Carrera de Derecho.

Tema:
Facultades de la Administración Tributaria
Régimen Jurídico del SENAE

Estudiante:
Ortiz Zambrano Evelin Kassandra
Curso:
Tercero “A”
Materia:
Derecho Aduanero
Docente:
Dra. Elizabeth Dueñas
 Introducción

El presente trabajo se tratara de dos temas:

- Facultades de la Administración Tributaria
- Régimen jurídico de la SENAE.
El primero aporta con las opciones que nuestra legislación otorgadas para el contribuyente y
es que la administración tributaria del Estado es un espacio básico en el sector público al
constituir la fuente principal de los ingresos que el país presupuesta recibir año tras año. Los
ingresos públicos tributarios constituyen la fuente de financiación esencial de toda sociedad
democrática; la contribución de todos en la medida de su capacidad económica
productiva, es la esencia misma del contrato social del que se origina el Estado.
Y el régimen jurídico del SENAE dentro del comercio exterior es necesario diferenciar la
operación a cual van a ser sometidas las mercancías que ingresan al territorio aduanero
ecuatoriano o cuando salgan de éste, por ello los regímenes aduaneros nos permiten
distinguir que clase de tratamiento va a tener cada mercancía y de esta manera poder
clasificarla.
El objetivo del ensayo es aprender más de las ramas que conforman al Derecho
Aduanero, ya que para el futuro nos servirá como abogados de cualquier especialización.
 Facultades de las Administraciones
Tributarias
Las facultades serán las que indiquen qué es lo que a las Administraciones Tributarias les
está permitido hacer en el ejercicio de sus funciones primordiales y que es lo que no.
Dentro de ellas, les será otorgada por ejemplo la potestad de decidir sobre procesos
sancionatorios, recursos, reclamos, así como también la realización de inspecciones
tributarias y demás tareas de fiscalización, o llevar a cabo la recaudación de los tributos
que es el objetivo general sobre el cual se asienta la gestión tributaria.
Entre las facultades que tiene la Administración Tributaria tenemos:
a) De aplicación de la ley.
b) Determinadora
- Directa
- Presuntiva
c) Resolutiva
d) Sancionadora
e) Recaudadora
 Facultad de Determinación

La misma que permite tanto el deudor, como la Administración Tributaria verifica el hecho
generador de la obligación tributaria, señalan la base imponible y la cuantía del tributo. Es el
proceso en el cual se verifica que las transacciones económicas realizadas por el sujeto pasivo
estén conforme al procedimiento legal y se reflejen en sus declaraciones de impuestos. La
determinación de impuestos se los realiza de dos formas, mediante la determinación directa o
determinación presuntiva.
 Presuntiva.- La determinación presuntiva nace como consecuencia del cruce de información
de la declaración de impuestos de los contribuyentes, donde la Administración detecta
inconsistencias en la información presentada asignándosele al Departamento de Auditoria
Tributaria que realice los procedimientos pertinentes para verificar posible fraude fiscal
 Directa.- La administración tributaria realiza la determinación directa sobre la base de la
contabilidad del contribuyente o de los documentos que se encuentran en poder de terceros
y tengan relación con la actividad económica o con el hecho generador, por lo que la Ley
exige que estos terceros están obligados a proporcionar informes o exhibir documentos que se
encuentren en su poder, con la finalidad de poder llegar a determinar en forma clara y precisa
el monto del tributo que debe pagar el contribuyente
 Facultad de Recaudación

La facultad de recaudación tiene que ver con los actos de la administración

tributaria conducentes a la cobranza de las deudas tributarias. Para tal
efecto, se vale de diferentes mecanismos para el cumplimiento de tal fin.
 Formas de recaudación
El Director del SRI está facultado para celebrar convenios especiales con las
instituciones financieras establecidas en el país, tendientes a recibir la
declaración y la recaudación de los impuestos, intereses y multas por
obligaciones tributarias. Bajo este contexto, el Art. 113 establece sanciones
por no depositar los valores recaudados; es decir, cuando realizada la
recaudación respectiva por una institución financiera, no se efectué la
consignación de las sumas recaudadas dentro de los plazos establecidos
para tal fin, generarán a su cargo intereses liquidados diariamente, sobre el
monto exigible no consignado oportunamente.
 Facultad resolutiva

Nace de una obligación que tienen las autoridades que la ley determina
para expedir resoluciones, en el tiempo que corresponda, respecto a toda
consulta, petición, reclamo o recurso que, en ejercicio de su derecho,
presenten los sujetos pasivos o quienes se consideren afectados por un acto
de la Administración tributaria. Dicha resolución emitida por la autoridad
administrativa es un acto contenido en un instrumento de carácter jurídico, el
cual puede tener efectos directos o indirectos, generales o particulares hacia
el administrado
 Facultad Sancionadora

Facultad que permite a la Administración Tributaria acreedora de la deuda,

calificar la conducta, imponer y ejecutar sanciones por contravenciones a los
sujetos pasivos. La Administración Tributaria tiene la facultad discrecional de
sancionar las infracciones tributarias. Podemos apreciar que el objetivo
principal de esta facultad sancionadora es una herramienta otorgada por
nuestra legislación tributaria, para combatir el incumplimiento de las
obligaciones tributarias por parte de los administrados, y que por ello se
requiere de cierto margen de libertad en procura de tal objetivo.
 Régimen jurídico del SENAE
El Capítulo VII del Código Orgánico de la Producción Comercio e Inversiones,
publicado en el R.O. No. 351 – 29 de diciembre 2010 que trata sobre los regímenes
aduaneros en su sección primera, establece los siguientes:
 - Regímenes de importación

 - Regímenes de exportación

 - Otros regímenes aduaneros

 - Regímenes de Excepción

 - Culminación del régimen

 Regímenes de importación
 Importación para el consumo.- Consiste en el régimen aduanero por el cual las mercancías
importadas desde el extranjero o desde una Zona Especial de Desarrollo Económico
pueden circular libremente en el territorio aduanero con el objetivo de permanecer en él de
manera permanente o definitiva una vez que se haya realizado el pago de los derechos e
impuestos a la importación incluyendo el cumplimiento de obligaciones y formalidades
aduaneras. Una vez que el o la importadora cuente con capacidad legal para ejercer
actividades de comercio y compra de bienes o servicios desde el exterior debe registrarse
como importador en el Servicio de Rentas Internas SRI y adquirir el Certificado Digital para la
firma electrónica y autenticación. ¬
 Admisión temporal para reexportación en el mismo estado.- La admisión temporal para re
exportación en el mismo estado es el régimen especial aduanero a través del cual se puede
introducir mercancías al territorio ecuatoriano, para ser utilizadas en un fin determinado, con
suspensión total o parcial de los derechos e impuestos a la importación. Las mercancías
importadas a este régimen deberán ser individualizadas y susceptibles de identificación,
sometidas por ley a aforo físico .
 Régimen de admisión temporal para perfeccionamiento activo.- es una herramienta de
comercio exterior habilitada para productores, empresarios, personas naturales que
permite la suspensión total del obligaciones tributarias por concepto de advalorem –
fodinfa – IVA, para aquellos que opten por utilizar este régimen.
 Reposición de mercancías con franquicia arancelaria.¬- Este es el Régimen aduanero que
permite importar mercancías idénticas o similares, con exoneración de los derechos e
impuestos a la importación y recargos con excepción de las tasas aplicables, y mercancías
que hayan sido utilizadas para obtener las mercancías exportadas definitivamente.
 Transformación bajo control aduanero.- Es el régimen aduanero que permite la introducción
de mercancías no comunitarias en el territorio aduanero de la Comunidad, sin estar sujetos a
los derechos de importación y a las medidas de política comercial, donde son transformadas
de forma que varía su estado o especie, y posteriormente son despachadas a libre practica
pagando solo derechos arancelarios o a “consumo” pagando derechos arancelarios e IVA
con los derechos arancelarios que corresponden a los productos transformados o y no los que
correspondan a los importados sin transformar.
 Depósito aduanero.- Este régimen especial aduanero deberá desarrollarse en instalaciones
físicas autorizadas por la Autoridad Aduanera, debiendo rendir previo al inicio de sus
operaciones, una garantía general ante la Dirección General del Servicio Nacional de
Aduana del Ecuador. La Dirección General establecerá las condiciones, requisitos y
formalidades, necesarios para gozar de esta calificación. Las Instalaciones podrán ser
calificadas por un plazo de hasta cinco años, pudiendo renovarse por periodos similares
cuantas veces se solicite y la Dirección General del Servicio Nacional de Aduana del Ecuador
lo estime conveniente. Las condiciones en base a las que se aprobó la instalación deberán
mantenerse durante el tiempo de autorización de operación que se conceda.
 Reimportación en el mismo estado.- Se podrán importar las mercancías comprendidas en las
siguientes categorías:
 Turismo, Eventos, Recreativas y Deportivas, Material Profesional, Ayuda Humanitaria,
Educativa, Religiosas y Culturales, Científicas y ejecución en de obras públicas, estatales,
manipulación y protección de mercancías, vehículos comerciales y repuestos para su
reparación, comerciales, películas y demás material.
 Regímenes de exportación
 Exportación definitiva.- La exportación definitiva es uno de los regímenes más utilizados en
nuestra legislación aduanera dentro de las exportaciones, esto se debe a que muchas
veces exportamos materias primas definitivas para ser transformadas en el exterior, por
tanto solo se necesita envía y enviar mercancías. La formalidad de las exportaciones se
ha simplificado con el objetivo de facilitar a los productores y comerciantes ecuatorianos
el procedimiento de exportación por lo que la declaración aduanera de exportación se
convierte en un paso muy sencillo que incentiva la exportación ecuatoriana.
 Exportación temporal para reimportación en el mismo estado.- Este régimen especial que
está dentro de los regímenes de exportación sin transformación, es muy importante en
cuando al caso, por ejemplo se debe tomar en cuenta para contratos de construcción
en otros países, ya que podemos ser nosotros los prestadores del servicio y es necesario
que sepamos cómo funciona.
 Exportación temporal para perfeccionamiento pasivo.- La exportación temporal para el
perfeccionamiento pasivo es un régimen especial que ayuda a los Operadores de
Comercio Exterior a la exportación de sus mercancías para que estas puedan ser
transformadas y tengan un valor agregado al momento de regresar al país.
 Otros regímenes aduaneros
 Devolución Condicionada.- La Devolución Condicionada es el Régimen en el cual el importador puede hacer uso
para que la devolución total o parcial de los tributos al comercio exterior pagados por la mercancía de importación
este régimen se efectiviza siempre y cuando estas mercancía que se importen al país deben ingresar primero con
régimen de importación a consumo y luego se exporten con régimen de exportación definitiva, es ahí cuando el
importador puede hacer uso de este régimen especial, sin embargo existen normas y reglamentos que también debe
cumplir el importador para acogerse de este régimen especial uno de los reglamentos son los plazos para la
devolución condicionada de los tributos.
 Almacenes Libres.- es el régimen liberatorio de tributos que permite, en puertos y aeropuertos internacionales, el
almacenamiento y venta de mercancías nacionales o extranjeras a pasajeros que salen del país .
 Almacenes Especiales.- es el régimen liberatorio de tributos destinado al aprovisionamiento, reparación y
mantenimiento de naves, aeronaves y vehículos (de transporte terrestre) internacionales.
 Ferias Internacionales.- El régimen de ferias internacionales tiene un estricto control y los tributos al comercio exterior
que más se pagan provienen de las tasas por servicios aduaneros antes de los derechos o impuestos nacionales;
incluye algunas multas por su mal uso o la determinación de tiempos que no estén contemplados dentro de la
planificación del evento.
 Tránsito aduanero.- Es el régimen por el cual las mercancías son transportadas entre Distritos Aduaneros (llegada al
país y destino final), bajo custodia y control de la Aduana del Ecuador. El tránsito puede ser nacional e internacional,
según si su destino es en el país o el extranjero.
 Reembarque.- El reembarque consiste en remitir al exterior del territorio aduanero nacional o a otras Aduanas del
país, las mercaderías extranjeras almacenadas en los depósitos fiscales o particulares habilitados al efecto.
 Transbordo.- El trasbordo consiste en el traslado de las mercaderías de un medio de transporte a otro bajo control de
la Aduana sin pago de tributos.
 Regímenes de excepción
 Tráfico Postal.- El régimen de excepción de “Tráfico Postal Internacional” es brindado por el
Operador Público del Servicio Postal Oficial del Ecuador; y el régimen de “Mensajería
Acelerada o Courier” en el Ecuador puede ser brindado por el Operador Público del Servicio
Postal Oficial del Ecuador o por empresas privadas debidamente autorizadas por el Servicio
Nacional de Aduana del Ecuador. El Operador Público del Servicio Postal Oficial del Ecuador
está sujeto a las regulaciones que emita el Servicio Nacional de Aduana del Ecuador.
 El Operador Público del Servicio Postal Oficial del Ecuador, es el responsable de la
presentación de la Declaración Aduanera Simplificada (DAS) de las mercancías amparadas
al régimen de excepción de “Tráfico Postal Internacional” o de “Mensajería Acelerada o
Courier”, que transporta e ingresa al país. Para el efecto, dicho Operador deberá presentar,
según corresponda al tipo de carga, las DAS bajo el régimen de excepción de “Tráfico Postal
Internacional” y “Mensajería Acelerada o Courier”, cumpliendo los requisitos previstos en la
presente resolución para el respectivo régimen. La empresa courier es la responsable de la
presentación de la DAS de las mercancías amparadas al régimen de excepción de
“Mensajería Acelerada o Courier”, que transporta e ingresa al país, únicamente bajo este
régimen, cumpliendo los requisitos previstos en la presente resolución.
 Mensajería acelerada o Courier.- La mensajería Acelerada o Courier es el envío de paquetes
o bultos a través del tráfico postal o de una Empresa Courier, cuyo valor no exceda del límite
que se establece en el Reglamento y que serán despachados mediante formalidades
simplificadas, conforme los procedimientos que establezca la Aduana del Ecuador, los envíos
o paquetes están sujetas a las normas aduaneras.
 Trafico Fronterizo.- Podemos decir que el Tráfico Fronterizo es un régimen que de
acuerdo a compromisos internacionales nos permite el intercambio de mercancías
destinadas al uso o consumo doméstico propio entre las poblaciones fronterizas, libre de
formalidades y del pago de impuestos aduaneros, es un régimen especial de entrada y
salida del territorio aduanero nacional de mercaderías bajo el régimen de tráfico
fronterizo. Se puede dar tanto en una importación o exportación fronteriza.
 Vehículo de uso privado del turista.- Dentro de este régimen es necesario contar con la
Declaración Juramentada del Turista, el cual es un documento electrónico que tiene
como objetivo verificar y registrar el ingreso y salida del vehículo de uso privado del
turista en el territorio aduanero ecuatoriano, autorizando el ingreso del vehículo libre de
derechos y gravámenes de importación pero bajo la condición que debe salir
obligatoriamente según el tiempo máximo que se le otorga al turista. El tiempo de
permanencia que se otorgará para el uso del vehículo será de 90 días, prorrogables
hasta por un período igual.
 Otros regímenes de excepción.- Existen diversas modalidades a las cuales nos podemos
acoger para importar mercancías, es por eso que resulta necesario el conocer cada
uno de los Regímenes que se encuentran vigentes y que podemos utilizarlos, pues en
unos se puede observar que existe exoneración del pago de tributos de manera total o
parcial.
 Conclusión
La administración tributaria es administración activa, en cuanto en ejercicio de las facultades que le
concede la ley, pues, conoce, analiza, decide y ejecuta asuntos o cuestiones determinadas. Además,
es de carácter consultivo en la medida que, sin adoptar decisiones, emite juicios de valor, opiniones
sobre aspectos determinados y siempre con anterioridad a que se exteriorice su voluntad pública.
Dentro del derecho tributario administrativo, hay que destacar como fundamental el procedimiento
de determinación de las obligaciones tributarias, pues de ello deviene el control con respecto a la
legalidad y medida exacta del cumplimiento de las obligaciones atribuidas a los contribuyentes, como
todo ámbito del derecho, el tributario administrativo contiene una parte sustantiva y material, la
sustantiva referente a las normas que utiliza la administración fiscal para determinar si una persona
debe o no pagar un determinado tributo, y a su vez el soporte que le sirve a la administración para
exigir el pago de dicho tributo.
La recaudación podrá contratar directamente los servicios de las entidades del sistema bancario y
financiero, así como de otras entidades para recibir el pago de deudas correspondientes a tributos
administrados por aquella. Los convenios podrán incluir la autorización para recibir y procesar
declaraciones y otras comunicaciones dirigidas a la Administración.
En las resoluciones que expida la autoridad administrativa competente, se impondrán las sanciones
pertinentes, en los casos y en las medidas previstas en la ley; La administración tributaria tiene la
facultad de determinar y sancionar administrativamente las infracciones tributarias; la administración
ejercerá su facultad de imponer sanciones de acuerdo con los principios de legalidad, irretroactividad,
proporcionalidad entre otros.