Anda di halaman 1dari 37

Tehnik audit

internal
Pengertian audit
Kegiatan mengumpulkan informasi faktual dan
signifikan (dapat dipertanggung jawabkan) melalui
interaksi secara sistematis (pemeriksaan, pengukuran
dan penilaian yang berujung pada penarikan
kesimpulan) , objektif, dan terdokumentasi yang
berorientasi pada azas penggalian nilai atau manfaat

Audit merupakan instrumen bagai manajemen untuk


membantu mencapai visi, misi dan tujuan organisasi
• Katalisator untuk mempercepat perubahan dalam
upaya:
• Memberdayakan sistem mutu
• Mengamankan kebijakan mutu
• Jangan sekedar menjalankan tugas: tidak ada
motivasi untuk berperan sebagai agen perubahan
• Jangan sampai bekerja semrawut dan temuan
dianggap tidak berbobot

Auditor internal
Jenis audit
• Audit internal: dilakukan di dalam suatu organisasi oleh
auditor internal yang juga karyawan organisasi sendiri,
untuk kepentingan internal organisasi sendiri. Auditor
internal tidak memiliki tanggung jawab hukum kepada
publik atas apa yang dilakukan dan dilaporkannya sebagai
termuan. Disebut audit pihak pertama
• Auditor internal bisa berbentuk unit, orang, atau panitia
• Audit eksternal: dilakukan oleh pihak di luar organisasi,
dikenal audit pihak kedua (oleh pelanggan: misalnya audit
yang dilakukan oleh BPJS terhadap Faskes yang menjadi
mitra kerja sama BPJS) dan audit pihak ketiga (oleh
institusi independen: survei akreditasi, audit Bawas)
• Adalah proses interaktif antara auditor dan auditee (pihak
yang diaudit)
• Adalah kegiatan sistematis: direncanakan,
dikoordinasikan, dilaksanakan dan dikendalikan secara
efisien
• Dilakukan dengan azas manfaat
• Dilakukan secara objektif
• Berpijak pada fakta dan kebenaran
• Melibatkan proses penilaian/pengujian, evaluasi, analisis
• Bermuara pada pengambilan keputusan
• Dilaksanakan berdasar standar/kriteria tertentu
• Merupakan kegiatan berulang
• Menghasilkan laporan

10 Esensi dari audit:


Tujuan audit
Mendapatkan data dan informasi faktual dan
signifikan berupa data , hasil analisa, hasil
penilaian, rekomendasi auditor sebagai dasar
pengambilan keputusan, pengendalian
manajemen, perbaikan dan atau perubahan
Aktifitas audit
Memastikan (konfirmasi dan verifikasi)
Menilai (mengevaluasi dan mengukur)
Merekomendasi (memberikan
saran/masukan)
• Telaah dokumen
• Observasi
• Meminta penjelasan dari auditee
• Meminta peragaan dilakukan oleh auditee
• Membandingkan kenyataan dengan standar/kriteria
• Meminta bukti atas suatu kegiatan/transaksi
• Pemeriksaan secara fisik terhadap fasilitas
• Pemeriksaan silang (cross-check)
• Mengakses catatan yang disimpan auditee
• Mewawancarai auditee
• Menyampaikan angket survey
• Menganalisis data
Kegiatan yang biasa dilakukan
auditor
Manfaat audit
Pengambilan keputusan untuk perbaikan,
meningkatkan efisiensi dan efektifitas fungsi
organisasi
• Kumpulan kebijakan, prosedur atau
persyaratan yang dipakai sebagai rujukan
• Kriteria audit digunakan sebagai acuan
pembanding terhadap bukti audit

Kriteria audit
• Rekaman, pernyataan fakta atau
informasi lain yang relevan dengan
kriteria audit dan dapat diverifikasi

Bukti audit
• Hasil evaluasi bukti audit yang terkumpulkan
terhadap kriteria audit
• Temuan audit dapat menunjukkan kesesuaian
atau ketidaksesuaian dengan kriteria audit, atau
peluang perbaikan.

Temuan audit
Tujuan audit
internal
Membantu menyelesaikan permasalahan
organisasi, dalam rangka meningkatkan
mutu dan kinerja organisasi
• Prioritas permasalahan yang dihadapi
organisasi
• Rencana pengembangan pelayanan
• Persyaratan suatu sistem manajemen yang
digunakan sebagai acuan
• Persyaratan regulasi atau persyaratan
kontrak
• Evaluasi terhadap rekanan
• Adanya potensi risiko kegiatan organisasi
Dasar penetapan tujuan audit
internal
Manfaat audit
internal
Bagi pucuk
pimpinan
Referensi dalam membuat keputusan:
mengambil atau merubah kebijakan agar
lebih sesuai dengan perencanaan organisasi
jangka panjang
Bagi unit
operasional
Mengidentifikasi dan memahami
permasalahan yang ada dalam organisasi
secara keseluruhan ataupun secara spesifik
pada unit operasional sehingga dapat
mengambil langkah langkah perbaikan
Bagi unit
pengelola mutu
Membantu pengendalian mekanisme jaminan
mutu baik pada tahap input, proses, maupun
hasil
Bagi karyawan
Proses pembelajaran dan pertumbuhan
serta pembangunan budaya organisasi:
budaya mutu, budaya taat prosedur,
budaya perbaikan, budaya kerja
sistematis
Manfaat bagi
auditor
Proses pembelajaran dan pertumbuhan
Bagi pelanggan
Audit internal merupakan proses pendeteksian
segala kemungkinan yang dapat menciptakan
ketidak puasan pelanggan (dan juga risiko) dan
dilanjutkan dengan tindakan perbaikan dan
pencegahan sehingga komitmen untuk
memberikan kepuasan dan keamanan pada
pelanggan benar-benar tercapai
Bagi rekanan
Memberi umpan balik terhadap kinerja
rekanan
Kompetensi auditor
• Paham prosedur audit, metoda, dan perangkat audit
• Mengaplikasikan prosedur, metoda, dan perangkat audit
• Melaksanakan audit tepat waktu
• Melaksanakan dan memfokuskan audit pada prioritas
permasalahan
• Mengumpulkan informasi melalui: interview,
mendengarkan, observasi, meninjau ulang dokumen
termasuk pengelolaan arsip
• Melakukan verifikasi atas informasi yang dikumpulkan
• Menyimpulkan tingkat kecukupan/kesesuaian thd bukti-
bukti objektif
• Melakukan penilaian terhadap potensi kerugian
• Teknik sampling
• Mencatat aktifitas audit dalam dokumen kerja
• Menyiapkan laporan
• Menjaga kerahasiaan informasi
• Komunikasi
Tahapan audit
internal
• Tahap I : penyusunan rencana audit: menentukan
unit-unit kerja yang akan diaudit, tujuan audit,
jadual audit, dan menyiapkan instrumen audit
• Tahap II: pengumpulan data dengan menggunakan
instrumen audit yang disusun berdasar
standar/kriteria tertentu
• Tahap III: analisis data audit, perumusan masalah,
prioritas masalah dan rencana tindak lanjut audit
• Tahap IV: pelaporan dan diseminsasi hasil audit

Tahapan audit internal


• Tujuan audit internal: contoh: melakukan penilaian
kinerja dibandingkan strandar kinerja
• Lingkup audit: menjelaskan unit kerja yang akan
diaudit
• Objek audit: apa saja yang perlu diaudit
• Alokasi waktu: berapa lama akan dilakukan
• Metoda audit: komunikasi internaksi secara
langsung, metoda survei, dsb
• Persiapan audit: persiapan auditor, penetapan kriteria
audit, penyusunan instrumen audit
• Laporan hasil audit: perhatikan format laporan

Perencanaan audit internal


• Pengumpulan data pada pelaksanaan audit dilakukan dengan berbagai
metoda:
• Mengamati proses pelaksanaan kegiatan
• Meminta penjelasan/mewawancarai pada auditee
• Meminta peragaan oleh auditee
• Memeriksa dan menelaah dokumen
• Memeriksa dengan menggunakan daftar tilik
• Mencari bukti-bukti
• Melakukan pemeriksaan silang
• Mencari informasi dari sumber luar
• Menganalisis data dan informasi
• Menarik kesimpulan
• Memberikan rekomendasi

Pengumpulan data
• Membandingkan fakta yang diperoleh pada waktu proses
pengumpulan data dibandingkan dengan kriteria audit
yang digunakan
• Bila ditemukan kesenjangan (adanya gap antara fakta
dengan kriteria), maka auditor bersama auditee
melakukan analisis lebih lanjut untuk mengenal
penyebab timbulnya kesenjangan, dan menyusun
rencana perbaikan

Analisis data
• Hasil audit harus dilaporkan kepada Kepala
Puskesmas/FKTP dan kepada unit yang diaudit.
• Hasil audit juga dilaporkan pada saat rapat tinjauan
manajemen:
• Hasil audit
• Tindak lanjut yang telah dilakukan
• Kendala pada waktu perbaikan

Laporan audit mutu internal


I. Latar belakang
II. Tujuan audit
III. Lingkup audit
IV. Objek audit
V. Standar/kriteria yang digunakan
VI. Auditor
VII.Proses audit
VIII.Hasil dan analisis hasil audit
IX. Rekomendasi dan batas waktu penyelesaian yang
disepakati bersama dengan auditee

Laporan audit
• Unit yang diaudit wajib melakukan tindak lanjut terhadap
temuan audit dalam bentuk upaya-upaya perbaikan
• Setelah memperoleh laporan hasil audit, auditee harus
mempelajari laporan audit, sebagai dasar menyusun rencana
perbaikan
• Rencana perbaikan disusun dengan batas waktu yang jelas
• Pada saat pelaksanaan kegiatan perbaikan, auditor dapat
melakukan monitoring
• Hasil perbaikan wajib dilaporkan kepada Kepala
Puskesmas/FKTP dan disampaikan tembusan kepada auditor
internal

Tindak lanjut audit


Instrumen Audit
Internal
No dok::
Status revisi:
Tgl berlaku:
Jadual Audit Internal Halaman:

Tahun:
Unit yang diaudit Jan Feb Mar Apr Mei Jun Jul Ags Spt Okt Nov Des
No Unit/sasaran Auditor Kegiata Standar Tanggal Tanggal
audit n/proses /kriteria audit I audit II
yang yang
diaudit digunak
an

Contoh form: Rencana


audit
No Standar/Krite Daftar Fakta Temuan Rekomendasi
ri audit pertanya audit
an

Contoh form instrumen audit


Form Ringkasan Temuan Audit
dan No dok::
Status revisi:
Rencana Tindak Lanjut Tgl berlaku:
Halaman:

Unit Yang Diperiksa:


Tanggal pemeriksaan:

N Uraian Bukti Ketdk Standar Analisis Tinda Tindaka Waktu


o Ketidak bukti sesuaian / kan n penyelesaian
sesuaian objektif thd Kriteri perbai pencega
standar/i a yang kan han
nstr diguna
kan

Disiapkan oleh Auditor Disetujui oleh Auditee

-------------------------------- -------------------------------
• Kelas dibagi dalam 3 kelompok (admen, UKM, Klinis)
• Masing-masing kelompok membahas:
• Menetapkan topik-topik audit berdasarkan hasil self assessment
menggunakan studi kasus berdasarkan kriteria 3H 1P (high risk, high
cost, high volume, dan kecenderungan ada masalah)
• Menetapkan unit kerja yang akan diaudit
• Menetapkan kriteria-kriteria audit yang akan digunakan sesuai dengan
instrument akreditasi
• Menetapkan metoda audit
• Menyusun jadual audit
• Menyusun contoh instrument audit untuk satu unit kerja
• Masing-masing kelompok memaparkan hasil diskusi
• Pelatih memberikan tanggapan terhadap paparan masing-
masing kelompok

PANDUAN DISKUSI