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“SANTIAGO ANTÚNEZ DE MAYOLO”

ESCUELA DE POSTGRADO
MENCIÓN EN CIENCIAS ECONOMICAS
MAESTRÍA EN AUDITORIA Y CONTROL DE GESTIÓN

CURSO:
AUDITORIA DE FINANCIERA
TRABAJO DE INVESTIGACIÓN
ASEGURAMIENTO DE LOS RIESGOS Y SUS RESPUESTAS
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA
300 -315 – 320-330-402 – 450

Autores:
CHUMPITAZ ARANDA Freddy Roger
VILCA MAGUIÑA Susana Beatriz
“SANTIAGO ANTÚNEZ DE MAYOLO”
ESCUELA DE POSTGRADO
MENCIÓN EN CIENCIAS ECONOMICAS
MAESTRÍA EN AUDITORIA Y CONTROL DE GESTIÓN

OBJETIVO GENERAL OBJETIVO ESPECIFICO

Fortalecer nuestros Analizar, Conocer y Aprender la


conocimientos sobre NIA 300: Planeación de una
aseguramiento de los riesgos auditoria de estados
y sus respuestas de acuerdo financieros, NIA 315:
a las normas internacionales Identificación y valoración de
los riesgos de incorrección
de auditoria (NIAs 300, material mediante el
315,320, 330, 402 y 450); entendimiento de la entidad y
con la finalidad de diseñar y su entorno, NIA 320:
desempeñar procedimientos Materialidad en planeamiento
de auditoria para responder y ejecución de Auditoria, NIA
a los riesgos evaluados de 330: Respuesta del auditor a los
representaciones erróneas riesgos evaluados, NIA 402:
de importancia relativa en consideraciones de auditoria
los estados financieros. relativas a una entidad que
utiliza una organización de
servicios y NIA 450: evaluación
de las incorrecciones
identificadas durante la
realización de la auditoria.
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MAESTRÍA EN AUDITORIA Y CONTROL DE GESTIÓN

NIA 300 - PLANEACIÓN DE UNA AUDITORIA DE


ESTADOS FINANCIEROS

ALCANCE OBJETIVO

Esta Norma
Internacional de El objetivo del auditor es
Auditoría (NIA) trata de planear la auditoría de
la responsabilidad que manera que sea
tiene el auditor de ejecutada de una
planificar la auditoría manera efectiva.
de estados financieros
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REQUERIMIENTO
• Participación de los miembros clave
del equipo del compromiso.
• Actividades preliminares del
compromiso.
• Actividades de planeación.
• Documentación.
• Consideraciones adicionales en los
compromisos iniciales de auditoría
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Beneficios de una planeación adecuada

Ayuda a que el auditor:


• Dedique atención apropiada a las áreas importantes de la
auditoría
• Identifique y resuelva, oportunamente, los problemas
potenciales,
• Organice y administre de manera oportuna el compromiso de
auditoría de manera que sea llevado a cabo de una manera
ejecutiva y eficiente
Ayuda en la selección de los miembros del equipo del compromiso
con niveles apropiados de capacidades y competencias
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NIA 315 - IDENTIFICACIÓN Y VALORACIÓN DE LOS RIESGOS DE


INCORRECCIÓN MATERIAL MEDIANTE EL ENTENDIMIENTO DE LA
ENTIDAD Y SU ENTORNO

ALCANCE OBJETIVO
La responsabilidad del
auditor para identificar y El objetivo del auditor es
valorar los riesgos de identificar y valorar los riesgos
incorrección material de incorrección material, sea
contenida en los estados debida a fraude o error, en los
financieros, mediante el niveles de estado financiero y
entendimiento de la de aseveración, mediante el
entidad y su entorno, entendimiento de la entidad y
incluyendo el control su entorno, incluyendo el
interno de la entidad control interno de la entidad
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REQUERIMIENTO
• Procedimientos de valoración del
riesgo y actividades relacionadas,
• Entendimiento requerido de la
entidad y su entorno, incluyendo el
control interno de la entidad,
• Identificación y valoración de los
riesgos de incorrección,
• Documentación.
PROCEDIMIENTOS DE EVALUACION DE RIESGOS:

El auditor debe planear y ejecutar procedimientos de auditoria


que le permitan identificar y evaluar los riesgos y las
afirmaciones de la Dirección en los estados financieros.

• Indagaciones y entrevistas con los miembros de la Dirección y


otro personal clave de la entidad.
• Procedimientos analíticos.
• Observación e inspección.
• Análisis de información de la industria.
• Consultar con expertos.
• Resultados de auditorías previas en años anteriores.
IDENTIFICACIÓN Y VALORACIÓN DE LOS RIESGOS DE INCORRECCIÓN
MATERIAL :

El auditor tiene que identificar y


valorar los riesgos de incorrección
material a:

• Nivel del estado financiero; y


• Nivel de aseveración para las clases
de transacciones, saldos de cuenta,
y revelaciones a fin de proporcionar
una base para diseñar y aplicar los
procedimientos adicionales de
auditoría.
RIESGOS QUE REQUIEREN UNA CONSIDERACIÓN ESPECIAL DE
AUDITORIA

• Si el riesgo es un riesgo de fraude;


• Si el riesgo está relacionado con desarrollos recientes
importantes de carácter económico, contable, o de otro tipo y
que, por consiguiente, requiere atención específica;
• La complejidad de las transacciones;
• Si el riesgo involucra transacciones importantes con partes
relacionadas;
• El grado de subjetividad en la medición de la información
financiera relacionada con el riesgo, especialmente las
mediciones que involucran un rango amplio de incertidumbre
de la medición; y
• Si el riesgo involucra transacciones importantes que estén fuera
del curso normal de los negocios de la entidad, o que de otra
manera parezcan inusuales.
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NIA 315 - MATERIALIDAD EN PLANEAMIENTO Y EJECUCIÓN DE


AUDITORIA

ALCANCE OBJETIVO

La responsabilidad del
El objetivo del auditor es
auditor para aplicar el
aplicar de manera apropiada
concepto de materialidad
el concepto de materialidad
en la planeación y
en la planeación y ejecución
ejecución de una auditoría
de la auditoría.
de estados financieros.
DEFINICION:

El auditor, cuando conduce una


auditoría, debe considerar la
significación relativa y sus relaciones
con el riesgo de auditoría. La norma
define el concepto de “Materialidad o
significación” en forma similar a la
contabilidad, y se refiere al objetivo de
la auditoría, que es permitirle al
auditor expresar una opinión acerca de
si los estados contables están libres de
errores significativos
REQUERIMINTOS:

• Determinación de la materialidad y
de la materialidad del desempeño
(ejecución) cuando se planea la
auditoría,

• Revisión en la medida en que la


auditoría progresa, y

• Documentación.
MATERIALIDAD Y RIESGO DE AUDITORIA:

El auditor obtiene seguridad razonable mediante la obtención de


evidencia de auditoría apropiada y suficiente para reducir el
riesgo de auditoría a un nivel bajo que sea aceptable.

La materialidad y el riesgo de auditoría son considerados durante


la auditoría, en particular, cuando se:
• Identifican y valoran los riesgos de incorrección material;
• Determina la naturaleza, oportunidad y extensión de los
procedimientos adicionales de auditoría; y
• Evalúa el efecto de las incorrecciones no-corregidas, si las hay,
en los estados financieros y en la formación de la opinión
contenida en el reporte del auditor.
NIA 330 - RESPUESTA DEL AUDITOR A LOS
RIESGOS EVALUADOS

INTRODUCCIÓN
La responsabilidad del auditor
de planear e implementar
respuestas a los riesgos de
representación errónea de
importancia relativa
identificados y evaluado
durante la auditoria de Estados
Financieros.
El auditor debe obtener suficiente y
OBJETIVO apropiada evidencia de auditoría
sobre los riesgos evaluados de
representación errónea de
Importancia relativa, a través de la
Planeación e Implementación de
respuestas apropiadas a los riesgos.
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DEFINICIONES
PROCEDIMIENTO SUSTANTIVO:
Procedimiento de auditoría desarrollados para identificad
representaciones erróneas de importancia relativa a nivel de
aseveraciones.
Dentro de estos procedimientos están las Pruebas de Detalles y
Procedimiento Analíticos Sustantivos.

PRUEBAS DE CONTROLES:
Procedimiento desarrollados para evaluar la efectividad operativa de
los controles y prevenir, detectar y corregir representaciones
erróneas de importancia relativa a nivel de aseveraciones.
REQUISITOS
RESPUESTAS GENERALES:
El auditor debe planear e implementar respuestas generales a los
riesgos evaluados de representación errónea d importancia a nivel de
estados financieros.

Estas respuestas pueden incluir:

 El uso del escepticismo profesional.


 Asignación de personal con la experiencia y
Las Capacidades necesarias para asumir el
trabajo d auditoria.
 Proporcionar más supervisión.
 Diseñar procedimientos de auditoria para
obtener evidencias de auditoria relevante.
REQUISITOS
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA QUE RESPONDEN A LOS RIESGOS
VALORADOS DE INCORRECCIÓN MATERIAL EN LAS AFIRMACIONES:
• El auditor diseñará y aplicará
procedimientos de auditoría
posteriores cuya naturaleza, al Este Enfoque implica:
momento de realización y Controles
extensión estén basados en los Procedimientos
riesgos valorados de incorrección sustantivos
material en las afirmaciones y
respondan a dichos riesgos.
• la evaluación del auditor de los
riesgos identificados, le permiten
considerar el enfoque apropiado
para la conducción de la
auditoria.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA QUE RESPONDEN A LOS RIESGOS
VALORADOS DE INCORRECCIÓN MATERIAL EN LAS AFIRMACIONES:

La implementación
de los Debe obtener evidencia para determinar que los
procedimientos debe controles están operando efectivamente y así podrá
estar de acuerdo con trabajar en base a ellos.
las características
particulares de la
transacción, saldo de Para obtener esta evidencia puede recurrir a auditorias
cuentas y revelación previas que le brindan suficiente y apropiada
que presenta la información relevante a los controles.
representación
errónea.

Cuando el auditor encuentra que existe un riesgo de


representación errónea de importancia relativa, el
auditor debe desempeñar los procedimientos
sustantivos apropiados.
REQUISITOS

ADECUACIÓN DE LA PRESENTACIÓN Y DE LA
INFORMACIÓN REVELADA:

El auditor aplicará procedimientos de auditoría para evaluar si la


presentación global de los estados financieros, incluida la
información a revelar relacionada, es conforme con el marco de
información financiera aplicable.
REQUISITOS

EVALUACIÓN DE LA SUFICIENCIA Y ADECUACIÓN DE LA


EVIDENCIA DE AUDITORÍA:

Si el auditor no ha obtenido
evidencia de auditoría suficiente y
adecuada sobre una afirmación
material de los estados financieros,
intentará obtener más evidencia de
auditoría.
Si el auditor no puede obtener
evidencia de auditoría suficiente y
adecuada, expresará una opinión
con salvedades o denegará la
opinión sobre los estados
financieros.
REQUISITOS DOCUMENTACIÓN:

El auditor debe documentar las


respuestas generales a los riesgos
evaluados de representación errónea
de importancia relativa a nivel de
Estados Financieros y los Procedimos
relacionados a los riesgos a nivel de
aseveración o afirmación.

Igualmente debe presentar los


resultados de los procedimientos de
auditoria llevados a cabo, dando
cuenta de que los estados
financieros concuerdan con los
registros contables fundamentales.
NIA 402 - CONSIDERACIONES DE AUDITORÍA RELATIVAS A UNA
ENTIDAD QUE UTILIZA UNA ORGANIZACIÓN DE SERVICIOS.

El auditor debe determinar que


ALCANCE servicios prestados son relevantes
Expone la para la auditoria d Estados
responsabilidad del Financieros.
auditor de obtener la Ejemplos de estos Servicios Son:
suficiente y apropiada  Mantenimiento de los registros
evidencia de auditoria contables en la entidad usuaria.
cuando la entidad  Administración de Activos.
usuaria emplea los  Manejo de Transacciones como
servicios de una o mas agente de la entidad Usuaria.
organizaciones de
servicio.
OBJETIVO
• El auditor debe Obtener un entendimiento de la naturaleza e
importancia e importancia de los servicios prestados por
organizaciones de servicios y su efecto en el control interno de la
entidad usuaria relevante a la auditoría.

• Diseñar e implementar
• Identificar y evaluar
los procedimientos que
riesgos de importancia
respondan a dichos
relativa.
riesgos..
EL AUDITOR PUEDE RECURRIR A:
• Manuales
• Contratos o acuerdos entre la
entidad usuaria y la
organización de servicios.
• Reportes
• Experiencia.

DEFINICIONES
• Controles complementarios de la entidad usuaria:
• son los controles que las organizaciones suponen que
implementaran las entidades usuarias para lograr los objetivos de
control.
DEFINICIONES
• Reporte de Controles en una Organización de
Servicios: Son los reportes sobre la descripción y
diseño de controles en una organización de
servicios.

REPORTE II: DESCRIPCIÓN,


REPORTE I: DESCRIPCIÓN Y
DISEÑO Y EFECTIVIDAD
REPORTE DEL AUDITOR DE
OPERARIA DE LOS CONTROLES
SERVICIO.
EN LA ORGANIZACIÓN DE
 Objetivos de control.
 Controles diseñados e SERVICIOS.
implementados.  Objetivos de control y Controles.
 El Reporte del Auditor del  Efectividad de los Controles en un
periodo determinado.
Servicio.
 El Reporte del Auditor del
Servicio.
DEFINICIONES

• AUDITOR DEL SERVICIO:


Auditor que emite un reporte sobre el sistema y controles de una organización.
• ORGANIZACIÓN DE SERVICIOS:
Organización que presta un servicio a entidades usuarias.
• SISTEMA DE ORGANIZACIÓN DE SERVICIO:
Políticas y procedimientos diseñados e implementados por la organización de
servicio, para presa el servicio a entidades usuaria.
• ORGANIZACIÓN DE SUB – SERVICIOS:
Organización de servicios contratada por otra organización de servicio para
prestar el servicio a entidades usuarias.
• AUDITOR DEL USUARIO:
Auditor que lleva a cabo la auditoria y emite una opinión sobre los estados
Financieros de un entidad usuaria.
• ENTIDAD USUARIA:
Entidad que contrata a una organización de servicios, y en la cual
se esta llevando a cabo una auditoria de EE.FF.
REQUISITOS
Obtener conocimientos de los servicio prestados
por una organización de servicio y el control
interno.
• La naturaleza de los servicio.
• Importancia, efecto en el control interno de la
entidad.
• Interacción y relación entre la entidad y la
organización de servicios, teniendo en cuenta las
actividades y procedimiento relevantes.
Dentro del conocimiento de la entidad, esta el entendimiento del
control interno, lo que implica conocer los controles relevantes que
se relacionan con los servicio prestados por la organización.
El auditor del usuario debe obtener ese entendimiento siguiendo
los procedimiento que sean necesarios, como lo son recurrir a los
reportes I y II o contactar la organización de servicio, para quedar
satisfecho sobre la competencia profesional e independencia del
auditor de servicios que presenta el reporte.

Responder a los Riesgos Significativos


Evaluados.
Esta Evidencia puede
Aplicar los
encontrarse en el
Procedimientos
Si Determina que Reporte II Y
necesarios para la
la evidencia no es desarrollando pruebas a
obtención de
suficiente: los controles en la
evidencia
Organización de
suficiente
servicios.
INFORMES TIPO 1 Y TIPO 2 QUE EXCLUYEN LOS SERVICIOS DE UNA
ORGANIZACIÓN DE SERVICIOS SUBCONTRATADA:
Si el auditor de la entidad usuaria prevé utilizar un informe tipo 1 o
tipo 2 que excluye los servicios prestados por una organización de
servicios subcontratada, y dichos servicios son relevantes para la
auditoría de estados financieros de la entidad usuaria, el auditor de
la entidad usuaria aplicará los requerimientos de la presente NIA con
respecto a los servicios prestados por la organización de servicios
subcontratada.

FRAUDE, INCUMPLIMIENTO DE LAS DISPOSICIONES LEGALES Y


REGLAMENTARIAS, E INCORRECCIONES NO CORREGIDAS EN
RELACIÓN CON LAS ACTIVIDADES DE LA ORGANIZACIÓN DE
SERVICIOS:
El auditor de la entidad usuaria indagará ante la dirección de esa
entidad sobre si la organización de servicios le ha informado, o si la
entidad usuaria tiene conocimiento por alguna otra vía, de cualquier
fraude, incumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias,
o incorrecciones no corregidas que afecten a sus estados financieros
INFORME DEL AUDITOR DE LA ENTIDAD USUARIA:
 El auditor de la entidad usuaria expresará una opinión
modificada en su informe de auditoría si no puede obtener
evidencia de auditoría suficiente y adecuada.
 Cuando exprese una opinión no modificada, el auditor de la
entidad usuaria, en su informe de auditoría, no se referirá al
trabajo del auditor de la entidad prestadora del servicio
salvo que lo requieran las disposiciones legales o
reglamentarias.
 Si la referencia al trabajo del auditor de la entidad
prestadora del servicio en el informe de auditoría relativo a
la entidad usuaria es relevante para entender la opinión
modificada del auditor de la entidad usuaria, se indicará que
dicha mención no reduce la responsabilidad del auditor de
la entidad usuaria en relación con su opinión.
NIA 450 - EVALUACIÓN DE LAS INCORRECCIONES IDENTIFICADAS
DURANTE LA REALIZACIÓN DE LA AUDITORÍA.

ALCANCE
Trata de la responsabilidad
que tiene el auditor de aplicar
el concepto de importancia
relativa adecuadamente en la
planificación y ejecución de la
auditoría incluyendo las no
corregidas, de estados
financieros.
OBJETIVO
• El auditor debe evaluar el
efecto de las
representaciones erróneas,
incluyendo las no corregidas,
identificadas durante las
auditoria de Estados
Financieros, para determinar
si los Estados Financieros
están libres de
representaciones erróneas
de importancia relativa.
DEFINICIONES
• INCORRECCIÓN: Diferencia entre la cantidad, clasificación,
presentación o información revelada respecto de una partida
incluida en los estados financieros y la cantidad, clasificación,
presentación o revelación de información requeridas respecto
de dicha partida de conformidad con el marco de información
financiera aplicable. Las incorrecciones pueden deberse a
errores o fraudes.

INCORRECCIONES NO CORREGIDAS: incorrecciones


que el auditor ha acumulado durante la realización de la auditoría y
que no han sido corregidas.
REQUERIMIENTO

El auditor acumulará las incorrecciones identificadas


durante la realización de la auditoría, excepto las que
sean claramente insignificantes.
Consideración de las incorrecciones identificadas a
medida que la auditoría avanza.
El auditor determinará si es necesario revisar la
estrategia global de auditoría y el plan de auditoría
cuando:
COMUNICACIÓN Y CORRECCIÓN DE LAS
INCORRECCIONES:
 El Auditor debe comunicar oportunamente al nivel
apropiado de la administración las representaciones
erróneas identificadas durante la auditoria y solicitar
su corrección apropiada, cuando sea posible de
acuerdo a las leyes y regulaciones aplicable.
 En el Caso en que la administración se niegue a
realizar las correcciones, el auditor deberá considerar
las razones de la administración apara no realizar las
correcciones, y determinar sus efecto en los Estados
Financieros verificando que los Estados Financieros
estén libres de representaciones erróneas de
importancia relativa.
EVALUACIÓN DEL EFECTO DE LAS
INCORRECCIONES NO CORREGIDAS:

 El Auditor debe evaluar si las representaciones erróneas no


corregidas son de importancia relativa, teniendo en cuenta la
importancia relativa establecida en la NIA 320 y los resultados
Financieros reales de la entidad; una vez establezcan esta
importancia relativa, debe determinar su efecto en los
Estados Financieros como un todo.
 Entonces , el auditor debe comunicar estas representaciones
erróneas d importancia relativa a los encargados del gobierno
Corporativo, comunicando también su efecto en los Estados
Financieros como un todo y solicitando su corrección.
REPRESENTACIÓN ESCRITA: DOCUMENTACIÓN:
 El Auditor debe solicitar  El importe por debajo del
representación escrita de la cual las incorrecciones se
administración o encargados consideran claramente
del gobierno corporativo insignificantes.
sobre su opinión acerca del  Todas las incorrecciones
efecto de las acumuladas durante la
representaciones erróneas, y realización de la auditoría y
si ellos lo establecen de si han sido corregidas.
importancia relativa o no  Conclusión del auditor
sobre los Estados Financieros sobre si las incorrecciones
como un todo. Se debe no corregidas son
incluir un resumen de las materiales, individualmente
partida. o de forma agregada
DISCUSIÓN
1. NIA 300 Planeación de una Auditoria de Estados Financieros

 Para Antonio Barral, Rafael Bautista y Horacio Molina. Una planificación adecuada beneficiara a:

• identificar y resolver problemas potenciales;

• prestar más atención a las áreas más importantes;

• organizar el trabajo de forma más eficaz y eficiente, seleccionando el equipo adecuado;

• la coordinación con expertos independientes.

La estrategia global de auditoría pretende conocer el negocio a través de la identificación de los

principales riesgos de la compañía, las áreas más significativas, las cifras de importancia relativa

a efectos de opinión en el informe, una evaluación preliminar de la calidad del control interno

con el fin de diseñar el tipo de pruebas y el momento de ejecución en los distintos programas de

trabajo y, finalmente, cómo se materializa la colaboración de los auditores internos, otros

auditores externos o la participación de determinados expertos.


DISCUSIÓN
 Para Gabriel López, German E. Correa y Samuel Mantilla (DELOITTE-2016). Los
principales beneficios de una planeación adecuada de la auditoria son:
Ayuda a que el auditor:
Dedique atención apropiada a las áreas importantes de la auditoría: Identifique y
resuelva, oportunamente, los problemas potenciales, Organice y administre de
manera oportuna el compromiso de auditoría de manera que sea llevado a cabo
de una manera ejecutiva y eficiente.
Ayuda en la selección de los miembros del equipo del compromiso con niveles
apropiados de capacidades y competencias para responder a los riesgos
anticipados, y la asignación apropiada del trabajo.
Ayuda, cuando sea apropiado, en la coordinación del trabajo hecho por los
auditores de los componentes y por los expertos.

 Discusión del grupo: la obtención del conocimiento del negocio es una parte
importante del planteamiento de auditoria. El conocimiento del negocio
ayudara al auditor en la identificación de eventos, transacciones y prácticas
que pueden influir en el cambio de opinión del auditor.
DISCUSIÓN
NIA 315 Identificación y Valoración de los Riesgos de Incorrección Material
Mediante el Entendimiento de la Entidad y su Entorno.

 Para Mario Wainstein (2004). El auditor debe obtener una comprensión de


la entidad y de su ambiente incluido el control interno que sea suficiente
para identificar y evaluar los riesgos de errores significativos en los estados
contables debido a fraudes o simplemente errores y que sea suficiente
para diseñar y ejecutar los procedimientos de auditoría apropiados. Entre
los procedimientos que el auditor debería ejecutar para obtener el
conocimiento a que se alude más arriba, se encuentran la indagación oral a
la dirección y otros funcionarios del ente, la revisión analítica preliminar y
la observación e inspección. Todos estos aspectos deben ser discutidos por
el auditor con su equipo de trabajo. Esta norma es muy detallada y se
refiere muy explícitamente a todos los pasos que debe dar el auditor para
cumplir con este importante cometido. En particular, la graduación de los
riesgos observados, los controles de la entidad para mitigar esos riesgos y
los procedimientos de auditoría que diseñará para obtener suficiente
seguridad en su opinión sobre los estados contables objeto del examen.
DISCUSIÓN
NIA 315 Identificación y Valoración de los Riesgos de Incorrección Material
Mediante el Entendimiento de la Entidad y su Entorno.

 Según Florencio Bernal (Actualidad Empresarial - 2011), La norma que entró en


vigencia en 2010, tiene como objetivo que el auditor entienda a la entidad, a su entorno
y a su estructura de control interno con objeto de evaluar los riesgos de errores en los
estados financieros sujetos a auditoría, debido a fraude o a error y diseñar e
implementar los procedimientos de auditoría adecuados, como:
 Entender el entorno de control en el que opera o se desenvuelve una entidad.
 Evaluar el riesgo de estado financiero tomado en conjunto.
 Identificar las aseveraciones de los estados financieros propensos a errores.
 Entender cualquier control implementado por la administración de una entidad y poner
a prueba la operación efectiva de los controles en los que se sustentan las aseveraciones
de los estados financieros.
 Identificar y evaluar el Riesgo de Error importante relacionado con cada una de las
aseveraciones de los estados financieros.

 Discusión del grupo: El auditor realiza una serie de procedimientos y evaluaciones para
comprender apropiadamente el negocio del cliente, con el propósito de identificar y
evaluar los riesgos de errores significativos de fraude o error en los estados financieros.
Además deberá considerar que a los riesgos potenciales de mayor probabilidad e
impacto, requieren una consideración especial.
DISCUSIÓN
NIA 320 Materialidad en planeamiento y ejecución de Auditoria

 Para Gabriel López, German E. Correa y Samuel Mantilla (DELOITTE-2016). La


materialidad no es un cálculo de un valor, sino la determinación de un umbral, mediante
el cual puedo evaluar que es importante de cara a una incorrección de error material o
no.
 Para Antonio Barral, Rafael Bautista y Horacio Molina. La materialidad es una
representación de la importancia que los usuarios de la información financiera otorgan
a determinadas aserciones en los estados financieros que pueden influir en su proceso
de toma de decisiones. Es decir, se trata del importe que puede alcanzar un error como
para motivar un cambio en la decisión del usuario de la información financiera.

 Discusión del grupo: permitirle al auditor expresar una opinión acerca de si los estados
contables están libres de errores significativos. El auditor debe evitar la acumulación de
errores en los estados financieros ya que pueden tener un efecto importante en los
estados financieros.
DISCUSIÓN
NIA 330 - Respuesta del auditor a los riesgos evaluados

• Para Óscar Falconí Panana (2014), El auditor debe planear y realizar pruebas de
controles y procedimientos sustantivos cuya naturaleza, oportunidad y extensión sean
respuestas a los riesgos evaluados de representaciones erróneas importantes en el
proceso de auditoría. Después de que se haya obtenido la evidencia apropiada.

• Para Antonio J. Lattuca (Julio de 2005). La norma establece las guías para responder en
forma global a la evaluación de los riesgos de errores significativos en los estados
contables a través de la aplicación de los procedimientos de auditoría. Estos
procedimientos de auditoría están dirigidos para responder a los riesgos en el nivel de
las afirmaciones contenidas en los estados contables. Incluyen pruebas de controles que
mitiguen los riesgos evaluados y, en su caso, la determinación de naturaleza extensión y
oportunidad de la aplicación de los procedimientos sustantivos adecuados. Finalmente,
la norma incluye elementos para evaluar la suficiencia de los elementos de juicio
obtenidos y expresa de qué modo deben documentarse en papeles de trabajo los
resultados de los procedimientos aplicados.

• Discusión del grupo: El auditor evalúe si el riesgo evaluado permanece a un nivel


apropiado y obtener suficiente evidencia de auditoría apropiada con respecto a los
riesgos evaluados de imprecisiones o errores significativos a través del diseño e
implementación de respuestas apropiadas a estos riesgos.
DISCUSIÓN
NIA 402 - Consideraciones de auditoría relativas a una entidad que utiliza una
organización de servicios.

 Para Antonio J. Lattuca (Julio de 2005). El auditor debe considerar como una organización de
servicios (un tercero) que presta servicios a su cliente (usualmente ejecuta transacciones o procesa
datos del cliente) puede afectar los sistemas contables y de control interno de ese cliente de
manera de establecer en forma apropiada su plan de auditoría y la ejecución posterior de un modo
efectivo. La norma trata sobre la información que el auditor debe obtener de esa organización de
servicios, las preguntas que debe formularle, la naturaleza y contenido de sus informes, el alcance
de los servicios que ella le presta a su cliente, el efecto de tales servicios en la evaluación del riesgo
y, finalmente, su posición como auditor a la hora de emitir su informe de auditoría.

 Para Óscar Falconí Panana (2014), El auditor debe obtener un entendimiento de la naturaleza e
importancia de los servicios prestados por organizaciones y su efecto en el control interno de la
entidad relevante a la auditoría, que permita identificar y evaluar riesgos de importancia relativa,
para diseñar e implementar los procedimientos que respondan a dichos riesgos. El auditor puede
recurrir a manuales, contratos o acuerdos entre la entidad y la organización de servicios, reportes y
su experiencia para adquirir la información necesaria para el entendimiento.

 Discusión del grupo: El auditor de la entidad usuaria debe obtener información y/o conocimiento
suficiente sobre la naturaleza y la significatividad de los servicios prestados por la organización de
servicios, así como sobre su efecto en el control interno de la entidad usuaria, relevante para la
auditoría, con la finalidad de disponer de una base para la identificación y valoración de los riesgos
de incorrección material.
DISCUSIÓN
NIA 450 - Evaluación de las incorrecciones identificadas durante la realización de
la auditoría.

 Para Oscar Falconi (2014) nos dice que la representación errónea: Diferencia entre un rubro o
partida presentada en los estados financieros y el rubro o partida requerida por el marco de
referencia de información financiera aplicable. Estas representaciones erróneas pueden originarse
por fraude o error, pueden ser resultado de falta de exactitud en la compilación y procesamiento de
los datos, omisión de registros contables o estimaciones incorrectas.

 Para Vladimir Martínez R.(2015). Representación errónea: diferencia entre un rubro o partida
presentada en los estados financieros y el rubro o partida requerida por el marco de referencia de
información financiera aplicable. Estas representaciones erróneas pueden originarse por fraude o
error, pueden ser resultado de falta de exactitud en la compilación y procesamiento de los datos,
omisión de registros contables o estimaciones incorrectas. Representaciones erróneas no
corregidas: son las representaciones erróneas que el auditor ha identificado y reportado durante el
trabajo de auditoría, pero que no han sido corregidas por la administración de la entidad.

 Discusión del grupo: El auditor debe evaluar el efecto de las representaciones erróneas, incluyendo
las no corregidas, identificadas durante la auditoría de estados financieros, para determinar si los
estados financieros están libres de representaciones erróneas de importancia relativa.
CONCLUSIONES
NIA 320
 En la medida en que el auditor determine una materialidad de los estados financieros
tomados en su conjunto, demasiado baja, también resultará una materialidad de ejecución
baja, y como consecuencia, habrá excesos de documentación de auditoría e ineficiencias
potenciales en el trabajo. Determinar la materialidad de los estados financieros tomados
en su conjunto demasiado elevada, resultará en una materialidad de ejecución demasiado
alta y la posibilidad de no obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría, por lo
tanto, es necesario llevar a cabo una adecuada evaluación y documentación sobre la
determinación de la materialidad y que ésta sea revisada conforme avanza la auditoría.
 Resulta importante destacar dos aspectos relevantes que se derivan del presente estudio.
En primer lugar, la trascendencia que para el auditor tiene llevar a cabo una evaluación
profunda y exhaustiva del nivel de riesgo de auditoria, al cual se enfrenta cuando
dictamina los estados financieros de una entidad; y, en segundo lugar, el auditor está en
la obligación técnica de minimizar el riesgo de auditoria a un nivel aceptablemente.

NIA 330

 El auditor debe diseñar procedimientos adicionales de auditoría que respondan a los


riesgos significativos y determinados; esto incluye la estrategia de la auditoria, el
alcance, oportunidad y naturaleza de los procedimientos diseñados.
CONCLUSIONES
• El alcance de los procedimientos de auditoría que respondan a los riesgos
determinados, debe ser proporcional al nivel de riesgo; esto es, si
aumenta el riesgo de errores de importancia relativa, el alcance (cantidad
de procedimientos, partidas o controles a ser revisados) debe aumentar.
NIA 402
• El auditor de la entidad usuaria determinará si se ha obtenido
conocimiento suficiente sobre la naturaleza y la significatividad de los
servicios prestados por la organización de servicios, así como sobre su
efecto en el control interno de la entidad usuaria, relevante para la
auditoría, con la finalidad de disponer de una base para la identificación y
valoración de los riesgos de incorrección material.
NIA 450
• La conclusión del auditor sobre si las incorrecciones no corregidas son
materiales, individualmente o de forma agregada.
RECOMENDACIONES
• Se recomienda que el contador público debe cumplir con las prescripciones del Código
de Ética, con las de las NIA y con otras normas legales o reglamentarias aplicables
manteniendo una actitud de escepticismo dado que los estados contables pueden
contener errores importantes.

• Es muy importante que el auditor, antes de iniciar los procedimientos de auditoria, se


asegure sobre la confiabilidad de los datos se ve influida por su fuente y naturaleza y
depende de las circunstancias en que se obtienen.

• Para que el auditor obtenga buenos resultados debe diseñar procedimientos


adicionales de auditoría que respondan a los riesgos significativos y determinados
donde incluya la estrategia de la auditoria, el alcance, oportunidad y naturaleza de los
procedimientos diseñados.

• El auditor de la entidad usuaria debe obtener información y/o conocimiento suficiente


sobre la naturaleza y la significatividad de los servicios prestados por la organización
de servicios, así como sobre su efecto en el control interno de la entidad usuaria,
relevante para la auditoría, con la finalidad de disponer de una base para la
identificación y valoración de los riesgos de incorrección material.
“SANTIAGO ANTÚNEZ DE MAYOLO”
ESCUELA DE POSTGRADO
MENCIÓN EN CIENCIAS ECONOMICAS
MAESTRÍA EN AUDITORIA Y CONTROL DE GESTIÓN

ANEXOS

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“SANTIAGO ANTÚNEZ DE MAYOLO”
ESCUELA DE POSTGRADO
MENCIÓN EN CIENCIAS ECONOMICAS
MAESTRÍA EN AUDITORIA Y CONTROL DE GESTIÓN

GRACIAS