UNIVERSIDAD POLITÉCNICA SALESIANA

CARRERA DE ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS

IMPUESTOS A LOS
ACTIVOS EN EL
EXTERIOR • AULA B-18
• GRUPO N°5

INTEGRANTES:
• Ayala Mishell
• PERÍODO 53 • Cárdenas Natacha
• Simba Nicolas
• Salvador Evelyn
• Ve g a Ya d i r a
 ¿QUÉ ES?
Es un impuesto mensual que grava la propiedad o tenencia de activos monetarios fuera del
territorio ecuatoriano, mediante cuentas a la vista, cuentas corrientes, depósitos a plazo,
fondos de inversión, portafolio de inversiones, fideicomisos de inversión, fideicomisos de
administración o tenencia monetaria, encargos fiduciarios, o cualquier otro tipo de
instrumento financiero de hecho o de derecho; así como titularizaciones, bonos, acciones o
cualquier mecanismo de captación de recursos directos o indirectos que mantengan en el
exterior las entidades privadas reguladas por la Superintendencia de Bancos,
Superintendencia de Economía Popular y Solidaria y Superintendencia de Compañías,
Valores y Seguros; inclusive si dichos fondos e inversiones se mantiene a través de
subsidiarias, afiliadas, oficinas en el exterior del sujeto pasivo, fondos, encargos fiduciarios
y fideicomisos manejados por administradoras nacionales o extranjeras.
Art. 1.- Activos gravados con el impuesto.- Se considerarán como activos en el exterior, gravados
con este impuesto, a los fondos disponibles e inversiones que mantengan en el exterior, sea de manera
directa indirecta o a través de subsidiarias, afiliadas u oficinas, las entidades privadas reguladas por la
Superintendencia de Bancos y Seguros y las reguladas por las Intendencias del Mercado de valores de
la Superintendencia de Compañías.

Art. 2.- Hecho generador.- Se considerará hecho generador de este impuesto la propiedad o tenencia
de activos monetarios fuera de territorio ecuatoriano, mediante cuentas a la vista, cuentas corrientes,
depósitos a plazo, fondos de inversión, portafolio de inversiones, fideicomisos de inversión,
fideicomisos de administración o tenencia monetaria, encargos fiduciarios o cualquier otro tipo de
instrumento financiero de hecho o de derecho; así como titularizaciones, bonos, acciones o cualquier
mecanismo de captación de recursos directos o indirectos. Para efectos de este impuesto se
considerará también tenencia la mantención de activos en el exterior a través de subsidiarias, afiliadas
u oficinas en el exterior del sujeto pasivo, así como también, a través de fondos, encargos fiduciarios y
fideicomisos manejados por administradoras nacionales o extranjeras.

Artículos tomados del REGLAMENTO PARA LA APLICACION DEL IMPUESTO A LOS ACTIVOS EN EL EXTERIOR
Art. 3.- Sujetos pasivos.- Son sujetos pasivos del impuesto a los Activos en el Exterior: los bancos,
cooperativas de ahorro y crédito y otras entidades privadas dedicadas a realizar actividades financieras
conforme lo dispuesto en el Código Orgánico Monetario y Financiero; sociedades administradoras de
fondos y fideicomisos y casas de valores, empresas aseguradoras, y compañías reaseguradoras bajo
el control de la Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros así como las empresas de
administración, intermediación, gestión y/o compraventa de cartera, conforme las definiciones,
condiciones, límites y excepciones establecidas por la Junta de Política y Regulación Monetaria y
Financiera

Art. 4.- Base imponible.- Para el cálculo del impuesto se considerará como base imponible el saldo
promedio mensual simple de los saldos diarios de los fondos disponibles en entidades extranjeras
domiciliadas o no en el Ecuador y de inversiones emitidas por emisores domiciliados fuera del territorio
nacional que mantengan los sujetos pasivos, expresado en unidades monetarias o de cuenta. En el
caso de propiedad o tenencia de varios instrumentos de inversión o tenencia monetaria en el
extranjero, la base imponible se constituirá por la sumatoria de los saldos promedio mensuales
obtenidos por cada uno, debiendo considerarse también el saldo promedio mensual de aquellos activos
objeto de este impuesto, que se mantengan a través de subsidiarias, afiliadas u oficinas en el exterior,
del respectivo sujeto pasivo, para lo cual, del total de activos de las referidas subsidiarias, afiliadas u
oficinas en el exterior, se descontará el resultado de la suma del total del patrimonio de éstas más la
totalidad de sus pasivos, sin considerar las captaciones correspondientes a personas naturales y
sociedades residentes o domiciliadas en el Ecuador.

Artículos tomados del REGLAMENTO PARA LA APLICACION DEL IMPUESTO A LOS ACTIVOS EN EL EXTERIOR
Art. 7.- Medios de declaración.- Los sujetos pasivos presentarán en la periodicidad indicada, los impuestos
causados mediante los formularios que vía resolutiva el Servicio de Rentas Internas establezca.

Artículos tomados del REGLAMENTO PARA LA APLICACION DEL IMPUESTO A LOS ACTIVOS EN EL EXTERIOR
Art. 8.- Declaraciones sustitutivas.- En el caso de errores en las declaraciones, estas podrán ser
sustituidas por una nueva declaración que contenga toda la información pertinente. Deberá
identificarse, en la nueva declaración, el número de formulario a aquella que se sustituye, señalándose
también los valores que fueron cancelados con la anterior declaración. Cuando la declaración cause
impuestos y contenga errores que hayan ocasionado el pago de un tributo mayor que el legalmente
debido, el contribuyente podrá presentar la declaración sustitutiva dentro del año siguiente a la
presentación de la declaración, y podrá presentar el reclamo de pago indebido, con sujeción a las
normas de la Ley de Régimen Tributario Interno y del Código Tributario ante el Director Regional del
Servicio de Rentas Internas que corresponda. Luego del análisis y de encontrar pertinente la solicitud,
el Director Regional, mediante resolución, dispondrá que se efectúen las enmiendas, en las respectivas
bases de datos. De tal resolución se notificará al contribuyente. El contribuyente, en el caso de errores
en las declaraciones cuya solución no modifique el impuesto a pagar, y siempre que con anterioridad
no se hubiere establecido y notificado el error por la Administración Tributaria, podrá enmendar los
errores, presentando una declaración sustitutiva, dentro del año siguiente a la presentación de la
declaración en las mismas condiciones señaladas en el primer párrafo de este artículo. Para la
presentación de la petición de pago en exceso o reclamo de pago indebido no será requisito la
presentación de la declaración sustitutiva. Cuando la enmienda se origine en procesos de control de la
propia Administración Tributaria y si así esta lo requiere, la declaración sustitutiva se podrá efectuar
hasta dentro de los tres años siguientes a la presentación de la declaración, con los respectivos
intereses y multas de ser caso, como lo dispone el Código Tributario.

Artículos tomados del REGLAMENTO PARA LA APLICACION DEL IMPUESTO A LOS ACTIVOS EN EL EXTERIOR
¿SOBRE QUE SE DEBE PAGAR?
Art. 6.- Liquidación y pago.- LosDECLARACIÓN
sujetos pasivos liquidarán
DEL y pagarán en el siguiente mes este
impuesto en las instituciones financieras autorizadas,
IMPUESTO atendiendo al noveno dígito del número del
A LOS
Registro Único de Contribuyentes - RUC, EN
ACTIVOS en las
EL fechas que se indican a continuación y en los
EXTERIOR
formularios que el Servicio de Rentas Internas establezca para el efecto:

Si el sujeto pasivo presentare su declaración luego de haber vencido el plazo mencionado

anteriormente, a más del impuesto respectivo, deberá pagar los correspondientes intereses y multas
que serán liquidados en la misma declaración, de conformidad con lo que dispone la ley de su creación
y el Código Tributario. Cuando una fecha de vencimiento coincida con días de descanso obligatorio o
feriados nacionales o locales, aquella se trasladará al siguiente día hábil, a menos que por efectos del
traslado, la fecha de vencimiento corresponda al siguiente mes, en cuyo caso no aplicará esta regla, y
la fecha de vencimiento deberá adelantarse al último día hábil del mes de vencimiento
1 10 del mes siguiente

2 12 del mes siguiente

3 14 del mes siguiente
4 16 del mes siguiente
5 18 del mes siguiente
6 20 del mes siguiente
7 22 del mes siguiente
8 24 del mes siguiente
9 26 del mes siguiente
0 28 del mes siguiente
INSTRUCTIVO FORMULARIO 110
DECLARACIÓN DEL IMPUESTO A LOS ACTIVOS EN EL EXTERIOR

Recuerde que este formulario se lo deberá presentar y pagar mediante Internet.

Todos los valores deben ser ingresados en valor absoluto; es decir, no se deben utilizar ni el
signo “menos”, ni “paréntesis” para valores negativos.
Se debe utilizar el punto para separar miles y la coma para decimales; siempre se deberán
incluir dos decimales (aproximando el segundo). Por ejemplo: Si la cantidad resultante fuera
12.435,501 registre 12.435,50 o si la cantidad resultante fuera 12.435,506 registre 12.435,51.
No se pueden utilizar ceros, excepto para aquellos casos en los que el cálculo del campo lo
determine.
Recuerde que en todos los caso, los tres últimos números del Registro Único de Contribuyente
(RUC) son “001”.

BASE LEGAL

LORTI: Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno.

LRETE: Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria del Ecuador.
R- IAE: Reglamento para la Aplicación del Impuesto a los Activos en el Exterior.
 CASILLEROS DEL FORMULARIO

100 IDENTIFICACIÓN DE LA DECLARACIÓN

101 Mes.- Mes fiscal al que corresponde la declaración.
102 Año.- Año fiscal al que corresponde la declaración.
104 N° Formulario que sustituye.- En el caso de declaración sustitutiva, registre en este campo
el número del formulario de la declaración que se sustituye.
198 N° Cédula de identidad o pasaporte.- Registre el número de cédula de identidad del
representante legal, del agente de retención o agente de percepción. En caso de ser extranjero
deberá ser residente y obtener su cédula de identidad luego de los seis meses que se
encuentre en el país. En caso de extranjero no residente, se deberá colocar el número de de
pasaporte.
199 No. RUC.- Registre el número de Registro Único de Contribuyente (RUC) del contador del
agente de retención o percepción.
 200 IDENTIFICACIÓN DEL SUJETO PASIVO

201 Identificación del sujeto pasivo.- Registre número de Registro Único de Contribuyente
(RUC) del sujeto pasivo.
202 Razón social o denominación del sujeto pasivo.- Registre la razón social, denominación o
nombres y apellidos del sujeto pasivo que efectúa la declaración.
300 VALORES A DECLARAR

301 a 311.- Base imponible.- Registre la base imponible, de acuerdo a la normativa vigente
(promedio simple de saldos diarios) por cada tipo de activo sujeto a este impuesto.
319 Total base imponible.- Registre la sumatoria de los campos 301 a 311.
331 Impuesto causado (depósitos en cuentas corrientes).- Registre el valor obtenido de la
fórmula 301*0.25%.
332 Impuesto causado (depósitos en cuentas de ahorro).- Registre el valor obtenido de la
fórmula 302*0.25%.
333 Impuesto causado (depósitos a plazo).- Registre el valor obtenido de la fórmula
303*0.25%.
334 Impuesto causado (bonos privados).- Registre el valor obtenido de la fórmula
304*0.25%. 335 Impuesto causado (bonos públicos).- Registre el valor obtenido de la
fórmula 305*0.25%.
336 Impuesto causado (fondos de inversión).- Registre el valor obtenido de la fórmula
306*0.25%.
337 Impuesto causado (fondos administrados).- Registre el valor obtenido de la fórmula
307*0.25%.
338 Impuesto causado (fideicomisos).- Registre el valor obtenido de la fórmula 308*0.25%.
339 Impuesto causado (inversiones accionarias).- Registre el valor obtenido de la fórmula
309*0.25%.
340 Impuesto causado (otras inversiones).- Registre el valor obtenido de la fórmula 310*0.25%.
341 Impuesto causado (subsidiarias, afiliadas u oficinas).- Registre el valor obtenido de la fórmula
311*0.35%.
349 Total base imponible.- Registre la sumatoria de los campos 331 a 341.

800 DETALLE DE IMPUTACIÓN AL PAGO (Únicamente para declaraciones sustitutivas).

890 Pago Previo.- Registre el valor del impuesto consignado en el formulario original en el cual se
efectuó la declaración que se sustituye. Cuando este campo tenga algún valor, necesariamente se
deberá llenar el casillero 104.
897 Interés.- Imputación de pago a intereses.
898 Impuesto.- Imputación de pago al impuesto.
899 Multas.- Imputación de pago a multas.
VALORES A PAGAR Y FORMA DE PAGO

Resumen imputación y ejemplo conforme a lo dispuesto en el artículo 47 del Código Tributario, en los
casos que existan pagos previos o parciales por parte del sujeto pasivo y que su obligación tributaria
comprenda además de la cuota del anticipo, interés y multas, se deberá imputar los valores pagados,
primero a intereses, luego a la cuota del anticipo y finalmente a multas.
Notas:
 Por cada formulario a sustituir, se deberá seguir este procedimiento.
 Cada pago realizado anteriormente se deberá considerar como pago previo el anticipo, interés y multa.
 El nuevo interés se calculará desde la fecha de exigibilidad siguiente al último pago de la cuota de
anticipo hasta la nueva fecha de pago.

900 Valores a pagar y forma de pago.- Luego de imputación al pago en declaraciones sustitutivas.

902 Total Impuesto a Pagar.- Aplicar la fórmula (349-898).

903 Intereses por mora.- Tasa vigente del trimestre sobre el impuesto a pagar.
904 Multas.- Sancionado de acuerdo a lo estipulado en las normas tributarias vigentes. Para mayor
información consulte la página web www.sri.gob.ec o diríjase a la centro de atención del Servicio de Rentas
Internas (SRI) más cercano.
908 al 915 Notas de Crédito No.- Registrar la información correspondiente a notas de crédito, en caso de
utilizarse.
999 Total a Pagar.- Aplicar la fórmula (902+903+904)
 
 SERIE
HISTÓRICA
CONCLUSIÓN N°1

•De acuerdo con los señalado, los impuestos son prestaciones, hoy por lo regular
en dinero, al Estado y demás entidades de derecho público, que las mismas
reclaman, en virtud de su poder coactivo, en forma y cuantía determinadas
unilateralmente y sin contraprestación especial con el fin de satisfacer las
necesidades colectivas
Entendimos por impuesto a los activos en el exterior mensual al que grava la
propiedad o tenencia de activos monetarios fuera del territorio ecuatoriano,
mediante cuentas, bonos a la vista, cuentas corrientes, depósitos a plazo, fondos
de inversión, o cualquier mecanismo de captación de recursos directos o
indirectos que mantengan en el exterior las entidades privadas reguladas por la
Superintendencia de Bancos.
CONCLUSIÓN N°2

• Con la información dada anteriormente pudimos ver que los impuestos a los activos en el exterior tienen
reglamentos muy importantes y sanciones. Los sujetos pasivos que, dentro de los plazos establecidos
tributarias a que están obligados, serán sancionados sin necesidad de resolución administrativa con multa
equivalente del 3% por cada mes o fracción de mes de retraso en la presentación de la declaración.

• Entendimos por activo gravados con impuesto a los fondos disponibles e inversiones que mantengan en el
exterior las entidades privadas reguladas por la Súper de Bancos y Seguros.

• Es importante tener presente que si algún contribuyente del impuesto de renta (persona jurídica, persona
natural o sucesión ilíquida), que sí figura entre los obligados a presentar la declaración de activos en el
exterior (porque se trata, por ejemplo, de una sociedad nacional o una persona natural residente), ha tenido
en el exterior (contando a partir de enero 1 de 2015) algún monto cualquiera de activos, dicho contribuyente
ha debido estar presentado las respectivas declaraciones anuales de tales activos en el formulario 160 sin
importar si los ha estado incluyendo o no oportunamente en la declaración de renta.