AMBIENTE DE CONTROL

AMBIENTE INTERNO (COSO II)

ENTORNO DE CONTROL (COSO III)
 AMBIENTE DE CONTROL

Marca las pautas de Comportamiento de una

Organización. (Conciencia)

Constituye la base de todos los demás

elementos del Control Interno. (Disciplina y
Estructura)
 AMBIENTE DE CONTROL
DEFINICIÓN:

Establece el conjunto de circunstancias que

enmarcan el accionar de una entidad desde la
perspectiva del Control Interno y que son por lo
tanto determinantes del grado en que los
PRINCIPIOS de este último imperan sobre las
conductas y los procedimientos
organizacionales.
AMBIENTE DE CONTROL
ACTITUD:
Asumida por la Alta Dirección, la Gerencia y por el resto del
personal en relación a la importancia del control interno y
su incidencia sobre las actividades y los resultados

DISCIPLINA:
A través de la influencia que ejerce sobre el
comportamiento del personal en su conjunto
FACTORES DEL AMBIENTE DE
CONTROL

INTEGRIDAD Y VALORES ÉTICOS

COMPROMISO DE COMPETENCIA PROFESIONAL
CONSEJO DE ADMINISTRACIÓN Y COMITÉ DE
AUDITORIA
LA FILOSOFIA DE DIRECCIÓN Y EL ESTILO DE
GESTIÓN (COSO II: GESTIÓN DE RIESGOS)
INTEGRIDAD Y VALORES ÉTICOS

•El estándar de comportamiento mas allá del cumplimiento

de la ley
•Valores éticos compatibles con la empresa, empleados,
clientes, proveedores , público en general
•Cultura colectiva
•Incentivos y tentaciones
•Proveer y comunicar orientación moral
COMPROMISO DE COMPETENCIA
PROFESIONAL
• Conocimiento y habilidades necesarias para un buen
desempeño
• Perfiles de cargos
• Entrenamiento y capacitación
• Evaluación del desempeño
• Políticas de remuneraciones
• Desarrollo del personal

CLIMA LABORAL FAVORABLE

DIRECTORIO O COMITÉ DE AUDITORÍA

• Independencia respecto a la Dirección

• Experiencia y capacidades de los miembros
• Medida de involucramiento
• Seguimientos
FILOSOFÍA Y ESTILO DE DIRECCIÓN
LA FILOSOFÍA DE GESTIÓN DE RIESGOS
 Conjunto de creencias y actitudes que comparten los
miembros de una organización. Importante: las acciones

•Riesgos aceptados
•Formal v/s Informal (face to face)
•Selección de políticas contables
conservadora v/s agresiva
PRINCIPIOS (COSO III)
 COMPROMISO CON LA INTEGRIDAD Y VALORES
ÉTICOS
 CONSEJO DE ADMINISTRACIÓN INDEPENDIENTE QUE
EJERCE SUPERVISIÓN DEL SCI
 ADECUADA ORGANIZACIÓN PARA EL LOGRO DE
OBJETIVOS
 COMPROMISO CON LA COMPETENCIA PROFESIONAL
 ADECUADA DEFINICIÓN DE RESPONSABILIDADES DE
LAS PERSONAS A NIVEL DE CONTROL INTERNO
APLICACIÓN A PEQUEÑAS Y
MEDIANAS EMPRESAS

• Diferente Aplicación

• Puede que no estén escritas

• No existen diferentes niveles

EVALUACION DEL AMBIENTE DE
CONTROL

• De la Integridad y valores Éticos

• Compromiso de Competencia Profesional
• Consejo de Administración o Comité de Auditoria
• La filosofía de dirección y el estilo de gestión
• Estructura Organizativa
• Asignación de Autoridad y responsabilidad
• Políticas y prácticas de Recursos Humanos