Buku Besar
Neraca Saldo
Laporan Keuangan
Gambar 3.1
Jurnal :
• Penyerahan kas (SP2D UP/TU) dari PPKD kepada SKPD.
Jurnal:
Kas dibendaharah pengeluaran SKPD A xxx
Kasda xxx
• Penyampaian SPJ atas pengunaan UP/GU/TU
Belanja xxxx
Belanja xxxx
Kas dibendahara pengeluara SKPD A xxx
• Penyetoran kas dari SKPD ke PPKD
Kasda xxxx
Kas dibendahara pegeluaran SKPD A xxx
• Pada SKPD tidak ada pencatatan ,semua transaksi dicatat dilaporkan oleh
PPKD
B. SISTEM DESENTRALISASI
Rekening-Rekening Rekening-Rekening
PPKD SKPD
Aktiva Aktiva
R/K-SKPD 150.000
100.000
Hutang
50.000
R/K-PPKD
100.000
Gambar 3.2
Pada gambar diatas dapat dilihat bahwa aktiva yan dimiliki olek SKPD
merupakan sebagian dari aktiva yang dimiliki oleh PPKD , begitu juga dengan hutang
yang dimiliki kantor cabang juga merupakan hutang kantor pusat yang semuanya itu
dikelolah oleh kantor cabang .
R/K PPKD dan R/K SKPD pada akhir periode harus menunjukan jumlah yang
sama . Bila terdapat perbedaan harus diselidiki kenapa saldo kedua rekening ini timbul
karena adanya pendebitan dan pengkreditan oleh satu kantor , namun tidak diikuti
oleh pendebitan dan pengkreditan oeh kantor lainnya .
Rekening Koran PPKD merupakan ekuitas dana ditingkat SKPD . “ rekening
Koran PPKD“ setara dengan akun Ekuitas dana tetapi pengunaannya khusus SKPD . Hal
ini dikarenakan SKPD merupakan cabang dari pemda ,melalui mekanisme transfier.
Akun “Rekening Koran-PPKD akan bertambah bbila SKPD menerima transfer asset
(seperti menerima SP2D UP GU, menerima asset tetap dari pemda), mendapatkan
asset melalui belanja modal atau pelunasan pembayaran belanja LS (menerima SP2D
LS), dan akan berkurang bila SKPD mentransfer asset ke Pemda (seperti penyetoran
uang ke Pemda) atau melakukan pelunasan uang Pemda (bila ada).
Saldo normal akun rekening Koran PPKD adalah kredit. Akun rekening Koran
ini akan dieliminasi pada saat akan dibuat laporan gabungan Pemda. Pengeliminasi
dilakukan oleh Pemda melalui rekening reciprocalnya yaitu akun rekening Koran SKPD
yang ada di Pemda.
Transaksi Antar Kantor
Transaksi yang terjadi antara PPKD dan SKPD secara
langsung mempengaruhi rekening R/K PPKD dan R/K
SKPD. Saldo normal R/K SKPD berarti disebelah debit. R/K
SKPD akan didebit untuk kas. R/K PPKD bersaldo normal
di kredit. Rekening ini akan dikredit untuk penerimaan kas
dan barang atau jasa aktiva PPKD. Didebit untuk
pengiriman kas ke kasda/PPKD. Taransaksi antara PPKD
dan SKPD dapat berupa:
Pendirian /pembentukan kantor cabang (SKPD) oleh
kantor pusat PPKD dengan menyerahkan aktiva.
SKPD PPKD
SKPD PPKD
Pendapatan Pendapatan
Pendapatan restribusi Pendapatan pajak
Lain-lain pendapatan yang sah Dana perimbangan
Lain-lain pendapatan yang sah (pasal 30, permendagri 13/2006)
Belanja Belanja
Belanja pegawai Belanja bunga, belanja subsidi, belanja hiba, belanja bantuan social,
Belanja barang jasa belanja bagi hasil, belanja bantuan keuangan, dan belanja tidak
Belanja modal (pasal 49, permendagri 13/2006) terduga.
(pasal 54 permendagri 13/2006)
Pembiayaan