KELOMPOK 5

ELSYARA SAFITRI SITI NURHOLISAH

150810301097 160810301015

ANANDA RANINAILA SYERIL RIZKA

160810301006 160810301072
Audit Penggajian dan Personalia
OLEH: KELOMPOK 10
 Suatu prosedur dan catatan-catatan yang memberikan
kemungkinan untuk menetapkan secara tepat dan teliti
Penggajian berapa pendapatan yang harus diterima untuk pegawai
secara efektif.

Serangkaian kegiatan mengelola SDM pada hal-hal yang

Personalia terkait administratif yang mengatur hubungan industrial
antara perusahaan dan karyawannya.
 Perbedaan Utama

1. Hanya ada satu siklus transaksi untuk penggajian

2. Transaksi pada umumnya jauh lebih signifikan ketimbang
akun neraca terkait.
3. Pengendalian internal terhadap penggajian sudah efektif
bagi hampir semua perusahaan.
Pengakuan dan Pengukuran
PSAK 24
Liabilitas (beban akrual), setelah dikurangi
jumlah yang telah dibayar. Jika jumlah yang telah
dibayar melebihi jumlah yang tidak didiskonto dari
imbalan tersebut, maka entitas mengakui kelebihan
tersebut sebagai aset (beban dibayar dimuka) selama
pembayaran tersebut

Kepegawaian dan
Penempatan Karyawan Penyiapan Pembayaran Gaji
Catatan kepegawaian (
personnel record )
Formulir otorisasi
pengurangan ( deduction
authorization form )
Formulir otorisasi tarif (
rate authorization form ).
Fungsi dan Dokumen
Pengelolaan Waktu dan
Pembayaran Gaji Surat Pemberitauan Pajak
Penyiapan Surat
Kartu Absen ( time card ) Cek Gaji ( payroll check ) Pemberitahuan dan
Pembayaran Pajak
Tiket Waktu Kerja ( job
Rekonsiliasi Rekening
time ticket )
Bank Penggajian
File Transaksi Penggajian
Jurnal Penggajian (
Payroll journal ).
Berkas Induk Penggajian (
payroll master file ).
Flowchart
Tujuan Pemeriksaan
dan Prosedur Audit

Untuk mengetahui apakah terdapat

internal control yang baik atas
penggajian dan personalia.

Kuesioner
 Tujuan Audit yang Pengendalian Internal
Berkaitan dengan Transaksi Umum
Pembayaran Memeriksa kartu untuk indikasi
persetujuan.
penggajian yang
tercatat adalah untuk
pekerjaan yang
Memeriksa kartu waktu
dilaksanakan oleh
karyawan yang benar-
benar ada
Mereview kebijakan personalia.
(keterjadian).
Memeriksa file personalia.
Mereview bagan organisasi,
membahasnya dengan karyawan,
dan mengamati tugas yang sedang
dilaksanakan.
Memeriksa printout transaksi
yang ditolak oleh komputer
karena memiliki nomor karyawan
yang tidak ada.
Memeriksa catatan penggajian
Pengujian Pengujian Substantif
Pengendalian Kunci atas Transaksi Umum
Kartu waktu disetujui oleh Meriview jurnal penggajian, buku
supervisi. besar umum, dan catatan gaji
yang diperoleh menyangkut
jumlah yang besar atau tidak
biasa.
Jam waktu digunakan untuk Membandingkan cek yang
mencatat waktu. dibatalkan dengan jurnal
penggajian menyangkut nama,
jumlah, dan tanggal.
Mempertahankan file personil Memeriksa cek yang dibatalkan
yang memadai. dengan catatan personalia.
Perekrutan tenaga kerja
diotorisasi.
Ada pemisahan tugas di antara
personalia, pencatat waktu, dan
pengeluaran gaji.
Hanya karyawan yang ada dalam f
ile data komputer yang diterima k
etika mereka dimasukkan.
Cek diotorisasi sebelum
dikeluarkan.
 Tujuan Audit yang
Pengujian Pengendalian
Berkaitan dengan
Umum
Transaksi
Memperhitungkan urutan cek gaj
Transaksi penggajian ya i.
ng ada telah dicatat (kel
engkapan)
Membahas dengan karyawan dan
mengamati rekonsiliasi.
Memeriksa indikasi verifikasi
internal.
Memeriksa file total batch untuk
melihat tanda tangan klerk
Transaksi penggajian yan pengendali data;
g dicatat adalah untuk ju membandingkan totalnya dengan
mlah waktu yang benar- laporan ikhtisar.
benar dikerjakan dan pa Memeriksa catatan penggajian
da tingkat upah yang ses menyangkut indikasi otorisasi.
uai; pemotongan pajak t
elah dihitung dengan be Memeriksa otorisasi dalam file
nar (keakuratan). personalia.
Pengujian Pengendalian
Kunci
Cek gaji prenumbered dan diper
hitungkan.
Akun bank telah direkonsiliasi se
cara independen.
Perhitungan dan jumlah telah
diverifikasi secara internal.
Total batch dibandingkan
dengan laporan ikhtisar
komputer.
Tingkat upah, gaji, atau tingkat
komisi diotorisasi secara layak.
Pemotongan, termasuk jumlah
untuk asuransi dan tabungan
penggajian, telah diotorisasi
secara layak.
Pengujian Substantif atas
Transaksi Umum
Merekonsiliasi pengeluaran dalam
jumlah penggajian dengan
pengeluaran pada rekening bank
penggajian.
Membuktikan rekonsiliasi bank.
Menghitung ulang jam yang
digunakan dari kartu waktu.
Membandingkan tingkat upah
dengan kontrak serikat pekerja,
persetujuan oleh dewan direksi,
atau sumber lainnya.
Menghitung ulang pembayaran
kotor.
Mengecek pemotongan dengan
mengacu pada tabel pajak dan
formulir otorisasi dalam file
personalia
Menghitung ulang pembayaran
Tujuan Audit yang Berkaitan
dengan Transaksi
Transaksi penggajian telah d
imasukkan dengan benar da
lam file induk penggajian da
n diikhtisarkan dengan bena
r (posting dan pengikhtisara
n).
Transaksi penggajian telah
diklasifikasikan dengan
benar (klasifikasi).
Transaksi penggajian telah
dicatat pada tanggal yang
benar (penetapan waktu).
Pengujian Pengendalian
Umum
Memeriksa indikasi verifikasi i
nternal.
Memeriksa laporan total ikhtis
ar awal yang menunjukkan bah
wa perbandingan telah dilakuk
an.
Mereview bagian akun.
Memeriksa indikasi verifikasi
internal.
Memeriksa prosedur manual
dan mengamati kapan
pencatatan dilakukan.
Memeriksa indikasi verifikasi
internal.
Pengendalian Internal Kunci
Isi file induk penggajian telah diverif
ikasi secara internal.
Total file induk penggajian telah di b
andingkan dengan total buku besar
umum.
Bagan akun yang memadai telah dig
unakan.
Klasifikasi akun telah diverifikasi sec
ara internal.
Prosedur memerlukan pencatatan
transaksi sesegera mungkin setelah
penggajian dibayarkan.
Tanggal telah diverifikasi secara
internal.
Pengujian Substantif atas
Transaksi Umum
Menguji keakuratan klerikal dengan me
nfooting jurnal penggajian dan menelus
uri posting ke buku besar umum serta fil
e induk penggajian.
Membandingkan klasifikasi dengan bagi
an akun atau prosedur manual.
Mereview kartu waktu karyawan depart
emen dan tiket pekerjaan untuk penuga
san pekerjaan serta menelusuri ke distri
busi tenaga kerja.
Membandingkan tanggal cek yang
tercatat dalam jurnal penggajian dengan
tanggal pada cek yang dibatalkan dan
kartu waktu
Membandingkan tanggal pada cek deng
an tanggal cek tersebut dicairkan bank.