Oleh :

Muhammad Bahrul Ilmi, SE.

Solo Business School_STIE Surakarta 2011

Dasar Hukum: UU No. 7 Tahun 1983 tentang
Pajak Penghasilan yang terakhir diubah oleh UU
No. 36 tahun 2008

Undang-undang Pajak Penghasilan (PPh)

mengatur pajak atas penghasilan (laba) yang
diterima atau diperoleh orang pribadi maupun
badan
Solo Business School_STIE Surakarta 2011
1. a. Orang Pribadi
b. Warisan yang belum terbagi sebagai
satu kesatuan menggantikan yang
berhak
2. Badan
3. Bentuk Usaha Tetap (BUT)

Solo Business School_STIE Surakarta 2011

Pasal 2 ayat (2)

Solo Business School_STIE Surakarta 2011

 SUBJEK PAJAK DALAM NEGERI
Pasal 2 ayat (3)

ORANG PRIBADI :
BERTEMPAT TINGGAL/BERADA DI INDONESIA
LEBIH DARI 183 HARI DALAM 12 BULAN; ATAU
DALAM SUATU TAHUN PAJAK BERADA DI INDONESIA
DAN MEMPUNYAI NIAT BERTEMPAT TINGGAL
DI INDONESIA

BADAN :
YANG DIDIRIKAN ATAU BERTEMPAT KEDUDUKAN
DI INDONESIA

WARISAN YANG BELUM TERBAGI

SEBAGAI SATU KESATUAN, MENGGANTIKAN YANG
BERHAK

Solo Business School_STIE Surakarta 2011

 SUBJEK PAJAK LUAR NEGERI
Pasal 2 ayat (4)

ORANG PRIBADI YANG TIDAK BERTEMPAT

TINGGAL DI INDONESIA/BERADA DI INDONESIA
TIDAK LEBIH DARI 183 HARI DALAM 12 BULAN
DAN BADAN YANG TIDAK DIDIRIKAN DAN
TIDAK BERTEMPAT KEDUDUKAN DI INDONESIA

YANG MENJALANKAN YANG MENERIMA ATAU

MEMPEROLEH
USAHA ATAU KEGIATAN
PENGHASILAN DARI INDONESIA
MELALUI BUT BUKAN DARI MENJALANKAN
USAHA ATAU KEGIATAN MELALUI
DI INDONESIA BUT DI INDONESIA
Solo Business School_STIE Surakarta 2011
 KEWAJIBAN PAJAK SUBJEKTIF
Pasal 2A ayat (1),(2),(3),(4) dan (5)

Subjek Pajak DN Subjek Pajak LN WARISAN YG BELUM

TERBAGI
ORANG PRIBADI SELAIN BUT
MULAI :
MULAI : MULAI : SAAT
-SAAT DILAHIRKAN -SAAT MENERIMA/ TIMBULNYA
- SAAT BERADA ATAU MEMPEROLEH WARISAN
BERNIAT TINGGAL PENGHASILAN DARI
DI INDONESIA INDONESIA BERAKHIR :
-SAAT
BERAKHIR : BERAKHIR : WARISAN
-SAAT MENINGGAL -SAAT TIDAK LAGI SELESAI
- MENINGGALKAN MENERIMA/ DIBAGIKAN
INDONESIA UNTUK MEMPEROLEH PENG-
SELAMANYA HASILAN DARI IND

BUT
BADAN
MULAI :
MULAI :
-SAAT MELAKUKAN USAHA/KEGIATAN
-SAAT DIDIRKAN
MELALUI BUT DI INDONESIA
-BERKEDUDUKAN DI INDONESIA
BERAKHIR :
BERAKHIR :
-SAAT TIDAK LAGI MENJALANKAN
-SAAT DIBUBARKAN ATAU TIDAK LAGI
USAHA/KEGIATAN MELALUI BUT
BERKEDUDUKAN DI INDONESIA Solo Business School_STIE Surakarta 2011
DI INDONESIA
 TIDAK TERMASUK SUBJEK PAJAK

BADAN PERWAKILAN NEGARA ASING

PEJABAT-PEJABAT PERWAKILAN

DIPLOMATIK DAN KONSULAT ATAU PEJABAT-PEJABATLAIN

DARI NEGARA ASING, DAN ORANG-ORANG

YG DIPERBANTUKAN KEPADA MEREKA YG BEKERJA
PADA DAN BERTEMPAT TINGGAL BERSAMA-SAMA
MEREKA DGN SYARAT BUKAN WNI DAN DI INDONESIA
TDK MENERIMA ATAU MEMPEROLEH PENGHASILAN LAIN
DI LUAR JABATAN ATAU PEKERJAANNYA TERSEBUT SERTA
NEGARA YBS MEMBERIKAN PERLAKUAN TIMBAL BALIK

ORGANISASI INTERNASIONAL YANG DITETAPKAN OLEH MENKEU

DGN SYARAT INDONESIA MENJADI ANGGOTANYA DAN TDK
MENJALANKAN USAHA / KEGIATAN LAIN UNTUK MEMPEROLEH
PENGHASILAN DARI INDONESIA SELAIN PEMBERIAN PINJAMAN
KPD PEMERINTAH YG DANANYA BERASAL DARI IURAN PARA
ANGGOTA Solo Business School_STIE Surakarta 2011
 P E N G H A S I LA N

SETIAP TAMBAHAN KEMAMPUAN

EKONOMIS YANG :

- Diterima atau diperoleh Wajib Pajak,

- Berasal dari Indonesia maupun dari luar
Indonesia,
- Dapat dipakai untuk konsumsi atau untuk
menambah kekayaan Wajib Pajak,

DENGAN NAMA DAN DALAM BENTUK APAPUN

Solo Business School_STIE Surakarta 2011
PENGHASILAN TERTENTU
Pasal 4 ayat (2)

- Bunga deposito/tabungan
- Transaksi saham dan sekuritas
di bursa efek
- Pengalihan harta berupa tanah
dan/atau bangunan
- Penghasilan tertentu lainnya

PENGENAAN
PAJAKNYA
DIATUR DENGAN
PERATURAN
PEMERINTAH
(PP) Solo Business School_STIE Surakarta 2011
 PENGHASILAN TERTENTU YANG
PENGENAAN PAJAKNYA TELAH DIATUR OLEH
PERATURAN PEMERINTAH (PP)

1. PENGHASILAN DARI TRANSAKSI PENJUALAN SAHAM DI BURSA EFEK

( PP No. 14 TAHUN 1997)

2. PENGHASILAN DARI HADIAH UNDIAN ( PP No. 132 TAHUN 2000)

3. PENGHASILAN DARI PENGALIHAN HAK ATAS TANAH DAN/ATAU

BANGUNAN
(PP No. 79 TAHUN 1999)
4. PENGHASILAN DARI BUNGA DEPOSITO DAN TABUNGAN SERTA
DISKONTO SBI
( PP No. 131 TAHUN 2000)

5. PENGHASILAN DARI PERSEWAAN TANAH DAN/ATAU BANGUNAN

( PP No. 5 TAHUN 2002 )

6. PENGHASILAN BERUPA BUNGA/DISKONTO OBLIGASI YG DIJUAL

DI BURSA EFEK
( PP No. 6 TAHUN 2002)
7. PENGHASILAN DARI USAHA JASA KONSTRUKSI
(PP No. 140 TAHUN 2000)
Solo Business School_STIE Surakarta 2011
 TIDAK TERMASUK OBJEK PAJAK
Pasal 4 ayat (3)

BANTUAN ATAU SUMBANGAN TERMASUK ZAKAT YG

DITERIMA BADAN AMIL ZAKAT/LEMBAGA AMIL ZAKAT DAN
PENERIMA ZAKAT YG BERHAK

HARTA HIBAHAN DENGAN SYARAT TERTENTU

WARISAN
HARTA TERMASUK SETORAN TUNAI YG DITERIMA OLEH
BADAN SEBAGAI PENGGANTI SAHAM ATAU PENYERTAAN
MODAL

PENGGANTIAN/IMBALAN DALAM BENTUK NATURA DAN

/ATAU KENIKMATAN DARI WAJIB PAJAK ATAU PEMERINTAH

PEMBAYARAN DARI PERUSAHAAN ASURANSI KEPADA

ORANG PRIBADI SEHUBUNGAN DENGAN ASURANSI
KESEHATAN/KECELAKAAN/JIWA/ DWIGUNA DAN BEA SISWA

Solo Business School_STIE Surakarta 2011

 Penghasilan Kena Pajak (WP badan) = Penghasilan Netto

 Penghasilan Kena Pajak (WP Orang Pribadi)=Penghasilan Netto - PTKP

Solo Business School_STIE Surakarta 2011

 CARA MENGHTIUNG
PENGHASILAN KENA PAJAK (PKP)

MENGGUNAKAN NORMA
MENGGUNAKAN
PERHITUNGAN PENGHASILAN
PEMBUKUAN
NETTO

Solo Business School_STIE Surakarta 2011

 MENGGUNAKAN
PEMBUKUAN

 Penghasilan Kena Pajak (WP badan)

= Penghasilan Netto
= Penghasilan Bruto – Biaya yang diperkenankan UU PPh
 Penghasilan Kena Pajak (WP Orang Pribadi)
= Penghasilan Netto – PTKP
= ( Penghasilan Bruto – Biaya yang diperkenankan UU PPh ) - PTKP

MENGGUNAKAN NORMA
PERHITUNGAN PENGHASILAN NETTO

 Wajib Pajak yang boleh menggunakan Norma Perhitungan Penghasilan

Netto adalah Wajib Pajak Orang Pribadi dengan Syarat :
1. Pendapatan Bruto kurang dari Rp. 4.800.000.000 per Tahun
2. Mengajukan permohonan dlm jangka waktu 3 bln pertama tahun buku
3. Menyelenggarakan Pencatatan
Solo Business School_STIE Surakarta 2011
Besarnya PTKP setahun yang berlaku saat ini adalah:
1. Rp 15.840.000,00 untuk diri WP orang pribadi
2. Rp 1.320.000,00 tambahan untuk WP yang kawin
3. Rp 15.840.000,00 tambahan untuk seorang istri yang penghasilannya
digabung dengan penghasilan suami, dengan syarat:
- Penghasilan istri tidak semata-mata diterima atau diperoleh dari
satu pemberi kerja yang telah dipotong pajak berdasarkan ketentuan
dalam UU PPh pasal 21, dan
- Pekerjaan istri tidak ada hubungannya dengan usaha atau pekerjaan
bebas suami atau anggota keluarga lain
4. Rp 1.320.000,00 tambahan untuk setiap anggota keluarga sedarah dan
keluarga semenda dalam garis keturunan lurus satu derajat serta anak
angkat yang menjadi tanggungan sepenuhnya (maksimal 3 orang)

Solo Business School_STIE Surakarta 2011

Lapisan Penghasilan Kena Pajak Tarif Pajak
Sampai dengan Rp. 50.000.000,- 5%
Diatas Rp. 50.000.000,- sampai dengan Rp. 15%
250.000.000,-
Diatas Rp. 250.000.000,- sampai dengan Rp. 25%
500.000.000,-
Diatas Rp. 500.000.000,- 30%

Tarif Deviden 10%

Tidak memiliki NPWP (Untuk PPh Pasal 21) 20% lebih tinggi
dari yang
seharusnya
Tidak mempunyai NPWP untuk yang dipungut 100% lebih tinggi
/potong(Untuk PPh Pasal 23) dari yang
seharusnya
Pembayaran Fiskal untuk yang punya NPWP Gratis

Solo Business School_STIE Surakarta 2011

Pajak Penghasilan (Wajib Pajak badan):
= Penghasilan Kena Pajak x tarif pasal 17
= Penghasilan netto x tarif pasal 17
= (Penghasilan bruto – biaya yang diperkenankan UU PPh) x tarif
pasal 17
Pajak Penghasilan (WP orang pribadi):
= Penghasilan Kena Pajak x tarif pasal 17
= (Penghasilan netto – PTKP) x tarif pasal 17
= [ (Penghasilan bruto – biaya yang diperkenankan UU PPh) –
PTKP ] x tarif pasal 17

Solo Business School_STIE Surakarta 2011

 PENGHASILAN ATAU KERUGIAN
BAGI WANITA KAWIN
Pasal 8 ayat (1)
SELURUH PENGHASILAN ATAU KERUGIAN BAGI WANITA
YANG TELAH KAWIN PADA AWAL TAHUN PAJAK

KECUALI

1. PENGHASILAN TSB SEMATA-MATA DITERIMA

ATAU DIPEROLEH DARI SATU PEMBERI KERJA
YG TELAH DIPOTONG PPh PASAL 21,

DAN

2. PEKERJAAN TSB TIDAK ADA HUBUNGANNYA

DENGAN USAHA ATAU PEKERJAAN BEBAS
SUAMI ATAU ANGGOTA KELUARGA LAINNYA
Solo Business School_STIE Surakarta 2011
 SUAMI-ISTRI DIKENAKAN PAJAK
SECARA TERPISAH
Pasal 8 ayat (2) dan (3)

MENGADAKAN DIKEHENDAKI OLEH

PERJANJIAN ISTRI YANG MEMILIH
HIDUP PEMISAHAN UNTUK
BERPISAH HARTA DAN MENJALANKAN
PENGHASILAN HAK DAN
SECARA TERTULIS KEWAJIBAN
PERPAJAKANNYA

PENGHITUNGAN PENGHITUNGAN PAJAKNYA

PKP DAN BERDASAR
PENGENAAN - Penghasilan Neto suami isteri
PAJAKNYA digabung
DILAKUKAN - Besarnya pajak yg harus dilunasi
SENDIRI-SENDIRI oleh masing-masing suami-isteri,
sebanding dgn Penghasilan Neto
Solo Business School_STIE Surakarta 2011
 PENGHASILAN ANAK YANG
BELUM DEWASA
Pasal 8 ayat (4)

DIGABUNG DENGAN
PENGHASILAN ORANG TUANYA

KECUALI

PENGHASILAN
DARI PEKERJAAN YANG
TIDAK ADA HUBUNGANNYA
DENGAN USAHA
ORANG YANG MEMPUNYAI
HUBUNGAN ISTIMEWA
Solo Business School_STIE Surakarta 2011