4 -1

PENAGIHAN PAJAK
 4 -2

DASAR HUKUM PENAGIHAN PAJAK

UU KUP
• Pasal 18 s.d 24

UU PPSP
• UU No 19 Tahun 1997 stdtd
UU No 19 Tahun 2000
 4 -3

PENAGIHAN PAJAK
Pasal 18 AYAT (1) UU KUP

DASAR PENAGIHAN PAJAK

STP  SK PEMBETULAN
SKPKB  SK KEBERATAN
SKPKBT  PUTUSAN BANDING

YG MENGAKIBATKAN PAJAK
YG HARUS DIBAYAR
BERTAMBAH

HARUS DILUNASI PALING LAMBAT 1 BULAN SEJAK

TANGGAL DITERBITKAN
 4 -4
BUNGA PENAGIHAN
Pasal 19 ayat (1), (2) dan (3) UU KUP

2 % PER BULAN
dikenakan terhadap :

1. 2. 3.
Pajak yg terutang menurut Pajak yg terutang Kekurangan pajak
SKPKB, SKPKBT, SK dlm hal WP yg belum dilunasi,
Pembetulan, SK Keberatan atau diperbolehkan apabila diberikan
Putusan Banding yang mengangsur / penundaan
menyebabkan pajak yang harus
menunda pemba penyampaian SPT
dibayar bertambah, apabila pada
saat jatuh tempo pemba-yaran
yaran Tahunan PPh
tidak/ kurang dibayar

BAGIAN DARI BULAN DIHITUNG PENUH SATU BULAN

 PENAGIHAN PAJAK 4 -5

DENGAN SURAT PAKSA

Pasal 20 ayat (1), (3) UU KUP

 STP SK KEBERATAN

 SKPKB SK PEMBETULAN
 SKPKBT PUTUSAN BANDING Yang
mengakibatkan pajak yg harus
dibayar bertambah

TIDAK DIBAYAR SESUAI

JANGKA WAKTU SEBAGAIMANA
DIMAKSUD DALAM PASAL 9 AYAT(3)

SURAT
PAKSA
Penagihan Pajak dengan Surat Paksa dilaksanakan
sesuai dengan ketentuan perundang-undangan
yang berlaku (UU PPSP)
 4 -6
Proses yang ditempuh oleh Wajib Pajak

Surat
Surat Surat
Penagihan Sita Lelang
Teguran Paksa
Pajak
1 bln + 7 hari 21 hari 2 x 24 jam 14 hari
 4 -7
Proses penagihan pajak oleh kantor pajak

Surat Penagihan Pemeriksaan & Peradilan Pajak &

Pajak SK Keberatan Putusan Banding

3 bln 12 bln 3 bln 12 bln

Surat Surat
Keberatan Banding
 4 -8
PENAGIHAN
SEKETIKA & SEKALIGUS
Penjelasan Pasal 20 UU KUP

adalah :
Tindakan Penagihan Pajak yang dilaksanakan oleh
juru sita pajak kepada penanggung pajak tanpa
menunggu tanggal jatuh tempo pembayaran yang
meliputi seluruh utang pajak dari semua jenis pajak,
masa pajak dan Tahun Pajak
 4 -9
PENAGIHAN
SEKETIKA & SEKALIGUS
Pasal 20 ayat (2) UU KUP

Dilakukan dalam hal :

Penanggung pajak akan meninggalkan Indonesia untuk selama-lamanya
atau berniat untuk itu;
Penanggung pajak memindahtangankan barang yg dimiliki atau dikuasai
dalam rangka menghentikan atau mengecilkan kegiatan perusahaan,
atau pekerjaannya di Indonesia;
Terdapat tanda-tanda bahwa Penanggung pajak akan membubarkan
Badan usahanya, atau menggabungkan usahanya, atau memekarkan
usahanya, atau memindahtangankan perusahaan yang dimiliki atau
yang dikuasainya, atau melakukan berubahan bentuk lainnya;
Badan usaha akan dibubarkan oleh negara;
Terjadi penyitaan atas barang Penanggung Pajak oleh pihak ketiga atau
terdapat tanda-tanda kepailitan.
 4 -10
PENANGGUNG PAJAK
Pasal 1 angka 25 UU KUP

ORANG
BADAN
PRIBADI

YANG BERTANGGUNG JAWAB

ATAS PEMBAYARAN PAJAK

TERMASUK WAKIL
YANG MENJALANKAN HAK
DAN MEMENUHI KEWAJIBAN
WAJIB PAJAK MENURUT KETENTUAN
PERATURAN PERUNDANG-UNDANGAN
PERPAJAKAN
 4 -11
HAK MENDAHULU
Pasal 21 ayat (1) dan ayat (2) UU KUP

Negara mempunyai Hak Mendahulu

untuk Tagihan Pajak

Meliputi :
- Pokok Pajak
- Sanksi Administrasi :
 Bunga
 Denda
 Kenaikan
- Biaya Penagihan Pajak

ATAS

Barang- barang milik Penanggung Pajak

 4 -12
DIKECUALIKAN DARI HAK MENDAHULU
Pasal 21 ayat (3) UU KUP

1. Biaya perkara yg semata-mata disebabkan suatu

penghukuman untuk melelang suatu barang
bergerak / tidak bergerak
2. Biaya yg telah dikeluarkan untuk menyelamatkan
suatu barang dimaksud
3. Biaya perkara, yg semata-mata disebabkan
pelelangan dan penyelesaian suatu warisan
 HAK MENDAHULU HILANG 4 -13

Pasal 21 ayat (4), dan ayat (5) UU KUP

SETELAH LAMPAU WAKTU LIMA TAHUN

SEJAK TGL DITERBITKANNYA

STP SK PEMBETULAN

SK KEBERATAN
SKPKB PUTUSAN BANDING
SKPKBT Yg mengakibatkan pajak yg harus
dibayar bertambah

KECUALI

APABILA DLM JANGKA WAKTU 5 TAHUN TSB. :

 SURAT PAKSA UNTUK MEMBAYAR TELAH DIBERITAHUKAN SECARA RESMI;
ATAU
 DIBERIKAN PENUNDAAN PEMBAYARAN.

LAMPAU WAKTU 5 TAHUN TSB DIHITUNG

SEJAK TANGGAL PEMBERITAHUAN SURAT PAKSA; ATAU
BATAS AKHIR PENUNDAAN PEMBAYARAN.
 DALUWARSA PENAGIHAN 4 -14

Pasal 22 ayat (1) UU KUP

HAK UNTUK MELAKUKAN

PENAGIHAN PAJAK

DALUWARSA SETELAH LAMPAU

WAKTU 5 TAHUN

SEJAK :
 SAAT TERUTANGNYA PAJAK; ATAU
 BERAKHIRNYA :
MASA PAJAK; ATAU
BAGIAN TAHUN PAJAK; ATAU
TAHUN PAJAK YBS.
 4 -15
DALUWARSA PENAGIHAN TERTANGGUH
Pasal 22 ayat (2) dan penjelasan UU KUP

Apabila Daluwarsa sejak :

Diterbitkan Surat Paksa tanggal disampaikan surat paksa
Ada pengakuan utang pajak dari WP baik
langsung maupun tidak langsung, seperti :
pengajuan permohonan angsuran/penundaan
pembayaran tgl surat permohonan diterima
surat keberatan tgl surat keberatan diterima
pembayaran sebagian utang pajak tgl pembayaran sebagian utang pajak

Diterbitkan SKPKB ex pasal 13 ayat (5) atau tgl diterbitkan SKPKB ex pasal 13 ayat
SKPKBT ex pasal 15 ayat (4) (5) atau SKPKBT ex pasal 15 ayat (4)

Dilakukan penyidikan tindak pidana perpajakan  tgl penerbitan Surat Perintah

Penyidikan tindak pidana
 4 -16
HAPUSNYA PIUTANG PAJAK

Pelunasan oleh WP

Dibayar dengan Kompensasi dari kelebihan

SSP/pemindahbukuan pembayaran pajak

Penghapusan oleh Menteri Keuangan :

- WP meninggal dunia tidak punya warisan

- WP Badan telah selesai proses pailit
- WP tidak memenuhi syarat sebagai subyek pajak
- Hak melakukan penagihan telah daluwarsa