Modul 8

Pendapatan dan Beban

Elisabeth Erintan 1502115986

Elisa Diona 1502116162
Imelda Siahaan 1502116271
Stevy Monalisa 1502111115
LANGKAH LANGKAH AUDIT PENDAPATAN DAN BEBAN
No Prosdur Audit Indeks Paraf
1. Siapkan skedul utama. PL3
2. Minta daftar beban operasi dan cocokkan dengan buku
besar.
3. Lakukan uji kewajaran untuk melihat kewajaran ARP1.3
fluktuasi setiap beban denganmemandingkan data tahun
lalu dan atau bulan-bulan sebelumnya.
4. Apabila ada kenaikan atau penurunan yang mencolok, ARP1.3
mintalah penjelasan dari pihak manajemen, kemudian
cocokkan penjelasan tersebut dengan bukti-bukti lain
yang mendukung serta pembayarannya.
5. Lakukan pencarian untu mengetahui apakah ada beban
yang belum dibebankan untuk tahun berjalan dengan
melihat pembayaran setelah tanggal neraca,melihat
kontrak/perjanjian lainnya serta minta penjelasan dari
pihak manajemen.
No Prosedur Audit Indeks Paraf
6. Yakinkan bahwa semua beban operasi yang dibayarkan
merupakan bban perusahaan dan telah diotoriasi oleh
pejabat yag berwenang.
7. Perhatikan beban-beban yang seharusnya dikapitalisasi.
8. Lakukan pisah batas yang tepat atas beban operasi yang
dibebankan pada periode berjalan atau yng menjadi beban
periode berikutnya.
9. Periksa klasifikasi atas beban operasi sehubungan dengan PL3
kelayakan penyajian dalam laporan keuangan, termasuk
hubungannya dengan usaha perusahaan serta
kesesuaiannya dengan prinsip akuntansi yang berlaku
umum.
10. Yakinkan bahwa semua beban operasi yang mempunyai PL3
kewajiban perpajakan telah sesuai dengan peraturan
perpajakan yang berlaku umum.
No Prosedur Audit Indeks Paraf
11. Untuk beban yang berhubungan dengan PL3
amortisasi/penyusutam dari suatu aset, lakukan cross check
dengan akun tersebut.
12. Untuk beban dan pendapatan lain-lain, yakinkan bahwa
pendapatan dan beban tersebut benar-benar terjadi diluar
operasi perusahaan. Selain itu, yakinkaan juga bahwa semua
beban dan pendapatan tersebut telah dibukukan dengan pisah
batas yang tepat.
13. Perhatikan apakah hal-hal yang perlu diungkapkan dalam PL3
laporan akuntan, telah diperoleh informasi yang memadai.
14. Buat daftar koreksi serta saran perbaikan yang perlu PL3
diperlukan untuk pihak manajemen yangg merupakan salah
satu patokan dalam menilai mutu audit anda.
15. Tulis kesimpulan dan komentar hasil pemeriksaan yang PL3
informatif pada setiap kertas kerja pemeriksaan
 Tabel PL3 SKEDUL BEBAN USAHA
Per Klien Per Audit Per Audit
Keterangan Ref.KK Dr Cr
31/12/2012 31/12/2012 31/12/2012
Gaji 610.000.000 610.000.000 600.000.000
Promosi F - 10.000.000 10.000.000 2.572.920
Perjalanan dinas &
2.600.000 2.600.000 1.200.000
akomodasi
Pemeliharaan &
14.928.804 15.435.400 12.500.000 17.864.204 8.405.054
reparasi
Jasa profesional 20.435.400 15.435.400 5.000.000 -
Asuransi G - 3.000.000 3.000.000 2.000.000
Sumbangan - 20.000.000 20.000.000 -
Jamuan &
25.000.000 3.500.000 20.000.000 8.500.000 5.600.500
representasi
Sewa guna usaha 6.847.500 6.847.500 0 -
Perlengkapan kantor 1.000.000 1.582.000 1.000.000 1.582.500 -
Telpon, fax & pos 3.513.500 3.513.500 1.251.500
 Per Klien Per Audit Per Audit
Keterangan Ref.KK Dr Cr
31/12/2012 31/12/2012 31/12/2012
Listrik & air 562.500 562.500 2.350.600
Penyusutan 84.925.400 18.182.722 66.742.678 500.600
Piutang tak tertagih E1 - 27.500.000 27.500.000 62.250.000
Sewa G - 5.000.000 5.000.000 -
Bunga tangguhan - 1.245.000 1.245.000
Lain-lain C5 1.500.000 48.000 10.965.500 2.511.000
C4 50.000
C3&C 117.500
H 10.000.000 750.000

Total 771.313.104 691.642.174

Klien Dibuat oleh Diperiksa Indeks

PT PETA : oleh: PL3

Skedul: Tanggal: Tanggal: Periode:

Beban Usaha (operasional) 31/12/2012
 Catatan Pemeriksaan

1. Jurnal untuk pemeliharaan & reparasi dan untuk jasa profesional

Beban Pemeliharaan & reparasi 15.435.400

Beban jasa profesional 15.435.500

2. Jurnal untuk sumbangan dan untuk jamuan dan representasi

Beban sumbangan 20.000.000

Beban jamuan dan representasi 20.000.000

3. Jurnal untuk perlengkapan kantor

Beban perlengkapan 1.582.500

Perlengkapan 1.582.500

Kesimpulan pemeriksaan:
Menurut pendapat kami, saldo beban operasional telah disajikan secara wajar dan sesuai
dengan SAK yang berlaku umum.
INDEKS M2 SKEDUL UTANG PAJAK

Per Klien Per Audit Per Audit

Keterangan Ref.KK Dr Cr
31/12/2012 31/12/2012 31/12/2012
Utang pajak PPh 21 M2.1 5.781.800 3.439.700 9.221.500 6.977.923
Utang pajak PPh 23 - - -
Utang pajak PPh
12.432.126 17.783.916 20.216.042 19.450.491
25/29
PPN keluaran E1 8.850.000 9.600.000 (2.670.000) 5.894.624
1.920.000
Total 27.063.926 11.520.000 11.223.616 26.767.542 32.323.038

Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks

Klien
PT PETA M2
Skedul Tanggal: Tanggal: Periode:

Utang pajak 31/12/2012

 Catatan Pemeriksaan

1. Jurnal untuk utang pajak PPH 21

Beban pajak PPH 21 3.439.700
Utang pajak PPH 21 3.439.700

Kesimpulan pemeriksaan :
Menurut pendapat kami, saldo utang pajak telah disajikan secara wajar dan sesuai
dengan SAK yang berlaku umum.
 PAJAK PPh 21

Keterangan Deni Sugeng Rantung Agus Ester

Gaji setahun 96.000.000 84.000.000 216.000.000 60.000.000 60.000.000
THR 8.000.000 7.000.000 18.000.000 5.000.000 5.000.000
Penghasilan bruto 104.000.000 91.000.000 234.000.000 65.000.000 65.000.000
Biaya jabatan 5% (5.200.000) (4.550.000) (6.000.000)* (3.250.000) (3.250.000)
PTKP (17.160.000) (19.800.000) (21.120.000) (15.840.000) (15.840.000)
PKP 81.640.000 66.650.000 206.880.000 45.910.000 45.910.000

PPh 21
5% x 50.000.000 2.500.000 2.500.000 2.500.000 2.295.500 2.295.500
15% x 200.000.000 4.746.000 2.497.500 23.532.000 - -
PPH Terutang 7.246.000 4.997.500 26.032.000 2.295.500 2.295.500

* = Biaya jabatan maksimum 6.000.000/tahun

 Keterangan Deni Sugeng Rantung Agus Ester
PTKP WP 15.840.000 15.840.000 15.840.000 15.840.000 15.840.000
Status K 1.320.000 1.320.000 1.320.000 - -*
Anak 1 - 1.320.000 1.320.000
Anak 2 - 1.320.000 1.320.000
Anak 3 - - 1.320.000

Total PTKP 17.160.000 19.800.000 21.120.000 15.840.000 15.840.000

* = Ester adalah wanita

INDEKS M2 SKEDUL PERKIRAAN PPh 21

Nama Penghasilan
Biaya Jabatan PTKP PhKP PPH Pasal 21
Karyawan Bruto

Deni 104.000.000 5.200.000 17.160.000 81.640.000 7.246.000

Sugeng 91.000.000 4.550.000 19.800.000 66.650.000 4.997.500

Rantung 234.000.000 6.000.000 21.120.000 206.880.000 26.032.000

Agus 65.000.000 3.250.000 15.840.000 45.910.000 2.295.500

Ester 65.000.000 3.250.000 15.840.000 45.910.000 2.295.500

42.866.500

Pajak dibayar
33.645.000
dimuka

Kurang bayar 9.221.500

INDEKS PL5 REKONSILIASI FISKAL

Ref. Per Klien PARE Per Audit Per Audit

Keterangan
KK 31/12/2012 Dr Cr 31/12/2012 31/12/2012

Laba sebelum pajak 316.178.921 249.083.118 658.169.381

Perbedaan permanen:

Penyesuaian positif:

Sumbangan - 20.000.000 -
Jamuan &
25.000.000 3.500.000 5.600.500
representasi

Penyesuaian negatif:

Pendapatan bunga (29.133.025) (29.133.025) (8.654.500)

Perbedaan
sementara:
Penyusutan - 84.925.400 66.742.678 65.250.000
perusahaan
Penyusutan - pajak (91.512.500) (80.170.833) (73.437.500)

Laba kena pajak 305.458.796 230.021.938 646.927.881

Pajak penghasilan 44.432.026 31.783.916 93.993.814

Pajak dibayar (34.000.000) 10.000.000 (24.000.000) 88.143.323
dimuka – 22 & 25
Utang pajak 10.432.026 7.783.916 5.850.491
penghasilan
 Catatan pemeriksaan

1. Jurnal untuk mencatat utang pajak PPh 25/29

Beban pajak penghasilan PPh 25/29 7.783.916

utang pajak PPh 25/29 7.783.916
PAJAK DIBAYAR DIMUKA PPh 25
Masa Pajak Ref. KK Tanggal SSP Jumlah
Januari PLS1.1 6 Februari 2012 Rp 2.000.000 v
Februari PLS1.2 6 Maret 2012 Rp 2.000.000 v
Maret PLS1.3 6 April 2012 Rp 2.000.000 v
April PLS1.4 6 Mei 2012 Rp 2.000.000 v
Mei PLS1.5 6 Juni 2012 Rp 2.000.000 v
Juni PLS1.6 6 Juli 2012 Rp 2.000.000 v
Juli PLS1.7 6 Agustus 2012 Rp 2.000.000 v
Agustus PLS1.8 6 September 2012 Rp 2.000.000 v
September PLS1.9 6 Oktober 2012 Rp 2.000.000 v
Oktober PLS1.10 6 November 2012 Rp 2.000.000 v
November PLS1.11 6 Desember 2012 Rp 2.000.000 v
Desember PLS1.12 6 Januari 2013 Rp 2.000.000 v
Total Rp 24.000.000
^
V = Sesuai dengan SSP PPh 25 tahun 2012