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Valuación de

Inventarios
Curso: Contabilidad de Costos I
Docente: Hely Cachay Silva
Integrantes:
 Aguinaga Torres Carolina
 Bances Alcántara Juliana
 Guzmán Ramón Miguel
 Perales Becerra Katherin
 Suarez Medina Junior
Desde el punto de vista contable y en
aplicación del Plan Contable General
Empresarial los inventarios o
Existencias se encuentran agrupadas
en las cuentas de la Clase 2; esta clase
comprende los bienes de propiedad de
la empresa, destinados a la
fabricación de sus productos, al
consumo, mantenimiento de sus
servicios o la venta; asimismo,
comprende a la Provisión para
Desvalorización de Existencias.

En términos generales se precisa que


la adquisición de estos bienes debe
registrarse cuando se produzca la
transferencia de propiedad de
acuerdo al convenio de compra,
cualquiera sea su modalidad.
Proceso de
producción
para tales
ventas; o,
Consumo en la
Venta en el producción de
curso normal de bienes o
las operaciones. servicios para
su venta.

Los
Inventarios
De acuerdo
con la NIC
2,
En cuando a la valuación del rubro de existencias o inventarios en cada
caso el Plan Contable General Empresarial establece los siguientes:

Se registra a su costo de adquisición,


el mismo que incluye, además del
precio neto facturado por el
Mercaderías: proveedor, los fletes, seguros y todo
otro desembolso que se efectúe
hasta que las mercaderías ingresen al
almacén de la empresa.

El movimiento de la salida de
mercaderías se podrá efectuar a
elección de la empresa
aplicando el método de
valorización más adecuado y
teniendo en cuenta las
disposiciones sobre el particular.
Subproductos,
Desechos y
desperdicios
Productos Productos
Terminados en Proceso

Caso el
Plan Materias
Mercaderías primas y
Contable auxiliares
General
Empresari
Costos de al
compra de Envases y
acuerdo a la embalajes
NIC 2

Existencias Suministros
por recibir Diversos
DIFERENCIAS DE INVENTARIO
Sobrantes de Inventario:
En los casos que la La existencia de sobrantes de inventario,
Administración Tributaria significa para la Administración Tributaria, la
tenga elementos de juicio, omisión de ingresos provenientes de bienes
previa comprobación, que la cuya compra-venta ha sido omitida de
empresa no factura ventas o registrar durante el término de inscripción.
ingresos y/u omite registrarlas
y en general que las
liquidaciones y declaraciones Faltantes del Inventario:
no son fehacientes puede
establecer de oficio el monto
del impuesto utilizando las
diferencias de inventario, En este caso los faltantes serán considerados
promedios de venta estimados como bienes transferidos cuyas ventas han
en forma presunta, valores de sido omitidas de registrar en el año o en el
mercado u otros periodo inmediato anterior.
procedimientos que señale el
Reglamento.
DETERMINACIÓN DEL COSTO DE VENTAS
 Implica la concepción de tres tipos
de empresas: Comerciales, de
Servicios y Fabriles Costo de Ventas
El concepto básico a considerar para
formar su costo es el denominado
histórico
Al final del ejercicio, este costo de
ventas debe ser actualizado por
efectos de la inflación acumulada al
cierre de cada ejercicio económico.
Esto rige a partir del ejercicio 1990.
TIPOS DE EMPRESA
COMERCIALES TRANSFORMADORAS SERVICIOS
El costo de ventas de las Es común el llevado de las Puesto que este tipo de
mercaderías estará representado siguientes cuentas de empresas no vende bienes
por el costo de adquisición de existencias: Productos tangibles en el Estado de
aquellas que se adquieren Terminados, Productos en Resultados no figurará el
además del monto por Proceso, Materias Primas y rubro de costos de
corrección por efectos de Auxiliares, Envases y mercaderías vendidas. Por el
inflación. En el estado de Embalajes y otros. contrario, los costos operativos
Situación Financiera, el rubro La determinación del costo de relacionados directamente con
de mercaderías muestra el costo ventas fluirá del sistema que la generación de estos
de las mercaderías adquiridas hubieren optado por la servicios figurarán
pero aún no vendidas a la fecha determinación de sus costos de conjuntamente con los gastos
del cierre del ejercicio; en producción. De igual forma, el operativos.
forma adicional incluirán los costo de ventas de bienes
ajustes por inflación cuando vendidos tendrá la actualización
correspondan. correspondiente por inflación.
EMPRESAS COMERCIALES DISTRIBUIDORAS
• En este tipo de negocios el control de la mercadería debe efectuarse desde que ingresa al
patrimonio hasta que es finalmente enajenada. Independientemente de la normatividad
legal toda empresa por más pequeña que fuere debe llevar un buen sistema de fijación de
costos históricos y de reposición a efectos de realizar la enajenación de la mercadería.
• Método de los Inventarios Periódicos
• Este método de determinación de los costos de ventas de mercaderías vendidas se lleva a
cabo mediante el recuento físico de las mercaderías existentes al cierre del ejercicio.
Existencia Inicial + Compras + Mercaderías disponibles para la Venta
(Menos):
Existencia Final .
Costo de las Mercaderías Vendidas
MÉTODO DE INVENTARIO PERMANENTE
O PERPETUO
• Bajo este método se lleva un registro de cada ítem o rubro que se tiene en
inventarios. Tanto el ingreso como las salidas se registran periódicamente
en estos registros auxiliares. Al cierre de cada ejercicio la suma de los
saldos de todos los ítems será el inventario final de la empresa.
• Bajo este método, el costo de las mercaderías será el resultado de la
sumatoria de todas las salidas que han sido asentadas en mayor auxiliar.
VALUACIÓN EN LAS SALIDAS A CONSUMO
Los egresos de materiales o materias primas, que se destinan a la fabricación recibe el
nombre genérico de consumo, así tenemos consumo de materiales, consumo de materias
primas, etc.
El aspecto de valuación para el consumo es muy importante toda vez que el valor que le
otorgamos a los consumos implican resultados en el siguiente orden:
• Una mayor o menor valuación de los consumos, repercute en el costo de la producción.
• Como resultado de esta valuación de la inversión a costos, repercute en el costo de la
producción.
• Este mayor o menos costo de producción se emplea en el costo de los inventarios de
productos terminados.
• Este mayor o menor costo de producción repercute en el costo de los productos vendidos.
• El mayor o menor costo de los productos vendidos implica en el resultado del ejercicio.
• De un resultado modificado por la influencia original de los consumos, puede dar lugar a
obtener utilidades no reales, y como consecuencia el pago de impuestos a las utilidades.
MÉTODOS DE VALUACIÓN DE EXISTENCIA
Es el conjunto de procedimientos que sirven para poder
establecer los costos de las materias primas y de los materiales
en el almacén. Existen métodos, tales como:
Método del costo promedio simple.
Método del costo promedio móvil.
Método del costo promedio diario, mensual o
anual (ponderado).
Valor de salidas a costo standard.
Método FIFO (PEPS) primeras entradas,
primeras en salir.
Método LIFO (UEPS) últimas entradas, primeras
en salir.
MÉTODOS DE VALUACIÓN ACEPTADOS
TRIBUTARIAMENTE
Método P.E.P.S (Primeras Entradas, Primeras en
Salir)
Se basa en el principio de que las existencias más antiguas
en stock son las primeras en ser vendidas, las unidades que
salen son valorizadas al costo unitario del lote más antiguo
del stock. Así al final del ejercicio los saldos del inventario
corresponden a las existencias adquiridas recientemente.
Ejemplo:
Con los siguientes datos, tomados de los libros de contabilidad, calcule el
valor de los inventarios:
• El 2 de enero de 2001 había en existencia 1.000 unidades, cuyo
costo unitario era de $10.00.
• El 3 de enero compra 500 unidades a un costo unitario de $12.00.
• El 4 de enero vende 1.100 unidades a un precio unitario de $20.00.
• El 15 de enero compra 600 unidades a un costo unitario de $15.00.
• El 28 de enero compra 500 unidades a un costo unitario de $18.00.
• El 31 de enero vende 1.200 unidades a un precio unitario de $22.00.
DOCUMENTO DE TRASLADO, ENTRADAS SALIDAS SALDO FINAL
TIPO TIPO DE OPERACIÓN (TABLA
COSTO COSTO COSTO COSTO
FECHA (TABLA SERIE 12) CANTIDAD COSTO TOTAL CANTIDAD COSTO TOTAL CANTIDAD
UNITARIO UNITARIO UNITARIO TOTAL
10)
01/01/2018 1000 10.00 10,000.00
03/01/2018 01 001 01 500 12.00 6,000.00 500 12.00 6,000.00
04/01/2018 01 001 02 1000 10.00 10,000.00
01 001 02 100 12.00 1,200.00 400 12.00 4,800.00
15/01/2018 01 001 01 600 15.00 9,000.00 600 15.00 9,000.00
28/01/2018 01 001 01 500 18.00 9,000.00 500 18.00 9,000.00
31/01/2018 01 001 02 400 12.00 4,800.00
02 600 15.00 9,000.00
02 200 18.00 3,600.00 300 18.00 5,400.00
TOTALES 24000 28600

COMPROBACIÓN:
INV. INICIAL 10,000.00
(+) COMPRAS 24,000.00
(-) INV FINAL -5,400.00
(=) COSTO DE VENTAS 28,600.00
Método Promedio Diario, Mensual O Anual: (Ponderado o
Móvil)
• Promedio Ponderado:
Bajo este método las existencias poseen el mismo costo unitario, es
decir los costos de los artículos disponibles para la venta o consumo
se divide entre el total de unidades disponibles también para la
venta o consumo. El promedio resultante se emplea entonces para
valorizar el inventario al final de un mes o de un año.
Fórmula:

𝑆𝑎𝑙𝑑𝑜
෍=
𝑁º 𝑢𝑛𝑖𝑑𝑎𝑑𝑒𝑠 𝑎𝑐𝑢𝑚𝑢𝑙𝑎𝑑𝑎𝑠
Ejemplo:
• La empresa MASTER S.A, presenta los siguientes datos:
• 01/04 Compra 190 impresoras a $200
• 05/04 Vende 100 impresoras a $350
• 08/04 Compra 50 impresoras a $210
• 10/04 Devuelve 100 impresoras de la compra realizada
• 12/04 Vende 30 impresoras a $350
• 13/04 Devuelve 5 impresoras de las ventas realizadas
• Promedio Móvil:
Es aquel que se da luego de determinada adquisición (o cualquier adición al costo),
dividiendo la cantidad en existencias entre el saldo en valores en las mismas.

Método De Identificación Específica:

Este método es de aplicación anual y permite identificar a qué


compras pertenecen las existencias del inventario final, tomando
el costo de cada una de ellas para efectuar la respectiva valuación
de dichas existencias al final del ejercicio o período.
Ejemplo:
Método De Inventario Al Detalle O Por Menor:
Se utiliza a menudo en el sector comercial al por menor para la
medición de inventarios, cuando haya un gran número de artículos
que roten velozmente, que tienen márgenes similares y para los cuales
resulta impracticable usar otros métodos de cálculo de costos.

Método De Existencias Básicas:


Este método supone que toda empresa debe tener de manera
permanente una cantidad mínima de existencias que le permita
afrontar la producción y/o comprar así como cubrir las necesidades
de sus clientes.
MÉTODOS DE
VALUACIÓN NO
ACEPTADOS
TRIBUTARIAMENTE
MÉTODO DE COSTO PROMEDIO SIMPLE
TOTAL COSTO UNITARIO = COSTO UNITARIO SIMPLE
NÚMERO DE COMPRAS

Los diversos precios de compra se suman y esta suma se divide


por la cantidad total de compras para determinar el costo
promedio por unidad.

El inventario final de materiales se calcula multiplicando la de


unidades disponibles al final de periodo por el promedio
simple.

El procedimiento no es muy recomendable, dado que no se toma


en cuenta el volumen de cada partida, originando serias
distorsiones en el costeo del material utilizado.
Ejemplo de aplicación:

ARTÍCULO “X”
S/.
Compra 80 unidades a 15,00 cada uno
Compra 120 unidades a 16,00 cada uno
Compra 123 unidades a 17,00 cada uno
Compra 125 unidades a 17,00 cada uno
TOTAL COSTO UNIT. 65,00

Fórmula:
TOTAL COSTO UNITARIO = COSTO UNITARIO SIMPLE
NÚMERO DE COMPRAS
Entonces:

65,00 / 4 = 16.25

Si tenemos un inventario final de 500 * 16.25 = 8 125 (Inventario Final de


Materiales)
MÉTODO DE COSTO ESTÁNDAR
Consiste en establecer los costos unitarios y totales de los artículos a elaborar por cada centro
de producción, previamente a su fabricación, basándose en los métodos más eficientes de
elaboración y relacionándolos con el volumen dado de producción.

Ventajas Desventajas

• Medir y vigilar la eficiencia en las • No son adoptables a cualquier tipo de


operaciones de la empresa. empresas.

• Conocer la capacidad no utilizada en la • No recomendable para empresas pequeñas.


producción.
• Algunas molestias en los trabajadores.
• Conocer el valor del artículo en cada paso de
su proceso de fabricación. • Es aplicable generalmente, a industrias que
producen en gran volumen o en serie.
• Facilitar la elaboración de los presupuestos.
• No recomendables para las operaciones por
• Generan apoyo en el control interno de la órdenes pequeñas.
MÉTODO LIFO (UEPS):
“Últimas entradas, primeras salidas”

Este método consiste en valorizar las salidas conforme a los precios de las últimas entradas
relegando para el stock los valores que se van quedando de las compras más antiguas

Ventajas Desventajas

• La evaluación del inventario final de cada • Laboriosidad: exige un control minucioso


periodo genera un monto menor al que para cada línea de producto.
resultaría de aplicar cualquier otro método
de valuación • Aplicación y manejo de Kárdex más
complicado que con los demás métodos.
• Ayuda a mantener los ingresos fiscales
actuales bajos • El inventario final queda valuado según
costos antiguos. Por lo que no representan
• En el Estado de resultado refleja una razonablemente el valor real del inventario
utilidad menor que los demás métodos, la final.
utilidad menor permite un menor pago de
impuestos
Ejemplo del método UEPS

Enunciado
• Se compran 10 unidades del producto XYZ a $ 10 cada una.
• Se venden 8 unidades del producto a $ 15 cada.
• Se compran 10 unidades más del producto a $ 12 cada una.
• Se venden 10 unidades del producto a $ 18 cada una.

Obtener
• El costo de la mercadería vendida para cada venta y el CMV total.
• Las existencias de mercaderías al finalizar la última venta.
• La utilidad bruta.
• Resolución
1)Para la primera compra indicamos la cantidad adquirida, el precio unitario
de compra y el total abonado en las columnas de entradas, es decir 10
unidades a $ 10 c/u = $100. Como no hay existencias anteriores, repetimos
estos valores en las columnas de existencias.

1)Para la primera venta debemos descontar de las existencias las mercaderías


más nuevas. Como solo hay un ingreso (un lote de 10 unidades),
descontamos 8 unidades de ese lote y por lo tanto quedan 2 unidades.
3) Para la siguiente compra completamos los valores en las columnas de entrada, es decir 10
unidades a $12 cada una, totalizando $120.

4) Para la segunda venta de 10 unidades debemos tomar primero los artículos más nuevos, es decir los que
tienen un costo de $12 cada uno. Indicamos entonces una salida de 10 unidades a $ 12 cada con un costo
total de $ 120.

• La utilidad bruta la calculamos restando las ventas (en este caso sí es el valor recibido) menos
el costo de las mercaderías vendidas calculado anteriormente.
VENTAS: $300
CMV: -$200
Utilidad Bruta: $100
MÉTODO DEL COSTE HISTÓRICO
Tenemos que saber cuántas
El costo de adquisición unidades de almacén
adicionado con los valores entraron ya que la
que le son incorporados valorización de las salidas se
durante su vida. realizará en función del
precio de adquisición.

Valores y conceptos que entran a Es el criterio de valoración


formar parte del costo histórico: más objetivo que existe,
gastos de legalización, gastos de además de ser uno de los
transporte, los impuestos y costes más sencillos de
tasas, gastos por mejoras, conocer, más económicos y
intereses o gastos de más respetuosos con los
financiación, etc.
principios contables.

Sin embargo, el coste


histórico no es consistente ni
del todo válido en períodos
de inestabilidad financiera o
de una alta inflación.
Precio de Coste de
adquisición producción
Formado por: El efectivo pagado y Incluye: El precio de adquisición
El valor razonable del resto de de las materias primas, El precio
contraprestaciones de los factores de producción
comprometidas directamente imputables al activo
y La fracción que razonablemente
corresponda a los costes de
Por ejemplo, si una empresa producción
adquiriese una maquinaria por la
cual debe pagar en el momento Por ejemplo, imaginemos una empresa
actual 10.000 soles, después de fabricante de muebles. El coste de materia
prima consumida ha sido de 5.000 soles, el coste
deducir diversos descuentos de
de otros materiales consumidos en su
2.000 soles y aplaza el pago de
fabricación es de 2.000 soles y el coste de la
5.000 soles adicionales para dentro mano de obra directa asciende a 3.000 soles. Por
de seis meses. Los gastos de otra parte, la fracción de los costes indirectos de
transporte, instalación, etc. son de producción correspondientes al período han
3.000 soles y están pendientes de sido 1.500 soles, pero únicamente el 80% de los
pago. En este caso, la empresa mismos se basa en el nivel de utilización de la
deberá reflejar un activo en balance capacidad normal de trabajo de los medios de
por valor de 18.000 soles (10.000 + producción utilizados. El coste de producción
5.000 + 3.000). (coste histórico) por el que es necesario se
imputará el activo en balance será de 11.200
(5.000 + 2.000 + 3.000 + 1.500 x 80%).
Método HIFO: “Precio más alto, primero que sale”

• Consiste en consumir en primer lugar aquellas materias primas cuyo


precio sea más elevado y en último lugar las de precio más bajo.

• Es importante analizar, el por qué del precio elevado de la materia prima.

Método NIFO: “Próxima entrada, primera salida”


• Los consumos se valoran en función de la próxima compra que se realice.
Si se desconoce cuándo será y a qué precio, se utilizarán los precios
actuales.

• Este criterio se recomienda en épocas de inflación.


Método de Costo de Reemplazo

• Se basa en medir el coste de reemplazar un activo ambiental dañado por


su uso o por situaciones externas y establecer medidas preventivas para
que no ocurra el detrimento.

• Los resultados arrojados pueden ayudar a establecer si es eficiente dejar


que esto ocurra y reemplazar el activo, o prevenir y mitigar su daño.