¿Cuántos años se paga el Impuesto al Patrimonio

Vehicular?
Debe ser pagado durante 3 años, contados a partir del
año siguiente al que se realizó la primera inscripción en el
Registro de Propiedad Vehicular. Y, es obligado al pago
de la obligación tributaria, el propietario del vehículo al 1
de enero de cada año.

¿Cuál es la base imponible y la tasa del Impuesto al

Patrimonio Vehicular?
1.5% UIT=62.25 La base imponible del impuesto está constituida por el valor
original de adquisición, importación o de ingreso al
patrimonio, el que en ningún caso será menor a la tabla
referencial que anualmente aprueba el Ministerio de
Economía y Finanzas, considerando un valor de ajuste por
antigüedad del vehículo.
La tasa del impuesto es el 1% de la base imponible. En ningún
caso, el monto a pagar será inferior al 1.5% de la UIT vigente al
1 de enero del año al que corresponde el impuesto
En caso de vender mi vehículo ¿Qué debo hacer?
Cuando se efectúe cualquier transferencia del
vehículo, el vendedor debe comunicar la venta del
bien, para lo cual deberá presentar una declaración
de descargo hasta el último día hábil del mes
siguiente de realizada la transferencia, plazo que
también tiene para cumplir con cancelar el íntegro del
impuesto adeudado. En el caso de no realizar dicha
declaración, traerá como consecuencia la imposición
de una multa tributaria por no comunicar la
transferencia a la administración dentro del plazo
establecido.
DOCUMENTOS PARA CUMPLIR CON LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA DEL
IMPUESTO DE PATRIMONIO VEHICULAR
•Con el Documento Nacional de Identidad – DNI.
•Con el documento que acredite la propiedad del vehículo: Escritura
pública, factura, boleta, póliza de importación, resolución de remate, etc.
•Tarjeta de Propiedad.
•Con el documento de transferencia vehicular: Escritura pública, factura,
boleta, póliza de importación, resolución de remate, etc.
•Recibo de luz, agua o teléfono donde figure su dirección actual.
•Carta poder legalizada.
1. Concepto del Impuesto Selectivo
al Consumo
El ISC es un impuesto indirecto que, a diferencia del IGV, solo grava
determinados bienes (es un impuesto específico)

Sus finalidades es desincentivar el consumo de productos que generan

externalidades negativas en el orden individual, social y medioambiental,
como por ejemplo: las bebidas alcohólicas, cigarrillos y combustibles.

Otra finalidad del ISC es atenuar la regresividad del IGV al exigir mayor carga
impositiva a aquellos consumidores que objetivamente evidencian una mayor
capacidad contributiva por la adquisición de bienes suntuosos o de lujo, como
por ejemplo la adquisición de vehículos automóviles nuevos, agua
embotellada, bebidas rehidratantes, energéticas, entre otras
2.Operaciones Gravadas - ISC
• El Impuesto Selectivo al Consumo grava:
• a) La venta en el país a nivel de productor y la importación de los
bienes especificados en los Apéndices III y IV;
• b) La venta en el país por el importador de los bienes especificados en
el literal A del apéndice IV; y
• c) Los juegos de azar y apuestas, tales como loterías, bingos, rifas,
sorteos y eventos hípicos.
• Para efectos del presente impuesto el artículo 51 de la Ley del IGV y ISC,
señala que se debe entender por venta el concepto al cual se refiere el
Artículo 3 de la citada norma.
3. Nacimiento de la Obligación Tributaria - ISC
• De acuerdo con lo establecido por el artículo 52 de la Ley del IGV e
ISC, la obligación tributaria se origina en la misma oportunidad y
condiciones que para el Impuesto General a las Ventas señaladas en
el artículo 4 de la citada norma.
• Asimismo para el caso percibe el ingreso.
La Superintendencia Nacional de
Administración Tributaria (SUNAT) es
una Institución Pública descentralizada
del Sector Economía y Finanzas, dotada
de personería jurídica de Derecho
Público, patrimonio propio y autonomía
económica, administrativa, funcional,
técnica y financiera, actualmente
constituida en pliego y unidad ejecutora.
 Ser reconocida como una de las
mejores administraciones
tributarias y aduaneras del
mundo por su contribución al
desarrollo económico del país, por
su capacidad en la generación de
conciencia tributaria ante los
ciudadanos.

Gestionar integradamente el cumplimiento de las

obligaciones tributarias y aduaneras, así como la
facilitación del comercio exterior, de forma
eficiente, transparente, legal y respetando al
contribuyente o usuario.
Administrar, fiscalizar y recaudar los tributos internos.

Administrar y controlar el tráfico internacional de mercancías dentro del

territorio aduanero y recaudar los tributos aplicables conforme a ley.

Facilitar las actividades económicas de comercio exterior.

Proponer la reglamentación de las normas tributarias y aduaneras y

participar en la elaboración de las mismas.

Proveer servicios a los contribuyentes y responsables, a fin de promover

y facilitar el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
 Con el fin de lograr un sistema tributario eficiente,
permanente y simple se dictó la Ley Marco del
Sistema Tributario Nacional (Decreto Legislativo N°
771), vigente a partir del 1 de enero de 1994.

La ley señala los tributos vigentes e indica quiénes

son los acreedores tributarios: el Gobierno Central,
los Gobiernos Locales y algunas entidades con fines
específicos.
 Es el impuesto que se aplica en las
Impuesto operaciones de venta e importación de bienes,
General a las así como en la prestación de distintos servicios
comerciales, en los contratos de construcción
Ventas o en la primera venta de inmuebles.
Impuesto a la Es aquél que se aplica a las rentas que
provienen del capital, del trabajo o de la
Renta aplicación conjunta de ambos.
 Régimen Es un régimen tributario dirigido a personas
naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y
Especial del sociedades conyugales domiciliadas en el país
que obtengan rentas de tercera categoría
Impuesto a la provenientes de las actividades de comercio
Renta y/o industria; y actividades de servicios.
 Es un régimen simple que establece un pago
único por el Impuesto a la Renta y el
Nuevo Impuesto General a las Ventas (incluyendo
al Impuesto de Promoción Municipal). A él
Régimen pueden acogerse únicamente las personas
Único naturales o sucesiones indivisas, siempre que
desarrollen actividades generadoras de
Simplificado rentas de tercera categoría (bodegas,
ferreterías, bazares, puestos de mercado,
etc.) y cumplan los requisitos y condiciones
establecidas
 Impuesto Es el impuesto que se aplica sólo a la
producción o importación de determinados
Selectivo al productos como cigarrillos, licores, cervezas,
Consumo gaseosas, combustibles, etc.
 Impuesto aplicable a los generadores de renta
Impuesto de tercera categoría sujetos al régimen general
Temporal a los del Impuesto a la Renta, sobre los Activos
Netos al 31 de diciembre del año anterior. La
Activos Netos obligación surge al 1 de enero de cada
ejercicio y se paga desde el mes de abril de
cada año.
Por no inscribirse Por no presentar
o emitir declaraciones y no
comprobantes de permitir control
pago. de la SUNAT

Por no determinar
Por no llevar
correctamente la
registros
obligación
contables
tributaria
• Es el impuesto que se aplica ante las
compras o transferencias de inmuebles
urbanos o rústicos.
• La transferencia puede darse mediante una
venta, donde hay dinero de por medio o ya
sea gratuito .
¿QUÉ ES INMUEBLE URBANO?
• Se consideran así a los terrenos
urbanos, edificaciones, es decir a
aquel terreno en un centro
poblado que se destine a:
• Vivienda
• Comercio
• Industria

• También terrenos sin edificar pero

que cuenten con servicios.
¿QUÉ ES UN INMUEBLE RUSTICO?
• Son aquellas tierras aptas
para el cultivo, pasto y
para la producción
forestal.
¿En que caso no se paga?
Están inafectos de este pago los 3 casos siguientes:
• Anticipo de legítima (anticipo de herencia)
• Los que se produzcan por causa de muerte (herencia).
• Las personas que compran una propiedad de primera venta, que
realizan las empresas constructoras.
Finalidad

Administrar y controlar el fondo

para consolidarse como una
para la construcción de Viviendas
institución al servicio de los
y Centros Recreacionales para los
trabajadores del Sector
trabajadores de Construcción Civil
 Sujetos obligados
Si bien es cierto, las empresas no están obligadas a pagar esta contribución

Los sujetos que se encuentran obligados a contribuir al CONAFOVIDER son:

• Los trabajadores que realicen actividad de construcción civil, para una persona natural o
jurídica dedicada a la actividad de construcción

Mientras que los agentes de retención de la contribución son:

• Los empleadores que contratan a los trabajadores afectos a este pago.
Sanciones

Conforme a lo establecido en la Resolución N° 155-81-VI-1100, del 20 de octubre

de 1981:

• Si luego de transcurrido el plazo para efectuar el depósito el empleador no lo realiza,

deberá abonar un recargo del dos por ciento (2%) por mes o fracción de mes.

Cabe precisar, que la contribución al CONAFOVICER, no está sujeta a fiscalización

por parte de la SUNAT sino solo por la institución que administra el CONAFOVICER.
¿Qué es un predio ?
• Es una propiedad inmueble
• Se considera predios a los terrenos
• Así como las edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que
constituyan partes integrantes de dichos predios, que no pudieran ser
separadas sin alterar, deteriorar o destruir la edificación
• Autoavalúo: Declaración del valor de un inmueble, determinado por
el propietario o la municipalidad correspondiente, según los criterios
de valuación establecidos en la ley
Responsables del pago del Impuesto Predial
• Personas naturales o jurídicas que a partir del de enero de cada año
resultan propietarios de los predios
Ante la compra de un predio :
• Deberás inscribir tu predio en la municipal donde quede ubicada ,
• el antiguo propietario deberá comunicar ante la municipalidad que
ya no es el dueño y será el responsable de pagar todo el año predial
del año de transferencia
• el comprador será responsable de hacer el pago predial recién desde
el 1 de enero del año siguiente realizada la transferencia
1. INTRODUCCION
• El impuesto a los espectáculos no deportivos (IENP) es hoy en dia uno
de los tributos que esa incrementando su recaudación a nivel
muncipal, a través de la realización de cobros por otros espectáculos
como evento bailables, discotecas o asistencia a cines.
2. DEFINICION
• El Impuesto a los Espectáculos Públicos no Deportivos grava el monto
que se abona por concepto de ingreso a espectáculos públicos no
deportivos.
• Para considerarse espectáculos públicos no deportivos deben cumplir
con ciertas condiciones:
• El espectáculo debe ser oneroso y no gratuito.
• El espectáculo debe realizarse en un local cerrado o parque cerrado
ASPECTOS GENERALES:
Cuando escuchamos hablar de impuestos, solo pensamos en recortes de
nuestras ganancias. De hecho, todos los ciudadanos del Perú estamos
obligados a pagar al menos dos de estas contribuciones y así lo hacemos,
aunque muchas veces ni nos damos cuenta.
¿Que es el Tributo? El tributo es entendido como un tipo de aportación que todos los
ciudadanos deben pagar al Estado para que este los redistribuya de manera equitativa o de
acuerdo a las necesidades del momento, Sirve para cubrir gastos de necesidades públicas.
Exceptuando algunos casos, los tributos se pagan mediante prestaciones monetarias y se
pueden agrupar en tres categorías:

1. IMPUESTOS 2. CONTRIBUCIONES 3. TASAS

• IMP. RENTAS
• IGV

¿Qué es renta? Es sinónimo de ganancia, beneficio, utilidad, es decir todo aquello que genere:
• Beneficio
• Enriquecimiento

¿Qué es IGV?, que en otros países es conocido como IVA (Impuesto al Valor Agregado), es un
impuesto que grava las fases comerciales de un producto o servicio y debe ser asumido por el
consumidor final. Es decir, se cobra en la compra final del bien.
 PRIMERA CATEGORIA
CRITERIO DE IMPUTACION DEVENGADO

• La renta se genera mes a mes y el impuesto se paga aunque la renta no haya sido
pagada.
• Se produce por el alquiler y/o cesión de bienes muebles o inmuebles.
• Ejemplo: alquiler de maquinarias, autos, camiones, casa, departamentos, etcétera.
• Si tuviste ingresos provenientes del arrendamiento y subarrendamiento de predios
cualquiera sea su monto, te encuentras obligado al pago del Impuesto a la Renta de
primera categoría.

BS MUEBLES
ARRENDAMIENTO
RENTAS DE
PRIMERA SUBARRENDAMIENTO
CATEGORIA
•BS INMUEBLES
CESION DE BIENES
 SEGUNDA CATEGORIA
CRITERIO DE IMPUTACIÓN PERCIBIDO

Existe obligación de pagar el impuesto cuando se cobra la renta. Son las

que provienen de ganancias de valores mobiliarios, inversiones de un
derecho o capital invertido o ganancias en la transferencia de inmuebles.
Ejemplo: acciones, bonos, participaciones de fondos mutuos, regalías,
intereses, etcétera.
 TERCERA CATEGORIA
CRITERIO DE IMPUTACION DEVENGADO

Es para empresas y negocios. El Impuesto a la Renta impone todos los

ingresos que obtienen las personas y empresas que desarrollan actividades
empresariales. Durante el año se realizan 12 pagos a cuenta mensuales,
donde el pago no puede ser menor al 1.5% de los ingresos netos.
 Existe la obligación de pagar el impuesto cuando
CUARTA CATEGORIA el honorario se cobra. Se producen por los
ingresos que perciben las personas por su trabajo
independiente, las dietas de directores de
CRITERIO DE IMPUTACIÓN PERCIBIDO empresas, regidores municipales, consejeros
regionales y las retribuciones de los trabajadores
del estado.

Ingresos que son Rentas de Cuarta Categoría

Es el ingreso personal por el desarrollo de una profesión, arte, ciencia u oficio cuyo cobro se realiza sin tener relación de
Trabajo Individual dependencia.
Se incluyen los ingresos de las personas que prestan servicios al Estado, bajo la modalidad de Contrato Administrativo de
Servicios. (CAS)
 Director de empresas: Persona integrante del directorio de las sociedades
Desempeño de  Síndico: Funcionario encargado de la liquidación del activo y pasivo de una empresa en el caso de.
Funciones
 Mandatario: Persona que en virtud de un contrato realiza actos jurídicos, por cuenta y en interés del mandante.
 Gestor de negocios: Persona que asume la gestión de los negocios o la administración de los bienes de otro.
 Albacea: Persona encargada por el testador o por el juez de cumplir la última voluntad del fallecido.
 Actividades similares: Entre otras el desempeño de las funciones de regidor municipal o consejero regional por
las dietas que perciban.
 QUINTA CATEGORIA
El empleador a través de una planilla efectúa al trabajador dependiente, de una
entidad o empresa, una retención mensual del impuesto a la renta.

En el caso de los trabajadores de planilla, aquellos que no hayan superado los S/29,050
de ingresos anuales, también quedan exentos del pago de Impuesto a la Renta.
ITF

• Es un impuesto creado en el año 2004, que permite la bancarización

de las operaciones económicas y comerciales que realizas las
personas y empresas a través del sistema financiero.
 El Impuesto General a las Ventas

Recuerde que:
Las características del Impuesto General a las Ventas
Son:

Impuesto indirecto de tipo valor agregado.

Es un impuesto real.
Una sola tasa.
Plurifásico.
Método de sustracción.
Base financiera. (con deducciones financieras amplias)
Impuesto contra impuesto.
37
Venta en el país de Bienes Muebles

No se consideran
BIENES
MUEBLES
Sólo para efectos de la Ley de IGV

LA MONEDA,
LAS ACCIONES,
LAS PARTICIPACIONES SOCIALES Y OTRAS PARTICIPACIONES,
LAS FACTURAS Y OTROS DOCUMENTOS POR COBRAR,
LOS VALORES MOBILIARIOS Y OTROS TÍTULOS DE CRÉDITO

38
 Sujetos del impuesto en la medida que:

1. Efectúen ventas en el país de bienes afectos

2. Presten en el país servicios afectos

3. Utilicen en el país servicios de no domiciliados

4. Ejecuten contratos de construcción afectos

5. Efectúen ventas afectas de bienes inmuebles

6. Importen bienes afectos

39
 Crédito Fiscal del IGV

Compras aceptadas como costo o

gasto para el Impuesto a la Renta.
Requisitos
Las compras deben ser destinadas
Sustanciales a operaciones gravadas con IGV
(por las que se deba pagar el
impuesto)
IGV emitido por separado en el
comprobante de pago.
Requisitos Comprobante de pago emitidos
Formales conforme a la normatividad.
Comprobantes de pago anotados
en el Registro de compras, dentro
del plazo establecido.
40
¿ QUE SON LAS ADUANAS?

Son oficinas publicas cuya finalidad primordial es la de

controlar el paso de mercancías nacionales o extranjeras
que, procedentes del exterior, van hacia otros territorios
aduaneros o circulan entre diversos puntos de un mismo
ámbito geográfico, también se encarga de la liquidación
de los impuestos establecidos por las importaciones y
exportaciones de mercancías
Derecho Aduanero
• Es la disciplina que tiene por objeto regular los tributos
incidentes sobre las importaciones jurídicamente
“calificadas de impuestos(arancel de aduanas)”, cualquiera
que sea su denominación, forma de recaudar o destinación.
¿En que consiste?
• La importación consiste en traer mercancías al territorio nacional del extranjero
en forma legal para usarlas o comercializarlas. Con las importaciones se
completa el abastecimiento del mercado nacional y se cuenta con mayor
variedad de insumos, productos o bienes que se utilizan para el consumo, la
industria o los servicios que se desarrollan en nuestro país.
• Si tú o tu empresa desean importar mercancías del extranjero cuyo valor total
no supero los dos mil dólares americanos (US$ 2,000), pueden usar un sistema
rápido y simple denominado IMPORTA FACIL , que te permite importar
mercancías del extranjero a través de la empresa del servicio postal nacional.
o Si el valor de la mercancía no supera US$ 200, no tendrás que efectuar ningún trámite
aduanero ni pagar tributos a la importación.
o Si el valor de la mercancía supera US$ 200 y hasta US$ 2,000, el pago de los tributos a la
importación los puedes cancelar en cualquier entidad bancaria autorizada, presentando
la Declaración Importa Fácil que podrá descargar gratuitamente desde internet.