Anda di halaman 1dari 42

LATIHAN PT.

BORNEO - RAIDERS
Pada tanggal 2 Januari 2016, PT. Raiders menerbitkan 1.300.000 lembar
saham biasanya dengan nilai pasar Rp 30.000,00 dan mengeluarkan kas
sebesar Rp 2.000.000.000,00 dan wesel sebesar Rp 2.000.000.000,00
untuk memperoleh 80% saham PT. Borneo yang beredar.
Pada akhir tahun 2016 PT. Raiders dan PT. Borneo melaporkan laba dan
dividen untuk masing-masing perusahaan. Laba dan Dividen tersebut
adalah sebagai berikut:

Keterangan PT. RAIDERS PT. BORNEO

Laba 2016 Rp 32.000.000.000,00 Rp 26.000.000.000,00


Dividen 2016 (50%) 10.000.000.000,00 8.000.000.000,00

Penyusutan menggunakan metode garis lurus (straight line), dengan


manfaat ekonomis asset tetap tersebut adalah 10 tahun. Tahun 2016 adalah
tahun ke 5 dari umur asset tetap tersebut. Laba yang dilaporkan belum
termasuk penyusutan.
Keterangan PT. Raiders PT. Raiders PT. Borneo PT. Borneo
(dalam ribuan) (Nilai Buku) (Nilai wajar) (Nilai buku) (Nilai Wajar)
Aset Lancar
Kas Rp 5.000.000 Rp 5.000.000 Rp 3.500.000 Rp 3.500.000
Piutang bersih 4.500.000 5.000.000 3.000.000 3.500.000
Persediaan 4.800.000 5.000.000 3.500.000 4.000.000
Perlengkapan 4.200.000 4.500.000 3.800.000 4.000.000
Peralatan
3.500.000 3.500.000 2.200.000 2.500.000
Aset Non Lancar
Gedung 25.000.000 25.000.000 20.000.000 20.000.000
Kendaraan bermotor Roda 4 10.000.000 12.000.000 8.000.000 9.000.000
Kendaraan bermotor Roda 2 5.000.000 4.000.000 4.000.000 3.500.000
Tanah 12.000.000 15.000.000 8.000.000 10.000.000
Jumlah Aset Rp 74.000.000 Rp 79.000.000 Rp 56.000.000 Rp 60.000.000

Liabilitas Lancar
Liabilitas usaha Rp 6.000.000 Rp 7.500.000 Rp 3.000.000 Rp 3.500.000
Liabilitas lainnya 6.000.000 7.500.000 3.000.000 3.500.000

Ekuitas
Modal saham (@Rp 10.000) 23.000.000 23.000.000 18.000.000 18.000.000
Tambahan Modal Disetor 19.000.000 19.000.000 17.000.000 17.000.000
Saldo Laba
20.000.000 22.000.000 15.000.000 18.000.000

Jumlah Ekuitas & Liabilitas Rp 74.000.000 Rp 79.000.000 Rp 56.000.000 Rp 60.000.000


Jurnal Investasi & Perhitungan
Goodwill

Tgl Keterangan Ref Debit Kredit

Investasi pada PT Borneo Rp 43.000.000.000,00


Modal Saham Rp 13.000.000.000,00
Jan
02 Tambahan Modal Disetor 26.000.000.000,00
2016
Kas 2.000.000.000,00
Liabilitas Wesel 2.000.000.000,00

Perhitungan Goodwill:
= Consideration Transfered + Fair Value of NCI – Identifiable of Net
Asset

= Rp43.000.000.000 + Rp 10.600.000.000 - Rp 53.000.000.000,00


= Rp 600.000.000,00 => Goodwill Positif
Perubahan PT. RAIDERS
Perubahan
Keterangan PT. Raiders PT. Raiders
PT. Raiders

Aset Lancar
Kas Rp 5.000.000.000,00 (2.000.000.000,00) Rp 3.000.000.000,00
Investasi pada PT. Borneo - 43.000.000.000,00 43.000.000.000,00
Piutang bersih 5.000.000.000,00 - 5.000.000.000,00
Persediaan 5.000.000.000,00 - 5.000.000.000,00
Perlengkapan 4.500.000.000,00 - 4.500.000.000,00
Peralatan -
3.500.000.000,00 3.500.000.000,00
-
Aset Non Lancar
Gedung 25.000.000.000,00 - 25.000.000.000,00
Kendaraan bermotor Roda 4 12.000.000.000,00 - 12.000.000.000,00
Kendaraan bermotor Roda 2 4.000.000.000,00 - 4.000.000.000,00
Tanah 15.000.000.000,00 - 15.000.000.000,00
Jumlah Aset Rp 79.000.000.000,00 Rp 41.000.000.000,00 Rp120.000.000.000,00

Liabilitas Lancar
Liabilitas usaha Rp 7.500.000.000,00 - Rp 7.500.000.000,00
Liabilitas lainnya 7.500.000.000,00 - 7.500.000.000,00
Liabilitas wesel - 2.000.000.000,00 2.000.000.000,00
Ekuitas
Modal saham (@Rp 10.000) 23.000.000.000,00 13.000.000.000,00 36.000.000.000,00
Tambahan Modal Disetor 19.000.000.000,00 26.000.000.000,00 45.000.000.000,00
Saldo Laba 22.000.000.000,00 - 22.000.000.000,00

Jumlah Ekuitas & Liabilitas Rp 79.000.000.000,00 Rp 41.000.000.000,00 Rp 120.000.000.000,00


Penyesuaian Konsolidasi Laporan Posisi
Keterangan PT. Raiders PT. Borneo Keuangan
Konsolidasian
Debit Kredit

Aset Lancar
Kas Rp 3.000.000.000,00 Rp 3.500.000.000,00 - - Rp 6.500.000.000,00
Investasi pada PT. Borneo 43.000.000.000,00 - - 43.000.000.000 -
Piutang bersih 5.000.000.000,00 3.000.000.000,00 500.000.000 - 8.500.000.000,00
Persediaan 5.000.000.000,00 3.500.000.000,00 500.000.000 - 9.000.000.000,00
Perlengkapan 4.500.000.000,00 3.800.000.000,00 200.000.000 - 8.500.000.000,00
Peralatan 3.500.000.000,00 2.200.000.000,00 300.000.000 - 6.000.000.000,00

Aset Non Lancar


Gedung 25.000.000.000,00 20.000.000.000,00 - - 45.000.000.000,00
Kendaraan bermotor Roda 4 12.000.000.000,00 8.000.000.000,00 1.000.000.000 - 21.000.000.000,00
Kendaraan bermotor Roda 2 4.000.000.000,00 4.000.000.000,00 - 500.000.000 7.500.000.000,00
Tanah 15.000.000.000,00 8.000.000.000,00 2.000.000.000 - 25.000.000.000,00
Goodwill - - 600.000.000 - 600.000.000,00

Jumlah Aset Rp120.000.000.000,00 Rp 56.000.000.000,00 Rp 137.600.000.000,00

Liabilitas Lancar
Liabilitas usaha Rp 11.000.000.000,00
Rp 7.500.000.000,00 Rp 3.000.000.000,00 - 500.000.000
Liabilitas lainnya 11.000.000.000,00
7.500.000.000,00 3.000.000.000,00 - 500.000.000
Liabilitas wesel 2.000.000.000,00
2.000.000.000,00 - - -
Ekuitas
Modal saham (@Rp 10.000)
36.000.000.000,00 18.000.000.000,00 18.000.000.000 -
Tambahan Modal Disetor 36.000.000.000,00
45.000.000.000,00 17.000.000.000,00 17.000.000.000 -
Saldo Laba 45.000.000.000,00
22.000.000.000,00 15.000.000.000,00 15.000.000.000 -
Hak Non Pengendali 22.000.000.000,00
- - - 10.600.000.000
10.600.000.000,00

Jumlah Ekuitas & Liabilitas Rp 120.000.000.000,00 Rp 56.000.000.000,00 55.100.000.000 55.100.000.000 Rp 137.200.000.000,00


Jurnal Pengakuan Biaya
Penyusutan Aset Tetap

Jurnal pengakuan laba PT. Raiders

Tgl Keterangan Ref Debit Kredit

Biaya Penyusutan Gedung Rp 5.000.000.000,00


Biaya Penyusutan KB roda 4 2.400.000.000,00
Des 31 Biaya Penyusutan KB roda 2 800.000.000,00
2016 Akm Penyusutan Gedung Rp 5.000.000.000,00
Akm Penyusutan KB Roda 4 2.400.000.000,00
Akm Penyusutan KB Roda 2 800.000.000,00
Jurnal Pengakuan Biaya
Penyusutan Aset Tetap

Jurnal pengakuan laba PT. Borneo

Tgl Keterangan Ref Debit Kredit

Biaya Penyusutan Gedung Rp 4.000.000.000,00


Biaya Penyusutan KB roda 4 1.800.000.000,00
Des 31 Biaya Penyusutan KB roda 2 700.000.000,00
2016 Akm Penyusutan Gedung Rp 4.000.000.000,00
Akm Penyusutan KB Roda 4 1.800.000.000,00
Akm Penyusutan KB Roda 2 700.000.000,00
Jurnal Penerbitan Laba dan
Dividen PT. Raiders
Jurnal pengakuan laba PT. Raiders
Tgl Keterangan Ref Debit Kredit

Des 31 Kas Rp32.000.000.000,00


2016 Laba Bersih Rp32.000.000.000,00

Jurnal pengakuan dividen PT. Raiders


Tgl Keterangan Ref Debit Kredit

Dividen Rp10.000.000.000,00
Des 31
Kas Rp 5.000.000.000,00
2016
Liabilitas dividen 5.000.000.000,00
Jurnal Penerbitan Laba dan
Dividen PT. Borneo
Jurnal pengakuan laba PT. Borneo
Tgl Keterangan Ref Debit Kredit

Des 31 Kas Rp26.000.000.000,00


2016 Laba Rp26.000.000.000,00

Jurnal pengakuan dividen PT. Borneo


Tgl Keterangan Ref Debit Kredit

Dividen Rp 8.000.000.000,00
Des 31
Kas Rp 4.000.000.000,00
2016
Liabilitas dividen 4.000.000.000,00
Jurnal Pengakuan Dividen dari
PT. Borneo oleh PT. Raiders

Jurnal pengakuan pendapatan dividen dari PT. Borneo

Tgl Keterangan Ref Debit Kredit

Kas Rp 3.200.000.000,00
(50% X 6.400.000.000)
Des 31
Piutang dividen 3.200.000.000,00
2016
(50% X 6.400.000.000)

Pendapatan dividen Rp 6.400.000.000,00


(80% X 8.000.000.000)
Non Controlling of Interest

Dividen yang dibayarkan Rp 1.600.000.000 NCI awal 2016 Rp10.600.000.000


Perubahan Saldo Laba 2.300.000.000
Laba th berjalan 3.900.000.000
Balance pd 31/12-2016 15.200.000.000

Rp16.800.000.000 Rp16.800.000.000
Penyesuaian Konsolidasi
Konsolidasi
Keterangan PT. Raiders PT. Borneo
Debit Kredit

Saldo Laba awal 2016 22.000.000.000 18.000.000.000 18.000.000.000 - -


2.300.000.000 - 19.700.000.000
Pendapatan dividen dr PT. Borneo 6.400.000.000 - 6.400.000.000 - -

28.400.000.000 18.000.000.000
- - 19.700.000.000
Laba diatribusi ke NCI - -
3.900.000.000 - (3.900.000.000)
Laba th berjalan 32.000.000.000 26.000.000.000
- - 43.300.000.000
Beban Penyusutan (8.200.000.000) (6.500.000.000)

52.200.000.000 37.500.000.000 - - 59.100.000.000


Dividen (10.000.000.000) (8.000.000.000) - (8.000.000.000) (10.000.000.000)

Saldo Laba Akhir 2016 42.200.000.000 29.500.000.000 30.600.000.000 8.000.000.000 49.100.000.000


Penyesuaian Konsolidasi Laporan Posisi
Keterangan PT. Raiders PT. Borneo Keuangan
Debit Kredit Konsolidasian

Aset Lancar
Kas Rp 33.200.000.000,00 Rp 25.500.000.000,00 - - Rp 58.700.000.000,00
Investasi pada PT. Borneo 43.000.000.000,00 - - 43.000.000.000 -
Piutang dividen 3.200.000.000,00 - - 3.200.000.000 -
Piutang bersih 5.000.000.000,00 3.500.000.000,00 - - 8.500.000.000,00
Persediaan 5.000.000.000,00 4.000.000.000,00 - - 9.000.000.000,00
Perlengkapan 4.500.000.000,00 4.000.000.000,00 - - 8.500.000.000,00
Peralatan 3.500.000.000,00 2.500.000.000,00 - - 6.000.000.000,00

Aset Non Lancar


Gedung 25.000.000.000,00 20.000.000.000,00 - - 45.000.000.000,00
Akm Penyusutan Gedung (5.000.000.000,00) (4.000.000.000,00) - - (9.000.000.000,00)
Kendaraan bermotor Roda 4 12.000.000.000,00 9.000.000.000,00 - - 21.000.000.000,00
Akm Penyusutan KB Roda 4 (2.400.000.000,00) (1.800.000.000,00) - - (4.200.000.000,00)
Kendaraan bermotor Roda 2 4.000.000.000,00 3.500.000.000,00 - - 7.500.000.000,00
Akm Penyusutan KB Roda 2 ( 800.000.000,00) (700.000.000,00) - - (1.500.000.000,00)
Tanah 15.000.000.000,00 10.000.000.000,00 - - 25.000.000.000,00
Goodwill - - 600.000.000 - 600.000.000,00

Jumlah Aset Rp145.200.000.000,00 Rp 75.500.000.000,00 Rp 175.100.000.000,00

Liabilitas Lancar
Liabilitas usaha
Rp 7.500.000.000,00 Rp 3.500.000.000,00 - - Rp 11.000.000.000,00
Liabilitas lainnya
7.500.000.000,00 3.500.000.000,00 - - 11.000.000.000,00
Liabilitas wesel
2.000.000.000,00 - - - 2.000.000.000,00
Liabilitas dividen
5.000.000.000,00 4.000.000.000,00 3.200.000.000 - 5.800.000.000,00
Ekuitas
Modal saham (@Rp 10.000)
36.000.000.000,00 18.000.000.000,00 18.000.000.000 - 36.000.000.000,00
Tambahan Modal Disetor
45.000.000.000,00 17.000.000.000,00 17.000.000.000 - 45.000.000.000,00
Saldo Laba
42.200.000.000,00 29.500.000.000,00 30.600.000.000 8.000.000.000 49.100.000.000,00
Hak Non Pengendali
- - - 15.200.000.000 15.200.000.000,00

Jumlah Ekuitas & Liabilitas Rp 145.200.000.000,00 Rp 75.500.000.000,00 69.400.000.000 69.400.000.000 Rp 175.100.000.000,00


Consolidation journal entries: (elimination journal)

Tgl Keterangan Ref Debit Kredit

Modal Saham
Rp 18.000.000.000,00
Tambahan Modal Disetor
17.000.000.000,00
Saldo Laba
30.600.000.000,00
Liabilitas Dividen
Des 3.200.000.000,00
31 Goodwill
2016 600.000.000,00
Investasi pada PT Borneo Rp43.000.000.000,00
Piutang dividen 3.200.000.000,00
Saldo Laba 8.000.000.000,00
Hak Non Pengendali (NCI) 15.200.000.000,00
LATIHAN PT. PARKIT – KENARI
Pada tanggal 2 Januari 2016, PT. Parkit menerbitkan 1.700.000 lembar
saham biasanya dengan nilai pasar Rp 30.000,00 dan mengeluarkan kas
sebesar Rp 2.500.000.000,00 dan wesel sebesar Rp 2.500.000.000,00
untuk memperoleh 90% saham PT. Kenari yang beredar.
Pada akhir tahun 2016 PT. Parkit dan PT. Kenari melaporkan laba dan
dividen untuk masing-masing perusahaan. Laba dan Dividen tersebut
adalah sebagai berikut:

Keterangan PT. PARKIT PT. KENARI

Laba 2016 Rp 35.000.000.000,00 Rp 30.000.000.000,00


Dividen 2016 (50%) 18.000.000.000,00 15.000.000.000,00

Penyusutan menggunakan metode garis lurus (straight line), dengan


manfaat ekonomis asset tetap tersebut adalah 10 tahun. Tahun 2016 adalah
tahun ke 5 dari umur asset tetap tersebut. Laba yang dilaporkan belum
termasuk penyusutan.
Keterangan PT. Parkit PT. Parkit PT. Kenari PT. Kenari
(dalam ribuan) (Nilai Buku) (Nilai wajar) (Nilai buku) (Nilai Wajar)
Aset Lancar
Kas Rp 6.000.000 Rp 6.000.000 Rp 4.500.000 Rp 4.500.000
Piutang bersih 5.500.000 6.000.000 4.000.000 4.500.000
Persediaan 5.800.000 6.000.000 4.500.000 5.000.000
Perlengkapan 5.200.000 5.500.000 4.800.000 5.000.000
Peralatan 4.500.000 4.500.000 3.200.000 3.500.000

Aset Non Lancar


Gedung 26.000.000 26.000.000 21.000.000 21.000.000
Kendaraan bermotor Roda 4 11.000.000 12.000.000 9.000.000 10.000.000
Kendaraan bermotor Roda 2 6.000.000 5.000.000 5.000.000 4.500.000
Tanah 13.000.000 16.000.000 9.000.000 11.000.000
Jumlah Aset Rp 83.000.000 Rp 87.000.000 Rp 65.000.000 Rp 69.000.000

Liabilitas Lancar Rp 7.000.000 Rp 8.500.000 Rp 4.000.000 Rp 5.000.000


Liabilitas usaha 7.000.000 8.500.000 4.000.000 5.000.000
Liabilitas lainnya

Ekuitas 25.000.000 25.000.000 21.000.000 21.000.000


Modal saham (@Rp 10.000)
22.000.000 22.000.000 19.000.000 19.000.000
Tambahan Modal Disetor
22.000.000 23.000.000 17.000.000 19.000.000
Saldo Laba

Jumlah Ekuitas & Liabilitas Rp 83.000.000 Rp 87.000.000 Rp 65.000.000 Rp 69.000.000


Jurnal Investasi & Perhitungan
Goodwill

Tgl Keterangan Ref Debit Kredit

Investasi pada PT Parkit Rp 56.000.000.000,00


Modal Saham Rp 17.000.000.000,00
Jan
02 Tambahan Modal Disetor 34.000.000.000,00
2016
Kas 2.500.000.000,00
Liabilitas Wesel 2.500.000.000,00

Perhitungan Goodwill:
= Consideration Transfered + Fair Value of NCI – Identifiable of Net
Asset

= Rp56.000.000.000 + Rp 5.900.000.000 - Rp 59.000.000.000,00


= Rp2.900.000.000,00 => Goodwill Positif
Perubahan PT. Parkit
Perubahan
Keterangan PT. Parkit PT. Parkit
PT. Parkit

Aset Lancar
Kas Rp 6.000.000.000,00 (2.500.000.000,00) Rp 3.500.000.000,00
Investasi pada PT. Kenari - 56.000.000.000,00 56.000.000.000,00
Piutang bersih 6.000.000.000,00 - 6.000.000.000,00
Persediaan 6.000.000.000,00 - 6.000.000.000,00
Perlengkapan 5.500.000.000,00 - 5.500.000.000,00
Peralatan -
4.500.000.000,00 4.500.000.000,00
-
Aset Non Lancar
Gedung 26.000.000.000,00 - 26.000.000.000,00
Kendaraan bermotor Roda 4 12.000.000.000,00 - 12.000.000.000,00
Kendaraan bermotor Roda 2 5.000.000.000,00 - 5.000.000.000,00
Tanah 16.000.000.000,00 - 16.000.000.000,00
Jumlah Aset Rp 87.000.000.000,00 Rp 53.500.000.000,00 Rp140.500.000.000,00

Liabilitas Lancar
Liabilitas usaha Rp 8.500.000.000,00 - Rp 8.500.000.000,00
Liabilitas lainnya 8.500.000.000,00 - 8.500.000.000,00
Liabilitas wesel - 2.500.000.000,00 2.500.000.000,00
Ekuitas
Modal saham (@Rp 10.000) 25.000.000.000,00 17.000.000.000,00 42.000.000.000,00
Tambahan Modal Disetor 22.000.000.000,00 34.000.000.000,00 56.000.000.000,00
Saldo Laba 23.000.000.000,00 - 23.000.000.000,00

Jumlah Ekuitas & Liabilitas Rp 87.000.000.000,00 Rp 53.500.000.000,00 Rp 140.500.000.000,00


Penyesuaian Konsolidasi Laporan Posisi
Keterangan PT. Parkit PT. Kenari Keuangan
Konsolidasian
Debit Kredit

Aset Lancar
Kas Rp 3.500.000.000,00 Rp 4.500.000.000,00 - - Rp 8.000.000.000,00
Investasi pada PT. Kenari 56.000.000.000,00 - - 56.000.000.000 -
Piutang bersih 6.000.000.000,00 4.000.000.000,00 500.000.000 - 10.500.000.000,00
Persediaan 6.000.000.000,00 4.500.000.000,00 500.000.000 - 11.000.000.000,00
Perlengkapan 5.500.000.000,00 4.800.000.000,00 200.000.000 - 10.500.000.000,00
Peralatan 4.500.000.000,00 3.200.000.000,00 300.000.000 - 8.000.000.000,00

Aset Non Lancar


Gedung 26.000.000.000,00 21.000.000.000,00 - - 47.000.000.000,00
Kendaraan bermotor Roda 4 12.000.000.000,00 9.000.000.000,00 1.000.000.000 - 22.000.000.000,00
Kendaraan bermotor Roda 2 5.000.000.000,00 5.000.000.000,00 - 500.000.000 9.500.000.000,00
Tanah 16.000.000.000,00 9.000.000.000,00 2.000.000.000 - 27.000.000.000,00
Goodwill - - 2.900.000.000 - 2.900.000.000,00

Jumlah Aset Rp140.500.000.000,00 Rp 65.000.000.000,00 Rp 156.400.000.000,00

Liabilitas Lancar
Liabilitas usaha
Rp 8.500.000.000,00 Rp 4.000.000.000,00 - 1.000.000.000 Rp 13.500.000.000
Liabilitas lainnya
8.500.000.000,00 4.000.000.000,00 - 1.000.000.000 13.500.000.000
Liabilitas wesel
2.500.000.000,00 - - - 2.500.000.000
Ekuitas
Modal saham (@Rp 10.000)
42.000.000.000,00 21.000.000.000,00 21.000.000.000 - 42.000.000.000
Tambahan Modal Disetor
56.000.000.000,00 19.000.000.000,00 19.000.000.000 - 56.000.000.000
Saldo Laba
23.000.000.000,00 17.000.000.000,00 17.000.000.000 - 23.000.000.000
Hak Non Pengendali
- - - 5.900.000.000 5.900.000.000

Jumlah Ekuitas & Liabilitas Rp 140.500.000.000,00 Rp 65.000.000.000,00 64.400.000.000 64.400.000.000 Rp 156.400.000.000


Jurnal Pengakuan Biaya
Penyusutan Aset Tetap

Jurnal pengakuan laba PT. Parkit

Tgl Keterangan Ref Debit Kredit

Biaya Penyusutan Gedung Rp 5.200.000.000,00


Biaya Penyusutan KB roda 4 2.400.000.000,00
Des 31 Biaya Penyusutan KB roda 2 1.000.000.000,00
2016 Akm Penyusutan Gedung Rp 5.200.000.000,00
Akm Penyusutan KB Roda 4 2.400.000.000,00
Akm Penyusutan KB Roda 2 1.000.000.000,00
Jurnal Pengakuan Biaya
Penyusutan Aset Tetap

Jurnal pengakuan laba PT. Kenari

Tgl Keterangan Ref Debit Kredit

Biaya Penyusutan Gedung Rp 4.200.000.000,00


Biaya Penyusutan KB roda 4 2.000.000.000,00
Des 31 Biaya Penyusutan KB roda 2 900.000.000,00
2016 Akm Penyusutan Gedung Rp 4.200.000.000,00
Akm Penyusutan KB Roda 4 2.000.000.000,00
Akm Penyusutan KB Roda 2 900.000.000,00
Jurnal Penerbitan Laba dan
Dividen PT. Parkit
Jurnal pengakuan laba PT. Parkit
Tgl Keterangan Ref Debit Kredit

Des 31 Kas Rp35.000.000.000,00


2016 Laba Bersih Rp35.000.000.000,00

Jurnal pengakuan dividen PT. Parkit


Tgl Keterangan Ref Debit Kredit

Dividen Rp18.000.000.000,00
Des 31
Kas Rp 9.000.000.000,00
2016
Liabilitas dividen 9.000.000.000,00
Jurnal Penerbitan Laba dan
Dividen PT. Kenari
Jurnal pengakuan laba PT. Kenari
Tgl Keterangan Ref Debit Kredit

Des 31 Kas Rp30.000.000.000,00


2016 Laba Rp30.000.000.000,00

Jurnal pengakuan dividen PT. Kenari


Tgl Keterangan Ref Debit Kredit

Dividen Rp15.000.000.000,00
Des 31
Kas Rp 7.500.000.000,00
2016
Liabilitas dividen 7.500.000.000,00
Jurnal Pengakuan Dividen dari
PT. Kenari oleh PT. Parkit

Jurnal pengakuan pendapatan dividen dari PT. Kenari

Tgl Keterangan Ref Debit Kredit

Kas Rp 6.750.000.000,00
(50% X 13.500.000.000)
Des 31
Piutang dividen Rp 6.750.000.000,00
2016
(50% X 13.500.000.000)
Rp13.500.000.000,00
Pendapatan dividen
(90% X 15.000.000.000)
Non Controlling of Interest

Dividen yang dibayarkan Rp 1.500.000.000 NCI awal 2016 Rp 5.900.000.000


Perubahan Saldo Laba 790.000.000
Laba th berjalan 2.290.000.000
Balance pd 31/12-2016 7.480.000.000

Rp 8.980.000.000 Rp 8.980.000.000
Penyesuaian Konsolidasi
Konsolidasi
Keterangan PT. Parkit PT. Kenari
Debit Kredit

Saldo Laba awal 2016 23.000.000.000 19.000.000.000 19.000.000.000 - -


790.000.000 - 22.210.000.000
Pendapatan dividen dr PT. Kenari 13.500.000.000 - 13.500.000.000 - -

36.500.000.000 19.000.000.000
- - 22.210.000.000
Laba diatribusi ke NCI - -
2.290.000.000 - (2.290.000.000)
Laba th berjalan 35.000.000.000 30.000.000.000
- - 49.300.000.000
Beban penyusutan ( 8.600.000.000 ) ( 7.100.000.000 )

62.900.000.000 41.900.000.000 - - 69.220.000.000


Dividen (18.000.000.000) (15.000.000.000) - (15.000.000.000) (18.000.000.000)

Saldo Laba Akhir 2016 44.900.000.000 26.900.000.000 35.580.000.000 15.000.000.000 51.220.000.000


Penyesuaian Konsolidasi Laporan Posisi
Keterangan PT. Raiders PT. Borneo Keuangan
Konsolidasian
Debit Kredit

Aset Lancar
Kas Rp 36.250.000.000,00 Rp 27.000.000.000,00 - - Rp 63.250.000.000,00
Investasi pada PT. Borneo 56.000.000.000,00 - - 56.000.000.000 -
Piutang dividen 6.750.000.000,00 - - 6.750.000.000 -
Piutang bersih 6.000.000.000,00 4.500.000.000,00 - - 10.500.000.000,00
Persediaan 6.000.000.000,00 5.000.000.000,00 - - 11.000.000.000,00
Perlengkapan 5.500.000.000,00 5.000.000.000,00 - - 10.500.000.000,00
Peralatan 4.500.000.000,00 3.500.000.000,00 - - 8.000.000.000,00

Aset Non Lancar


Gedung 26.000.000.000,00 21.000.000.000,00 - - 47.000.000.000,00
Akm Penyusutan Gedung (5.200.000.000,00) (4.200.000.000,00) - - (9,400.000.000,00)
Kendaraan bermotor Roda 4 12.000.000.000,00 10.000.000.000,00 - - 22.000.000.000,00
Akm Penyusutan KB 4 (2.400.000.000,00) (2.000.000.000,00) - - (4.400.000.000,00)
Kendaraan bermotor Roda 2 5.000.000.000,00 4.500.000.000,00 - - 9.500.000.000,00
Akm Penyusutan KB2 (1.000.000.000,00) (900.000.000,00) - - (1.900.000.000,00)
Tanah 16.000.000.000,00 11.000.000.000,00 - - 27.000.000.000,00
Goodwill - - 2.900.000.000 - 2.900.000.000,00

Jumlah Aset Rp171.400.000.000,00 Rp 84.400.000.000,00 Rp 195.950.000.000,00

Liabilitas Lancar
Liabilitas usaha Rp 8.500.000.000,00 Rp 5.000.000.000,00 - - Rp 13.500.000.000,00
Liabilitas lainnya 8.500.000.000,00 5.000.000.000,00 - - 13.500.000.000,00
Liabilitas wesel 2.500.000.000,00 - - - 2.500.000.000,00
Liabiiitas dividen 9.000.000.000,00 7.500.000.000,00 6.750.000.000 - 9.750.000.000,00

Ekuitas
Modal saham (@Rp 10.000) 42.000.000.000,00 21.000.000.000,00 21.000.000.000 - 42.000.000.000,00
Tambahan Modal Disetor 56.000.000.000,00 19.000.000.000,00 19.000.000.000 - 56.000.000.000,00
Saldo Laba 44.900.000.000,00 26.900.000.000,00 35.580.000.000 15.000.000.000 51.220.000.000,00
Hak Non Pengendali - - - 7.480.000.000 7.480.000.000,00

Jumlah Ekuitas & Liabilitas Rp 171.400.000.000,00 Rp 84.400.000.000,00 85.230.000.000 85.230.000.000 Rp 191.950.000.000,00


Consolidation journal entries: (elimination journal)

Tgl Keterangan Ref Debit Kredit

Modal Saham
Rp 21.000.000.000,00
Tambahan Modal Disetor
19.000.000.000,00
Saldo Laba
35.580.000.000,00
Liabilitas dividen
Des 6.750.000.000,00
31 Goodwill
2016 2.900.000.000,00
Investasi pada PT Kenari
Rp56.000.000.000,00
Saldo Laba
15.000.000.000,00
Piutang dividen
6.750.000.000,00
Hak Non Pengendali (NCI)
7.480.000.000,00
LATIHAN PT. PARKIT – KENARI
Pada tanggal 2 Januari 2016, PT. Parkit menerbitkan 1.500.000 lembar
saham biasanya dengan nilai pasar Rp 30.000,00 dan mengeluarkan kas
sebesar Rp 2.000.000.000,00 dan wesel sebesar Rp 2.000.000.000,00
untuk memperoleh 80% saham PT. Kenari yang beredar.
Pada akhir tahun 2016 PT. Parkit dan PT. Kenari melaporkan laba dan
dividen untuk masing-masing perusahaan. Laba dan Dividen tersebut
adalah sebagai berikut:

Keterangan PT. PARKIT PT. KENARI

Laba 2016 Rp 35.000.000.000,00 Rp 30.000.000.000,00


Dividen 2016 (50%) 18.000.000.000,00 15.000.000.000,00

Penyusutan menggunakan metode garis lurus (straight line), dengan


manfaat ekonomis asset tetap tersebut adalah 10 tahun. Tahun 2016 adalah
tahun ke 5 dari umur asset tetap tersebut. Laba yang dilaporkan belum
termasuk penyusutan.
Keterangan PT. Parkit PT. Parkit PT. Kenari PT. Kenari
(dalam ribuan) (Nilai Buku) (Nilai wajar) (Nilai buku) (Nilai Wajar)
Aset Lancar
Kas Rp 6.000.000 Rp 6.000.000 Rp 4.500.000 Rp 4.500.000
Piutang bersih 5.500.000 6.000.000 4.000.000 4.500.000
Persediaan 5.800.000 6.000.000 4.500.000 5.000.000
Perlengkapan 5.200.000 5.500.000 4.800.000 5.000.000
Peralatan 4.500.000 4.500.000 3.200.000 3.500.000

Aset Non Lancar


Gedung 26.000.000 26.000.000 21.000.000 21.000.000
Kendaraan bermotor Roda 4 11.000.000 12.000.000 9.000.000 10.000.000
Kendaraan bermotor Roda 2 6.000.000 5.000.000 5.000.000 4.500.000
Tanah 13.000.000 16.000.000 9.000.000 11.000.000
Jumlah Aset Rp 83.000.000 Rp 87.000.000 Rp 65.000.000 Rp 69.000.000

Liabilitas Lancar Rp 7.000.000 Rp 8.500.000 Rp 4.000.000 Rp 5.000.000


Liabilitas usaha 7.000.000 8.500.000 4.000.000 5.000.000
Liabilitas lainnya

Ekuitas 25.000.000 25.000.000 21.000.000 21.000.000


Modal saham (@Rp 10.000)
22.000.000 22.000.000 19.000.000 19.000.000
Tambahan Modal Disetor
22.000.000 23.000.000 17.000.000 19.000.000
Saldo Laba

Jumlah Ekuitas & Liabilitas Rp 83.000.000 Rp 87.000.000 Rp 65.000.000 Rp 69.000.000


Jurnal Investasi & Perhitungan
Goodwill

Tgl Keterangan Ref Debit Kredit

Investasi pada PT Parkit Rp 49.000.000.000,00


Modal Saham Rp 15.000.000.000,00
Jan
02 Tambahan Modal Disetor 30.000.000.000,00
2016
Kas 2.000.000.000,00
Liabilitas Wesel 2.000.000.000,00

Perhitungan Goodwill:
= Consideration Transfered + Fair Value of NCI – Identifiable of Net
Asset

= Rp49.000.000.000 + Rp 11.800.000.000 - Rp 59.000.000.000,00


= Rp1.800.000.000,00 => Goodwill Positif
Perubahan PT. Parkit
Perubahan
Keterangan PT. Parkit PT. Parkit
PT. Parkit

Aset Lancar
Kas Rp 6.000.000.000,00 (2.000.000.000,00) Rp 4.000.000.000,00
Investasi pada PT. Kenari - 49.000.000.000,00 45.000.000.000,00
Piutang bersih 6.000.000.000,00 - 6.000.000.000,00
Persediaan 6.000.000.000,00 - 6.000.000.000,00
Perlengkapan 5.500.000.000,00 - 5.500.000.000,00
Peralatan -
4.500.000.000,00 4.500.000.000,00
-
Aset Non Lancar
Gedung 26.000.000.000,00 - 26.000.000.000,00
Kendaraan bermotor Roda 4 12.000.000.000,00 - 12.000.000.000,00
Kendaraan bermotor Roda 2 5.000.000.000,00 - 5.000.000.000,00
Tanah 16.000.000.000,00 - 16.000.000.000,00
Jumlah Aset Rp 87.000.000.000,00 Rp 47.000.000.000,00 Rp134.000.000.000,00

Liabilitas Lancar
Liabilitas usaha Rp 8.500.000.000,00 - Rp 8.500.000.000,00
Liabilitas lainnya 8.500.000.000,00 - 8.500.000.000,00
Liabilitas wesel - 2.000.000.000,00 2.000.000.000,00
Ekuitas
Modal saham (@Rp 10.000) 25.000.000.000,00 15.000.000.000,00 40.000.000.000,00
Tambahan Modal Disetor 22.000.000.000,00 30.000.000.000,00 52.000.000.000,00
Saldo Laba 23.000.000.000,00 - 23.000.000.000,00

Jumlah Ekuitas & Liabilitas Rp 87.000.000.000,00 Rp 43.000.000.000,00 Rp 134.000.000.000,00


Penyesuaian Konsolidasi Laporan Posisi
Keterangan PT. Parkit PT. Kenari Keuangan
Konsolidasian
Debit Kredit

Aset Lancar
Kas Rp 4.000.000.000,00 Rp 4.500.000.000,00 - - Rp 8.500.000.000,00
Investasi pada PT. Kenari 49.000.000.000,00 - - 49.000.000.000 -
Piutang bersih 6.000.000.000,00 4.000.000.000,00 500.000.000 - 10.500.000.000,00
Persediaan 6.000.000.000,00 4.500.000.000,00 500.000.000 - 11.000.000.000,00
Perlengkapan 5.500.000.000,00 4.800.000.000,00 200.000.000 - 10.500.000.000,00
Peralatan 4.500.000.000,00 3.200.000.000,00 300.000.000 - 8.000.000.000,00

Aset Non Lancar


Gedung 26.000.000.000,00 21.000.000.000,00 - - 47.000.000.000,00
Kendaraan bermotor Roda 4 12.000.000.000,00 9.000.000.000,00 1.000.000.000 - 22.000.000.000,00
Kendaraan bermotor Roda 2 5.000.000.000,00 5.000.000.000,00 - 500.000.000 9.500.000.000,00
Tanah 16.000.000.000,00 9.000.000.000,00 2.000.000.000 - 27.000.000.000,00
Goodwill - - 1.800.000.000 - 1.800.000.000,00

Jumlah Aset Rp134.000.000.000,00 Rp 65.000.000.000,00 Rp 155.800.000.000,00

Liabilitas Lancar
Liabilitas usaha
Rp 8.500.000.000,00 Rp 4.000.000.000,00 - 1.000.000.000 Rp 13.500.000.000
Liabilitas lainnya
8.500.000.000,00 4.000.000.000,00 - 1.000.000.000 13.500.000.000
Liabilitas wesel
2.000.000.000,00 - - - 2.000.000.000
Ekuitas
Modal saham (@Rp 10.000)
40.000.000.000,00 21.000.000.000,00 21.000.000.000 - 40.000.000.000
Tambahan Modal Disetor
52.000.000.000,00 19.000.000.000,00 19.000.000.000 - 52.000.000.000
Saldo Laba
23.000.000.000,00 17.000.000.000,00 17.000.000.000 - 23.000.000.000
Hak Non Pengendali
- - - 11.800.000.000 11.800.000.000

Jumlah Ekuitas & Liabilitas Rp 134.000.000.000,00 Rp 65.000.000.000,00 63.300.000.000 63.300.000.000 Rp 155.800.000.000


Jurnal Pengakuan Biaya
Penyusutan Aset Tetap

Jurnal pengakuan laba PT. Parkit

Tgl Keterangan Ref Debit Kredit

Biaya Penyusutan Gedung Rp 5.200.000.000,00


Biaya Penyusutan KB roda 4 2.400.000.000,00
Des 31 Biaya Penyusutan KB roda 2 1.000.000.000,00
2016 Akm Penyusutan Gedung Rp 5.200.000.000,00
Akm Penyusutan KB Roda 4 2.400.000.000,00
Akm Penyusutan KB Roda 2 1.000.000.000,00
Jurnal Pengakuan Biaya
Penyusutan Aset Tetap

Jurnal pengakuan laba PT. Kenari

Tgl Keterangan Ref Debit Kredit

Biaya Penyusutan Gedung Rp 4.200.000.000,00


Biaya Penyusutan KB roda 4 2.000.000.000,00
Des 31 Biaya Penyusutan KB roda 2 900.000.000,00
2016 Akm Penyusutan Gedung Rp 4.200.000.000,00
Akm Penyusutan KB Roda 4 2.000.000.000,00
Akm Penyusutan KB Roda 2 900.000.000,00
Jurnal Penerbitan Laba dan
Dividen PT. Parkit
Jurnal pengakuan laba PT. Parkit
Tgl Keterangan Ref Debit Kredit

Des 31 Kas Rp35.000.000.000,00


2016 Laba Bersih Rp35.000.000.000,00

Jurnal pengakuan dividen PT. Parkit


Tgl Keterangan Ref Debit Kredit

Dividen Rp18.000.000.000,00
Des 31
Kas Rp 9.000.000.000,00
2016
Liabilitas dividen 9.000.000.000,00
Jurnal Penerbitan Laba dan
Dividen PT. Kenari
Jurnal pengakuan laba PT. Kenari
Tgl Keterangan Ref Debit Kredit

Des 31 Kas Rp30.000.000.000,00


2016 Laba Rp30.000.000.000,00

Jurnal pengakuan dividen PT. Kenari


Tgl Keterangan Ref Debit Kredit

Dividen Rp15.000.000.000,00
Des 31
Kas Rp 7.500.000.000,00
2016
Liabilitas dividen 7.500.000.000,00
Jurnal Pengakuan Dividen dari
PT. Kenari oleh PT. Parkit

Jurnal pengakuan pendapatan dividen dari PT. Kenari

Tgl Keterangan Ref Debit Kredit

Kas Rp 6.000.000.000,00
(50% X 12.000.000.000)
Des 31
Piutang dividen Rp 6.000.000.000,00
2016
(50% X 12.000.000.000)
Rp12.000.000.000,00
Pendapatan dividen
(80% X 15.000.000.000)
Non Controlling of Interest

Dividen yang dibayarkan Rp 3.000.000.000 NCI awal 2016 Rp 11.800.000.000


Perubahan Saldo Laba 1.580.000.000
Laba th berjalan 4.520.000.000
Balance pd 31/12-2016 14.900.000.000

Rp 17.900.000.000 Rp 17.900.000.000
Penyesuaian Konsolidasi
Konsolidasi
Keterangan PT. Parkit PT. Kenari
Debit Kredit

Saldo Laba awal 2016 23.000.000.000 19.000.000.000 19.000.000.000 - -


1.580.000.000 - 21.420.000.000
Pendapatan dividen dr PT. Kenari 12.000.000.000 - 12.000.000.000 - -

35.000.000.000 19.000.000.000
- - 21.420.000.000
Laba diatribusi ke NCI - -
4.520.000.000 - (4.520.000.000)
Laba th berjalan 35.000.000.000 30.000.000.000
- - 49.300.000.000
Beban penyusutan ( 8.600.000.000 ) ( 7.100.000.000 )

61.400.000.000 41.900.000.000 - - 66.200.000.000


Dividen (18.000.000.000) (15.000.000.000) - (15.000.000.000) (18.000.000.000)

Saldo Laba Akhir 2016 43.400.000.000 26.900.000.000 37.100.000.000 15.000.000.000 48.200.000.000


Penyesuaian Konsolidasi Laporan Posisi
Keterangan PT. Raiders PT. Borneo Keuangan
Konsolidasian
Debit Kredit

Aset Lancar
Kas Rp 36.000.000.000,00 Rp 27.000.000.000,00 - - Rp 63.000.000.000,00
Investasi pada PT. Borneo 49.000.000.000,00 - - 49.000.000.000 -
Piutang dividen 6.000.000.000,00 - - 6.000.000.000 -
Piutang bersih 6.000.000.000,00 4.500.000.000,00 - - 10.500.000.000,00
Persediaan 6.000.000.000,00 5.000.000.000,00 - - 11.000.000.000,00
Perlengkapan 5.500.000.000,00 5.000.000.000,00 - - 10.500.000.000,00
Peralatan 4.500.000.000,00 3.500.000.000,00 - - 8.000.000.000,00

Aset Non Lancar


Gedung 26.000.000.000,00 21.000.000.000,00 - - 47.000.000.000,00
Akm Penyusutan Gedung (5.200.000.000,00) (4.200.000.000,00) - - (9,400.000.000,00)
Kendaraan bermotor Roda 4 12.000.000.000,00 10.000.000.000,00 - - 22.000.000.000,00
Akm Penyusutan KB 4 (2.400.000.000,00) (2.000.000.000,00) - - (4.400.000.000,00)
Kendaraan bermotor Roda 2 5.000.000.000,00 4.500.000.000,00 - - 9.500.000.000,00
Akm Penyusutan KB2 (1.000.000.000,00) (900.000.000,00) - - (1.900.000.000,00)
Tanah 16.000.000.000,00 11.000.000.000,00 - - 27.000.000.000,00
Goodwill - - 1.800.000.000 - 1.800.000.000,00

Jumlah Aset Rp163.400.000.000,00 Rp 84.400.000.000,00 Rp 194.600.000.000,00

Liabilitas Lancar
Liabilitas usaha Rp 8.500.000.000,00 Rp 5.000.000.000,00 - - Rp 13.500.000.000,00
Liabilitas lainnya 8.500.000.000,00 5.000.000.000,00 - - 13.500.000.000,00
Liabilitas wesel 2.000.000.000,00 - - - 2.000.000.000,00
Liabiiitas dividen 9.000.000.000,00 7.500.000.000,00 6.000.000.000 - 11.500.000.000,00

Ekuitas
Modal saham (@Rp 10.000) 40.000.000.000,00 21.000.000.000,00 21.000.000.000 - 40.000.000.000,00
Tambahan Modal Disetor 52.000.000.000,00 19.000.000.000,00 19.000.000.000 - 52.000.000.000,00
Saldo Laba 43.400.000.000,00 26.900.000.000,00 37.100.000.000 15.000.000.000 48.200.000.000,00
Hak Non Pengendali - - - 14.900.000.000 14.900.000.000,00

Jumlah Ekuitas & Liabilitas Rp 163.400.000.000,00 Rp 84.400.000.000,00 84.900.000.000 84.900.000.000 Rp 194.600.000.000,00


Consolidation journal entries: (elimination journal)

Tgl Keterangan Ref Debit Kredit

Modal Saham
Rp 21.000.000.000,00
Tambahan Modal Disetor
19.000.000.000,00
Saldo Laba
37.100.000.000,00
Liabilitas dividen
Des 6.000.000.000,00
31 Goodwill
2016 1.800.000.000,00
Investasi pada PT Kenari Rp49.000.000.000,00
Saldo Laba 15.000.000.000,00
Piutang dividen 6.000.000.000,00
Hak Non Pengendali (NCI) 14.900.000.000,00