Deudores

Carol Tatiana Pabón Daza

ID: 662864
Mabel Loaiza Malambo
ID: 673466
Luisa Fernanda Calderón Romero
ID: 668226

Corporación Universitaria Minuto de Dios

Contabilidad Financiera
 VENTAS - DEUDORES ó CLIENTES

Son todos aquellos derechos que pueden estar representados en facturas,

letras de cambio, pagarés u otro documento o título valor, en el cual
conste la obligación de nuestros deudores generados por las ventas de
bienes y/o servicios en el desarrollo del objeto social del ente
económico.

Acorde a las NIC , las cuentas a cobrar se

desagregarán en función de si proceden de
clientes comerciales, de partes relacionadas, de
anticipos y otras partidas.
 CARACTERÍSTICAS

Clase: 1 Activo (Naturaleza Débito)

Grupo: 13 Deudores
Cuenta: 1305 Clientes
Subcuenta: 130505 Nacionales

DEBE HABER
+ Por el valor de los productos o - Por pagos o abonos
servicios facturados
- Por descuentos, rebajas o
+ Notas Débito - ajuste a las devoluciones
facturas

+ Notas Débito por

Financiación
 ESQUEMA DE VENTAS
VENTAS DE CONTADO
Devoluciones en ventas de contado:
Este comprobante solo se utiliza cuando se
devuelve una venta que compraron al
contado, y se detallaran los artículos al igual
que en la boleta. Por lo tanto la devolución de
venta contado genera un egreso de mi caja.
Ventas de contado con descuento
comercial:
suele darse por pago en efectivo (de
contado), por pago con determinada tarjeta,
por promoción, por vender determinada
cantidad de productos, etc. Por ser un
descuento efectivo, que sucede en el mismo
momento de la venta, no se tiene en cuenta
para efectos contables ni tributarios.
VENTAS A CREDITO
Devoluciones en ventas a crédito:
Cuando los clientes devuelven mercancía que fue
vendid a crédito se afecta el impuesto a las ventas en
la misma tasa que se registró la venta. Al vender
mercancía se ACREDITA la cuenta impuesto sobre las
ventas por pagar y al recibir la devolución se DEBITA
Ventas a crédito con descuento condicionado o
financiero:
es un descuento que depende de las políticas del
ente económico hacia los clientes o a determinados
casos o situaciones en las transacciones
comerciales. Este descuento no figura en la factura
o documento equivalente.
Descuentos combinados en ventas a crédito:
Son aquellas transacciones donde se otorgan los
dos (2) descuentos, tanto el comercial como el
condicionado.
 PROVISIÓN CARTERA – COMERCIANTES
P.U.C. DECRETO 2650 de 1993

Es una cuenta de naturaleza crédito cuyo fin

es respaldar una posible no recuperación de
una cuenta por cobrar.
Provisión General
Provisión Individual
Se aplica a:
Se aplica a:
empresas o entes económicos que cuentan con un gran
número de cuentas por cobrar. Entes económicos cuyo número de
cuentas por cobrar es reducido.
La provisión general admitida en
Colombia es: La provisión general admitida en
Colombia es:

5 %: deudas que en el último 10 % para las deudas que en 15 % para las deudas que el 33 % anual del valor
día del año gravable lleven el último día del año último día del año gravable nominal de cada deuda
más de 3 meses de vencidas gravable lleven más de 6 lleven más de 1 año de con más de 1 año de
sin exceder de 6 meses meses de vencidas sin vencidas (Decreto vencida
exceder de 1 año Reglamentario 187 de 1975).
 La Contabilización de la Provisión es:

Cada ente económico tiene sus propias políticas para

efectuar la provisión de acuerdo a la institución que la
controla (ej. La Superintendencia Financiera, la
Superintendencia de la Economía Solidaria, etc.).
PROVISIÓN CARTERA – SISTEMA DE SUBSIDIO FAMILIAR
P.U.C. RESOLUCIÓN 0537 de 2009
Se unifica el plan único de cuentas para el sistema del Subsidio
Familiar en Colombia

Es Competencia de la Superintendencia de Subsidio Familiar

ejecutar control:

Administrativo Financiero Contable

Sobre las entidades sometidas a su inspección y vigilancia

con base en las normas de contabilidad generalmente aceptadas en Colombia le

corresponde fijar los mecanismos y procedimientos contables y políticas que
deben adoptar las Cajas de Compensación Familiar para el adecuado manejo y
provisión de cartera con el fin de no afectar de manera importante los resultados
y la estructura financiera de las Cajas de Compensación Familiar.
Provisiones cartera de Crédito
Para el reconocimiento se deben adoptar las categorías, calificaciones de riesgo, clasificaciones y
porcentajes establecidos en los modelos de referencia establecidos por la Superintendencia
Financiera de Colombia y demás normas que adicionen, modifiquen o complementen así:

Existirán dos tipos de cartera:

Provisión general : Corresponde como mínimo al uno por cientos (1%) sobre el total de la cartera de créditos bruta

Provisiones individuales o especificas: son las provisiones que reflejan el riesgo crediticio particular de cada
deudor, se establecen dependiendo de la modalidad de crédito y de la clasificación del riesgo de crédito, aumenta
en función a los días de mora.
Categorías para la clasificación del riesgo crediticio:

CATEGORIA A: Riesgo Normal

CATEGORIA B: Riesgo aceptable superior al normal

CATEGORIA C: Riesgo apreciable

CATEGORIA D: Riesgo significativo.

CATEGORIA E: Riesgo de incobrabilidad

Consideraciones especiales de los créditos
Con Excepción de los microcréditos se podrán considerar menores
provisiones a partir de un día de mora y no de cero (0), cuando el crédito se
pague a través de deducción de nómina y el trabajador se encuentre activo
como afiliado en la Caja de Compensación Familiar, si el caso es contrario
y el trabajador paga en efectivo y se encuentra retirado, se provisiona
desde cero (0) días de mora.

Para el caso de crédito en que el trabajador compromete la cuota del Subsidio Familiar como parte de
abono esperado y si se recibe en el mes se provisiona un menor valor calculado así:

1. Se calcula el porcentaje de participación que tiene la cuota monetaria sobre el total de la cuota
mensual a pagar por crédito.

2. Dependiendo de la altura de mora que tenga el crédito se halla el porcentaje de provisión

establecido en el cuadro.

3. El porcentaje que se hallo en el paso 2 se multiplica por el porcentaje del paso 1.

4. El valor que dio el paso 3 se le resta el porcentaje del paso 2.

Las cajas de Compensación Familiar podrán implementar SARC Sistemas de Administración de

Riesgo Crediticio, que incluyan modelos propios de pérdidas esperadas, con los requisitos vigentes
de la Superintendencia y con previa aprobación de los Consejos Directivos.
Provisión de cartera
para servicios
(cuenta 1312)
Los porcentajes mínimos se deben
observar para las provisiones de la
cartera de servicios así:
Cartera Programas de
Salud
(cuenta 1305)
La provisión por este concepto se rigen por o
estipulado por la Superintendencia Nacional de
Salud en la Res 0724 de Junio 10 de 2008; la
cartera de los programas de salud mayor o igual
a 360 días debe estar provisionada al 100%
como lo muestra la siguiente tabla:
La cartera de los programas de salud mayor o
igual a 1 (> 360 días) año debe estar
provisionada al 100%.
 Provisiones Registros Contables
(cuenta 1399)

Registra los montos provisionados para cubrir eventuales perdidas que puedan ser
cuantificables, justificables y confiables como consecuencia del resultado del análisis y
evaluación efectuado a cada uno de los rubros que conforman el grupo de deudores. Es una
cuenta de evaluación de activo, de naturaleza contraria.

DINAMICA:

Créditos: Por el valor determinado en la evaluación y análisis

pertinente de los deudores.

Débitos:
a. Por el valor de las cuentas y documentos por cobrar castigadas
como incobrables
b. B. Por el valor de los ajustes efectuados a los cálculos de la
provisión
 PROVISIÓN CARTERA ENTIDADES FINANCIERAS P.U.C.
RESOLUCIÓN 0429 de 2007
PROVISION
Son aquellos créditos a favor de las entidades
financieras que por estar vencidos e impagos deben
traspasarse de cartera vigente a cartera vencida
dentro del plazo no superior a 90 días desde su fecha
de vencimiento.
PROVISION CARTERA DE CREDITO
Específicas: Las provisiones se constituirán del
resultado de la clasificación de la cartera de créditos,
de acuerdo a los criterios señalados para cada tipo de
crédito.
CASTIGOS
Los castigos de crédito vencidos comprenderán el capital
más los intereses capitalizados y los reajustes en su caso.
Se realizaran en un plazo máximo de veinticuatro meses
a contar de su ingreso a cartera vencida para aquellos
créditos o parte de ellos que no cuenten con las garantías
reales.
Genérica: Siempre que esté debidamente constituidas
las provisiones específicas y la entidad estimará que
hechos circunstanciales o coyunturales pudieran originar
un desmedro de la calidad de su cartera crediticia podrá
constituir provisiones genéricas debidamente sus
tentadas.
 Principales políticas y prácticas contables
Cartera de créditos - cuentas por cobrar: La cartera y las cuentas por cobrar se clasifican en consumo de
conformidad con lo establecido en la Circular Externa No. 042 de 2002 de la Superintendencia Bancaria y
sus modificaciones, atendiendo los factores de evaluación en las siguientes categorías:

Categoría A Riesgo Normal

Categoría B Riesgo aceptable, superior al normal
Categoría C Riesgo apreciable
Categoría D Riesgo significativo
Categoría E Riesgo de incobrabilidad

Provisión para cartera de créditos y cuentas por cobrar: Las provisiones requeridas de conformidad con
lo establecido por la Superintendencia Bancaria hoy Superintendencia Financiera, se determinan con base en
los coeficientes de riesgo individual, aplicados sobre el valor total de los créditos calificados. Por ser una
cartera clasificada como categoría E el porcentaje que registra corresponde al 100%.
 PROVISIÓN CARTERA – ENTIDADES DE LA ECONOMÍA
SOLIDARIA P.U.C. RESOLUCIÓN 1515 de 2001

Criterios mínimos para el

Información previa al otorgamiento de créditos
otorgamiento del crédito: (deudor y codeudor):
Es la información Capacidad de pago
suministrada previamente al
deudor antes de que se Solvencia
instrumente un crédito o Garantías
manifieste su aceptación,
Proceso de entre otros Información central de
riesgo.

Otorgamiento
Otorgamiento de créditos
con asociados
administradores ,
miembros de las juntas de
vigilancia y sus parientes.
Facultades de aprobación
de créditos:
Se incluyó la obligatoriedad
de establecer claramente en
sus reglamentos los
estamentos internos
encargados de aprobar los
créditos y las atribuciones
de aprobación.
 Proceso de seguimiento y control
El objetivo es identificar el riesgo de los créditos que pueden desmejorar (capacidad
de pago, solvencia o calidad de las garantías).

Proceso de cobranza
La finalidad es lograr que se establezcan políticas y procedimientos en las labores de
cobranza administrativa y jurídica. Se habla de incluir en las reglamentaciones este
procedimiento, para efectos que se defina el área y/o funcionarios responsables y
los criterios para la cobranza con evaluación de resultados.

Calificación de la cartera

Por edad de vencimiento Se da la posibilidad de recalificar la cartera a

una categoría superior con base en la
evaluación de riesgos con estudios
(documentación) que los soporten.