El Estado de Ganancias y

Pérdidas

¿Cómo se prepara el Estado de

Ganancias y Pérdidas?
MAM S.A.
ESTADO DE RESULTADOS GLOBALES
Por los años terminados el 31 de Diciembre de 2010 y 2009
(En miles de nuevos soles)
     
  2010 2009
Ingresos Operacionales    
Ventas Netas (ingresos operacionales) 0 0
Otros Ingresos Operacionales 0 0
Total de Ingresos Brutos 0 0
Costo de Ventas (Operacionales) 0 0
Otros Costos Operacionales 0 0
Total Costos Operacionales 0 0
Utilidad Bruta 0 0
Gastos de Ventas 0 0
Gastos de Administración 0 0
Ganancia (Pérdida) por Venta de Activos 0 0
Otros Ingresos 0 0
Otros Gastos 0 0
Utilidad Operativa 0 0
Ingresos Financieros 0 0
Gastos Financieros 0 0
Resultado antes de Participaciones y del Impuesto a la Renta 0 0
Participación de los trabajadores 0 0
Impuesto a la Renta 0 0
Utilidad (Perdida) Neta del Ejercicio 0 02
Utilidad (Pérdida) Neta del Ejercicio 0 0
Estado de Ganancias y
Pérdidas
 Es el estado financiero que muestra los
resultados de una empresa durante un
período determinado.
 Es un estado financiero que mide el
desempeño operativo de la empresa, para ello
relaciona los logros obtenidos y los esfuezos
desplegados por la misma en un periodo de
tiempo determinado.

3
2.001. Forma de Preparación del Estado de
Ganancias y Pérdidas
2.100. Ventas Netas (Ingresos Operacionales)
Incluye los ingresos por venta de bienes o prestación
de servicios derivados de la actividad principal del
negocio, deducidos los descuentos no financieros,
rebajas y bonificaciones concedidas.

4
2.150. Otros Ingresos Operacionales
Incluye aquellos ingresos significativos que no provienen
de la actividad principal de la empresa, pero que están
relacionados directamente con ella y que constituyen
actividades conexas.
En el caso de empresas dedicadas a la actividad agrícola,
se reconocerá el total de las ganancias del período
surgidas de la medición inicial y posterior de los activos
biológicos y productos agrícolas, al valor razonable
menos los costos estimados en el punto de venta.

5
2.200. Costo de Ventas (Operacionales)
El costo de ventas es reconocido como
gasto durante el período. Representa
erogaciones y cargos asociados
directamente con la adquisición o la
producción de los bienes vendidos o la
prestación de servicios, tales como el
costo de la materia prima, mano de obra,
los gastos de fabricación que se hubieren
incurrido para producir los bienes vendidos
o los costos incurridos para proporcionar
los servicios que generen los ingresos.
6
2.210. Otros Costos Operacionales
Incluye aquellos costos reconocidos como
gastos durante el período y están
constituidos por los desembolsos incurridos
para la realización de actividades conexas a
la actividad principal de la empresa.
En el caso de aquellas empresas dedicadas
a la actividad agrícola, se reconocerá el total
de las pérdidas del período surgidas de la
medición inicial y posterior de los activos
biológicos y productos agrícolas, al valor
razonable menos los costos estimados en el
punto de venta.
7
300. Gastos de Ventas
Incluye los gastos directamente relacionados
con las operaciones de distribución,
comercialización o venta.
2.310. Gastos de Administración
Incluye los gastos directamente relacionados
con la gestión administrativa de la empresa.

8
2.320. Ganancias (Pérdidas) por Venta
de Activos
Incluye la enajenación o disposición por
otra vía de activos no corrientes, como:
inmuebles, maquinaria y equipo; activos
intangibles y otros activos, que no
corresponden a operaciones
discontinuadas.

9
2.330. Otros Ingresos
Incluye los ingresos distintos de los relacionados
con la actividad principal del negocio de la
empresa, referido a ingresos distintos a los
anteriormente mencionados, como subvenciones
gubernamentales

10
2.340. Otros Gastos
Incluye los gastos distintos de los
relacionados con el giro del
negocio de la empresa, referidos
a los gastos distintos de ventas,
administración y financieros

11
2.400. Ingresos Financieros
Incluye los ingresos obtenidos por la
empresa provenientes de los
rendimientos o retornos (intereses y
dividendos), diferencias de cambio neto,
ganancias por variaciones en los valores
razonables o por las transacciones de
venta de las inversiones en instrumentos
financieros e inversiones inmobiliarias.

12
2.500. Gastos Financieros
Incluye los gastos incurridos por la
empresa como costos en la obtención de
capital (intereses y otros costos
relacionados), diferencias de cambio
neto, las pérdidas por variaciones en los
valores razonables o por las
transacciones de venta de las
inversiones en instrumentos financieros e
inversiones inmobiliarias

13
2.501. Participación en el
Resultado de Partes Relacionadas
por el Método de Participación
Incluye la participación en los
resultados de las empresas
dependientes o subsidiarias,
asociadas y en negocios conjuntos.

14
2.611. Participación de los
Trabajadores
Incluye las participaciones de los
trabajadores corrientes y diferidas que la
empresa debe detraer de sus utilidades
generadas en el ejercicio de acuerdo con las
NIIF.
2.612. Impuesto a la Renta
Incluye el impuesto a la renta corriente y
diferido que corresponde a las utilidades
(pérdidas) generadas en el período de
acuerdo con las NIIF, excepto el
correspondiente a operaciones
discontinuadas e impuestos.

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MAM S.A.
ESTADO DE RESULTADOS GLOBALES
Por los años terminados el 31 de Diciembre de 2010 y 2009
(En miles de nuevos soles)
     
  2010 2009
Ingresos Operacionales    
Ventas Netas (ingresos operacionales) 0 0
Otros Ingresos Operacionales 0 0
Total de Ingresos Brutos 0 0
Costo de Ventas (Operacionales) 0 0
Otros Costos Operacionales 0 0
Total Costos Operacionales 0 0
Utilidad Bruta 0 0
Gastos de Ventas 0 0
Gastos de Administración 0 0
Ganancia (Pérdida) por Venta de Activos 0 0
Otros Ingresos 0 0
Otros Gastos 0 0
Utilidad Operativa 0 0
Ingresos Financieros 0 0
Gastos Financieros 0 0
Resultado antes de Participaciones y del Impuesto a la Renta 0 0
Participación de los trabajadores 0 0
Impuesto a la Renta 0 0
Utilidad (Perdida) Neta del Ejercicio 0 016
Utilidad (Pérdida) Neta del Ejercicio 0 0
Ventas Netas (Ingresos
Operacionales)
 Incluye los ingresos por venta de bienes o
prestación de servicios, u otros ingresos
derivados del giro principal del negocio,
deducidas las devoluciones, descuento, rebajas
y bonificaciones concedidas.
 Se mostrará el ingreso por ventas a terceros
separadamente del ingreso por ventas a las
empresas vinculadas.

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Descuentos, Rebajas y
Bonificaciones concedidas

 Descuento: Consiste en deducir un %

sobre el total de la factura.
 Rebaja: Consiste en deducir el valor de
venta en cada unidad vendida.
 Bonificaciones: Consiste en obsequiar
por la compra.

18
Otros Ingresos Operacionales

 Incluye aquellos ingresos significativos

y de carácter permanente que no
provienen de la actividad principal de la
empresa, pero que están relacionadas
directamente con ella y que constituyen
actividades conexas.

19
 Textil San Cristobal S.A.
Estado de Ganancias y Pérdidas (en miles de soles)
Específico Específico Acumulado Acumulado
del 01 de del 01 de del 01 de del 01 de
Octubre al Octubre al Enero al 31 Enero al 31
Cuenta
31 de 31 de de de
Diciembre Diciembre Diciembre Diciembre
del 2004 del 2003 del 2004 del 2003
Ingresos
Operacionales
Ventas Netas (ingresos
operacionales) 41797 41921 155156 150074
Otros Ingresos
Operacionales 1904 2034 7417 7512
Total de Ingresos
Brutos 43701 43955 162573 157586
Fuente: www.conasev.gob.pe

20
Costo de ventas
 Incluye los costos que representan
erogaciones y cargos asociados
directamente con la adquisición o la
producción de los bienes vendidos o la
prestación de servicios, tales como el
costo de la materia prima, mano de
obra y los gastos de fabricación que se
hubiere incurrido para producir los
bienes vendidos, o los costos
incurridos para proporcionar los
servicios que generen los ingresos.
21
Primeros en entrar primeros en
salir

 Primeros en entrar primeros en salir: se

basa en la consideración de que al
hacer entrega de las mercaderías se
debe comenzar con el lote de la compra
más antigua, con sus respectivos
costos de adquisición.

22
Ultimos en entrar primeros en
salir

 Últimos en entrar primeros en salir: se

basa en la consideración de que al
hacer entrega de las últimas compras
ingresadas al almacén, deben ser las
primeras en salir, manteniendo su
costo de compra.

23
Costo promedio

 Este método se basa en la

consideración de que el nuevo lote de
mercaderías adquiridas se encuentra
en iguales condiciones que los
anteriores, para lo cual hay que igualar
sus costos buscando un promedio.

24
Gastos de ventas
 Incluye los gastos directamente relacionados con
las operaciones de comercialización, distribución
o venta.
– Por sueldos y salarios.
– Por los beneficios sociales
– Los servicios de luz, agua, teléfono.
– La depreciación de los activos
– Los demás gastos incurridos en la empresa en
beneficio del departamento de Administración.

25
Gastos de administración

 Incluye los gastos directamente relacionados con

la gestión administrativa de la empresa:
– Por sueldos y salarios.
– Por los beneficios sociales
– Los servicios de luz, agua, teléfono.
– La depreciación de los activos
– Los demás gastos incurridos en la empresa en
beneficio del Departamento de Administración.

26
Ingresos financieros
 Incluye los ingresos obtenidos por la
empresa provenientes de la inversión en
recursos financieros:
– Ingresos por intereses sobre préstamos otorgados.
– Ingresos por intereses cobrados sobre ventas al
crédito.
– Ingresos por intereses sobre depósitos en bancos.
– Ingresos obtenidos por descuentos por pronto
pago de obligaciones pagadas antes de su
vencimiento.
– Ingresos obtenidos por diferencia de cambio en
operaciones de venta en moneda extranjera.
– Ingresos obtenidos por dividendos obtenidos.

27
Gastos financieros
 Incluye los gastos incurridos por la empresa en la
obtención de recursos financieros:
– Gastos pagados o por pagar por intereses sobre
préstamos obtenidos.
– Gastos pagados o por pagar por intereses por
sobregiros obtenidos.
– Gastos pagados o por pagar por intereses sobre
documentos descontados.
– Gastos pagados o por pagar por diferencia de cambio
por operaciones de compra en moneda extranjera.

28
Otros ingresos y gastos

 Incluye los ingresos y egresos no relacionados

con el giro del negocio de la empresa, referidos a
los gastos distintos de ventas, administración y
financieros.
 También incluyen las ganancias o
recuperaciones logradas en el ejercicio, que
corresponden a cargas o ingresos de años
anteriores.

29
Participaciones

 Incluye las participaciones de los

trabajadores que debe detraer la empresa de
sus utilidades de acuerdo a las disposiciones
legales vigentes.

30
Participación en las
utilidades según D.L. 892
Participación en las utilidades

 A los trabajadores de las empresas que

desarollan actividades generadoras de rentas
de tercera categoría, sujetos al régimen
laboral de la actividad privada, que cuentan
con más de 20 trabajadores.

32
¿Qué porcentaje?

 Empresas mineras  8%
 Empresas pesqueras  10%
 Empresas industriales  10%
 Empresas de  10%
telecomunicaciones.
 Empresas de comercio. 8%
 Empresas que realizan  5%
otras actividades.

33
¿Cómo se distribuye?

 50% se distribuye sobre la base de los

días laborados por todos y por cada
uno de los trabajadores, durante cada
ejercicio.
 50% se distribuye sobre la base de las
remuneraciones ordinarias percibidas
por todos y cada uno de los
trabajadores, durante cada ejercicio.

34
¿Qué empresas están excluidas?

 Las cooperativas.
 Las sociedades civiles.
 Las empresas cuyos trabajadores no
excedan a 20.

35
Impuesto a la renta

 Incluye el monto del impuesto que

corresponde a las utilidades generadas en el
ejercicio.

36
Determinación del Impuesto
a la renta de Tercera
Categoría
 Impuestos a la Renta
Utilidad Bruta
(-)
Deducciones aceptables y no aceptables

Utilidad comercial según balance

(+)
Gastos no deducibles

Utilidad base para la part. de trab.

(-)
Participación de trabajadores

Utilidad del ejercicio o renta imponible

Impuesto a la renta anual

38
Ingresos y gastos
extraordinarios
 Incluye las partidas que por naturaleza
de la transacción u otro evento es
inusual con relación al giro del negocio
de la empresa, que no se espera que
ocurran frecuentemente y su monto es
importante.

39
 ¿Cuál es la diferencia en el estado de
ganancias y pérdidas de una empresa
industrial, comercial y de servicios?
EMPRESA INDUSTRIAL EMPRESA COMERCIAL EMPRESA DE SERVICIOS
Inv. Inic. Prod. Terminados Inv. Inic. Mercaderías El costo de existencias de un
Inv. Inic. Prod. Proceso + Compras proveedor de servicios
MPC comprende primordialmente la
+ Fletes
mano de obra y otros costos del
MOD - Inv. Fin. Mercaderías personal directamente
GFAB encargado de proporcionar el
- Inv. Fin. Prod. Proceso Costo de Ventas servicio, incluyendo al personal
Costo de Producción de supervisión.
- Inv. Fin. Prod. terminados
Costo de Ventas

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