros no especificados)

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La responsabilidad profesional surge
de normativas legales en vigor

 Responsabilidad
penal: Código penal y
leyes complementarias.

 Responsabilidad civil: Código civil.

 Responsabilidad disciplinaria: Código de

Etica.

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Responsabilidad penal
 Código penal
 Aplicación de penas
 privación de la libertad
 penas pecuniarias
 inhabilitación para ejercer la profesión
 combinación
 Sujetos activos del delito (perpetradores del delito)
 Sujetos pasivos (víctimas)
 Agente directo (autor del delito)
 Partícipes (cómplices)
 Principal – Secundario
Encubridor

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El artículo 300 inciso 3º del Código Penal

El fundador, director, administrador, liquidador

o síndico de una sociedad anónima o
cooperativa o de otra persona colectiva, que a
sabiendas publicare, certificare o autorizare un
inventario, balance, una cuenta de ganancias y
pérdidas o los correspondientes informes,
actas o memorias, falsos o incompletos o
informare a la asamblea o reunión de socios,
con falsedad o reticencia, sobre hechos
importantes para apreciar la situación
económica de la empresa, cualquiera que
hubiere sido el propósito perseguido al
verificarlo.

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Responsabilidad civil (delitos – cuasidelitos)

 Obligación de cumplir con lo dispuesto en

cláusulas contractuales entre partes de una
relación jurídica regulada por un acuerdo
 Obligación de reparar los daños y
perjuicios causados por actos ilícitos
atribuibles al profesional

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 Responsabilidad administrativa o
profesional
 la sociedad
 la casa de estudios de la cual egresaron
 las instituciones profesionales de la que
forman parte
 sus colegas
 otros profesionales
 para quienes requieran sus servicios.

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Responsabilidad disciplinaria

Corresponde a los Consejos

Profesionales dentro de sus
respectivas jurisdicciones cuidar
que se cumplan los principios de
ética que rigen el ejercicio
profesional de Ciencias
Económicas
Art. 21 inc. c. Ley 20.488

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Ley 20.488 - art. 22
Correcciones disciplinarias

1 Advertencia
2 Amonestación privada
3 Apercibimiento público
4 Suspensión en el ejercicio de la
profesión de un (1) mes a un (1)
año
5 Cancelación de la matrícula
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CONDICION BÁSICA PARA EL EJERCICIO DE LA
AUDITORIA

INDEPENDENCIA

ACTITUD MENTAL NEUTRA

INTEGRIDAD, OBJETIVIDAD Y
ESCEPTICISMO
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Requisito fundamental para el
ejercicio de la profesión
independiente
LA INDEPENDENCIA
El carácter “independiente” puede
establecerse en:
 Una norma o disposición o,
 Puede incluirse en una nómina de ejemplos o
guías (condición independiente)
 Con o sin admisión de prueba en contrario

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 escepticismo profesional.

Independencia de la mente

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Resol. Técnica 7-FACPCE

FALTA DE INDEPENDENCIA

 ESTAR EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA

 SER SOCIO O ASOCIADO (excepto entes

 sin fines de lucro)

 POSEER INTERESES SIGNIFICATIVOS

 REMUNERACIÓN CONTINGENTE

 REMUNERACIÓN EN BASE A
RESULTADOS

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 PARENTESCO

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Fuente: www.cpcechaco.org.ar-
La independencia del auditor
se contempla en:
 Códigos de ética
 Normas de auditoría
 Políticas internas de firmas de contadores
públicos

Peligros o amenazas:

 El propio cliente selecciona a los auditores y

paga los honorarios
 Prestación de otros servicios profesionales
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El auditor externo y el balance falso

EL AUDITOR DEBE DEFINIR:

 Que riesgo corre y porqué

 Que medidas deben adoptarse para poder

tener defensa.

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En el informe del auditor encontramos
dos tipos de afirmaciones:

 De hechos, sucesos y valores

 Opinión técnica

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LA RESPONSABILIDAD DEL CONTADOR

 AGENTES DIRECTOS DEL  EL AUDITOR PUEDE SER

DELITO SON LOS COMPLICE DEL DELITO, YA
INFORMANTES DE LOS QUE SI SE EXPIDE CON UN
ESTADOS CONTABLES DICTAMEN FAVORABLE
SOBRE ALGO QUE NO LO
 EL SINDICO CONTADOR ES, COMETE UNA
PUEDE SER CALIFICADO FALSEDAD EN LA OPINIÓN.
COMO COAUTOR O
ENCUBRIDOR
 PARTÍCIPE NECESARIO EN LA
COMISIÓN DEL DELITO.

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EL ENCUBRIMIENTO

Y LAVADO DE ACTIVOS

DE ORIGEN DELICTIVO

Y LA RESPONSABILIDAD

DEL CONTADOR PUBLICO

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 QUE ES EL LAVADO DE DINERO ?

Proceso tendiente a legalizar recursos,

bienes y servicios de origen delictivo a
través de su inserción en los cauces
económicos normales y en el circuito
monetario oficial , tratando de ocultar su
origen delictivo.

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OPERACIONES SOSPECHOSAS

1. Inusuales

2. Sin justificación económica o

jurídica

3. De complejidad inusitada o
injustificada.

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LEY 25.246 DEL 05/05/2000
DE ENCUBRIMIENTO Y LAVADO DE ACTIVOS DE
ORIGEN DELICTIVO

Características:
1. Modifica el Código Penal
2. Trata el encubrimiento y el lavado de activos de origen
delictivo

3. Crea la U.I.F.

4. Establece los sujetos obligados

5. Establece un régimen penal administrativo
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 PRINCIPALES SECTORES ECONÓMICOS
UTILIZADOS PARA EL LAVADO DE DINERO

Mercado financiero bancario y cambiario

Mercado de capitales

Mercado asegurador

Juegos de azar

Actividades comerciales, industriales

y servicios en gral

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UNIDAD DE INFORMACION FINANCIERA (U.I.F)

OBJETIVOS
A. Efectuar el análisis, tratamiento y la transmisión de
información a los efectos de prevenir e impedir el lavado
de activos provenientes de:
Narcotráfico – contrabando de armas – Asociaciones
ilícitas con fines Políticos o raciales – Actividades
subversivas – fraude contra la Administración pública –
prostitución de menores y pornografía Infantil

B. Recibir, solicitar y archivar información vinculadas a

reportes de operaciones sospechosas a los efectos de
prevenir e impedir el blanqueo de activos.

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 SUJETOS OBLIGADOS

14) DESPACHANTES DE OPERACIONES DE

EXPORTACION E IMPORTACION

15) BCRA, AFIP, CNV, SSN, IGJ

16) PRODUCTORES, ASESORES DE SEGUROS, AGENTES,

INTERMEDIARIOS,...

17) PROFESIONALES MATRICULADOS CUYAS

ACTIVIDADES ESTEN REGULADAS POR LOS
C.P.C.E.
18) PERSONAS JURIDICAS QUE RECIBAN DONACIONES
O APORTES DE TERCEROS

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RESPUESTA DE LA PROFESION

 RESOL 311/05

“Normas sobre la actuacióN del coNtador

público como auditor externo y síndico
societario en relación con el lavado de
activos de origeN delictivo”

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