Anda di halaman 1dari 58

TRIBUTACIÓN PARA MYPE

Ing. Jorge Landerer Hernández


Diplomado en Gestión de Empresas
Expositor
1
OBJETIVO DE LA SESIÓN
Que los participantes tengan los
conceptos básicos e identifiquen
los tributos (impuestos,
contribuciones y tasas ) que
afectan a las MYPES.
Que los participantes
adquirido el conocimiento,
calculen correctamente los
impuestos.
Características importantes
EIRL S.R.L. S.A. S.A.C.

Integran 1 2/20 2/ilimit 2/20

Capital Aportes Particip. Acciones Acciones

Órganos Titular Junta G. Junta G. Junta G.


Gerente Gerente Directorio Directorio
(opcional)
Gerencia Gerencia
Registro Único de Contribuyentes (RUC)

Es el registro informático a cargo de la SUNAT que


contiene los datos de identificación y de las
obligaciones tributarias de los contribuyentes de los
tributos administrados y/o recaudados por la SUNAT,
de la información vinculada a sus actividades
económicas, así como la información de sus
responsables.
El número de RUC
Es el número de once (11) dígitos que identifica al
contribuyente ante la SUNAT. Es de uso obligatorio
para cualquier gestión que se realice ante la
Administración Tributaria y otras dependencias de la
Administración Pública que la SUNAT establezca.
Dicho número tiene carácter permanente y es de uso
exclusivo de su titular.
Inscripción como Persona Natural

PERSONA NATURAL

RER REGIMEN GENERAL


NUEVO RUS Régimen Especial DEL IMPUESTO
Régimen Único Simplificado
de Impuesto a la renta A LA RENTA
Inscripción como Persona Jurídica

PERSONA JURIDICA

RER REGIMEN GENERAL


Régimen Especial DEL IMPUESTO
Del Impuesto a la renta A LA RENTA
Requisitos para el RUS
 Ingresos anuales S/. 360,000
 Un solo local
 Valor de activos fijos S/. 70,000
 Compras anuales S/. 360,000
 El oficio se atiende personalmente
 La inscripción al RUS puede realizarse en cualquier
momento del año.
TABLA DE CATEGORIAS
INGRESOS
BRUTOS COMPRAS CUOTA
CATEGORIAS MENSUALES MENSUALES MENSUAL

1 5,000 5,000 20

2 8,000 8,000 50

3 13,000 13,000 200

4 20,000 20,000 400

5 30,000 30,000 600


Cómo Pagar
 Verificar el ultimo digito de su RUC
 Revisar el cronograma de obligaciones tributarias.
 El pago lo realizo (sin formularios) en la agencias del
Banco de la Nación o bancos comerciales asociados,
a través del sistema PAGO FACIL indicando:

RUC
Periodo
Total Ingresos del mes
Categoría
Obligaciones Tributarias por el RUS

 Boletas de Ventas.
 Ticket o cintas de maquina registradoras.
 Guía de Remisión
 NO me encuentro obligado a llevar libros contables.
Categoría Especial del RUS
 Cuyos ingresos y compras anuales sean menor a S/.
60,000
 Vendedores de frutas, legumbres, tubérculos que
estén en el apéndice I de la ley del IGV
 Cultivo de productos agrícolas y venta en estado
natural
 NO TIENE QUE HACER PAGOS NI EFECTUAR
DECLARACIONES MENSUALES
Requisitos para el RER*
 Personas Naturales y Jurídicas
Ingresos anuales de S/. 555,000
Compras anuales de S/ 555,000
Valor de los activos fijos de
S/. 126,000
No mas de 10 trabajadores
*DL 1086
Tipos de comprobantes de pago RER
 Facturas.
 Boletas de venta
 Liquidaciones de compra
 Ticket
 Guías de remisión
 Notas de crédito y debito
Registros Contables
 Registros de Compras
 Registros de Ventas
 Presentación de DJ anual se presentara en la forma,
plazos y condiciones que establezca SUNAT
Tributos Afectos
 La nueva tasa única del RER es del 1.5%
 Essalud 9%
PDT
 La Superintendencia Nacional de Administración
Tributaria – SUNAT, en su constante afán de
perfeccionar las herramientas informáticas que
faciliten a los contribuyentes el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias Programa de Declaración
Telemática – PDT.
Régimen General del Impuesto
a la Renta

 Comprende a las Personas


Naturales y Jurídicas que generen
rentas de tercera categoría.
Tipos de comprobantes de pago
Régimen General del IR

 Facturas.
 Boletas de venta
 Liquidaciones de compra
 Ticket
 Guías de remisión
 Notas de crédito y debito
Registros Contables
Persona Natural con ingresos menores a S/.
555,000
 Registro de Ventas
 Registro de Compras
 Libro Diario formato simplificado de acuerdo
con las normas sobre la materia
Registros Contables

 Persona Natural con ingresos mayores a S/.


555,000 Contabilidad Completa
 Persona Jurídica, Contabilidad Completa
Tributos Afectos
 Impuesto a la renta 3ra categoría
Método del 2%
Método del coeficiente
 Impuesto General a las ventas 18%
 Impuesto selectivo al consumo.
 Contribuciones a Essalud 9%
ISC

CONTRIBUCIONES

APORTACIONES

IGV

ESTADO PERUANO
IMPUESTO LICENCIA DE
A LA FUNCIOAMIENTO
RENTA
ESTRUCTURA DEL SISTEMA
TRIBUTARIO PERUANO
SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

CÓDIGO TRIBUTARIO TRIBUTOS

GOBIERNO CENTRAL GOBIERNOS LOCALES PARA OTROS FINES

-Imp. a la Renta -Imp. al patrimonio predial -Contribuciones a Essalud


-Imp. Gen. a las Ventas -Imp. a la alcabala -Aportes a ONP.
-Imp. Selectivo al consumo -Imp. a los juegos -Aportes a SENATI.
-Reg. Único simplificado -Imp. a las apuestas -Aportes a SENCICO.
-Imp. Arancelarios -Imp. a los espectáculos
-Tasa de prestación de -Imp. al patrimonio vehicular
servicios públicos
-Arbitrios municipales
-Tasas municipales

TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR SUNAT


TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR LA INSTITUCIÓN
FACTOR CLAVE DE ÉXITO
PARA MYPES

Inteligencia
Financiera
TRIBUTO
Es una prestación de dinero que el
Estado exige en el ejercicio de su
poder de imperio sobre la base
contributiva en virtud de una ley;
para cubrir los gastos que
demanda el cumplimiento de sus
fines siendo exigible
coactivamente ante su
incumplimiento.
TRIBUTOS
Es el tributo cuyo cumplimiento no
IMPUESTO origina una contraprestación directa a
favor del contribuyente por parte del
Estado. Ej: El IGV, El impuesto a la renta

CONTRIBUCIÓN Es el tributo cuya obligación tiene como


hecho generar beneficios derivados de
la realización de obras públicas o
actividades estatales. Ej: ESSALUD

Es el tributo cuya obligación tiene como


TASA hecho generar la prestación efectiva por
el Estado de un servicio público
individualizado. Ej: Licencia de
funcionamiento y peaje
Ley N° 28015: Ley de Promoción y
Formalización la Micro y Pequeña Empresa

Artículo 3°.- Características de las MYPE.


 Microempresa: De 1 hasta 10 trabajadores.
Ventas Anuales hasta 150 UIT.
 Pequeña Empresa: De 1 hasta 100 trabajadores.
Ventas anuales hasta 1700 UIT.
Artículo 43.- Objeto
Pequeña Empresa:
 CTS – ½ Sueldo por año. ( 15 remuneraciones diarias.
 Gratificaciones – 2 al año. Julio y Diciembre – ½
Sueldo cada una.
Artículo 45.- Micro Empresa:
 Remuneración – RMV – S/: 750.00
Artículo 48.- Vacaciones
 15 días por cada año de servicios.
Artículo 49.- Despido Injustificado.
Micro Empresa:
 10 Remuneraciones diarias por año. Máximo 90.
Pequeña Empresa:
 20 Remuneraciones diarias por año. Máximo 120.
Artículo 120.- RER – Cuota Aplicable.
 Los que se acojan al RER pagarán el 1.5% de sus
ingresos netos mensuales.
Artículo 65.- Libros y Registros Contables.
 Ingresos Anuales < 150 UIT.
 Reg. De Compra, Reg. De Ventas y Libro Diario de
Formato Simplificado.
Cuadro Comparativo

Concepto R. General R. Peq. Emp. R. Micro Emp.

Remuneración IDEM IDEM IDEM (No<750)


Contrib. ESSALUD 9 9% 4.5%
C.T.S (1/12 por mes) 8.33% 4.165% 0
Gratificación 16.66% 8.33% 0
Vacaciones 8.33% 4.165% 4.165%

42.32% 25.66% 8.665%


IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
Es un impuesto que grava la compra y venta de bienes y
servicios.
OPERACIONES GRAVADAS
 La venta en el país de bienes muebles.
 La prestación o utilización de los servicios en el país.
 Los contratos de construcción.
 La importación de bienes.
BASE IMPONIBLE DEL I.G.V.
La base imponible está constituida por:
 El valor de venta de los bienes.
 El total de la retribución, en la
prestación o utilización de servicios.
 El valor de la construcción, en los
contratos de construcción.
TASA DEL I.G.V.
 Hasta el 31 de Julio del año
2003 la tasa empleada para el
IGV era del 18%.
 Según LEY N° 28033 del el 19-
07 se incrementa
temporalmente hasta el 31-12-
2004 la tasa del IGV en 19%,
prorrogándose posteriormente.
 Hoy vuelve hacer el 18%.
IGV – D.L. 775 – 18%
IGV = 16%
IPM = 2%
18% Gobierno local
2%
Gobierno Regional

Aduanas

*IPM = Impuesto de promoción municipal


DETERMINACIÓN DEL CRÉDITO
FISCAL

P.V. = V.V. + 18% * V.V

V.V  Valor de venta


Más: IGV 19% DEL V.V
P.V  Precio de venta
CREDITO FISCAL
El crédito fiscal está constituido
por el impuesto General a las
Ventas consignando
separadamente en el
comprobante de pago que
respalda la adquisición de
bienes, servicios y contratos de
construcción, o el pagado en la
importación del bien o servicio.
Caso Práctico I
La compañía Comercial Omega compra al crédito, 10
televisores Marca LG a S/. 1,100 cada uno (VC). Se pide
determinar la implicancia contable:
Base imponible: VC = 1,100*10 = 11,000
IGV = 18%*11,000 = 1,980 (*)
PC = 12,980

(*) Crédito fiscal


Caso Práctico
(Continuación…)
La compañía comercial Omega vende al crédito 5
televisores Marca LG a S/. 1,500 cada uno (V.V). Se
pide determinar la implicancia contable:

Base imponible: VV = 1,500*5 = 7,500


IGV = 18%*7,500 = 1,350
PV = 8,850
LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO

IGV de VENTAS = 1,350


IGV de COMPRAS = (1,980)

IGV POR PAGAR (630) Saldo


a Favor
Caso Práctico II
La Empresa “ABC” se dedica a la comercialización de
Equipos de Cómputo. En el mes de julio el día 6 compra
10 computadoras a S/. 1,200.00 Nuevos Soles c/u. + I.G.V.
Luego las vende todas el 27 de julio a S/. 1,500.00 Nuevos
Soles c/u.+ I.G.V. Determinar el I.G.V. a pagar del
periodo.
LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO
Base Imponible IGV

Compras 1200*10 = 12000 2 160


Ventas 1500*10 = 15000 2 700

Saldo a Pagar 540


ALGUNAS CONSIDERACIONES
SOBRE EL IGV
 La obligación tributaria nace con la entrega del
comprobante de pago o la entrega de la mercadería, lo
que ocurra primero.
 Para hacer uso del crédito fiscal, los comprobantes de
pago (Facturas, ticket, etc.) deberán tener la
formalidad del caso.
ALGUNAS CONSIDERACIONES
SOBRE EL IGV

 El pago del IGV al estado, es totalmente independiente


a la factibilidad del cobro de la factura emitida.
 La utilización del crédito fiscal, es independiente a la
forma de financiación de la misma con el proveedor,
siempre y cuando sea fehaciente.
ALGUNAS CONSIDERACIONES
SOBRE EL IGV
 El IGV no constituye ni ingreso ni gasto para una
empresa, ya que este impuesto es trasladable al
consumidor final.
 El IGV no afecta al estado de ganancias y pérdidas.
Sin embargo dependiendo su correcta y legal
maniobra, originará flujos de caja positivos para la
empresa.
IMPUESTO A LA RENTA
 El Impuesto a la renta es un impuesto directo que
grava las utilidades o ingresos obtenidos de las
personas naturales o jurídicas.
 En el Perú el Impuesto a la Renta se clasifica en
categorías dependiendo la naturaleza de la obtención,
así tenemos cinco categorías.
IMPUESTO A LA RENTA
1ra 2da 3ra 4ta 5ta
Categoría Categoría Categoría Categoría Categoría

Aplicado a las Aplicado a las Aplicado a las Aplicado a las Aplicado a las
personas que personas que personas personas personas
obtengan renta obtengan renta jurídicas que naturales e naturales que
producto de producto de obtengan renta independientes obtengan renta
arrendamientos, intereses, producto de que obtengan producto de las
subarrendamien regallas, rentas comercio, renta en el rentas obtenidas
tos, cesión de vitalicias, etc. empresas. ejercicio en la relación ala
bienes. individual de dependencia
cualquier laboral con el
profesión , empleador, tales
ciencia u oficio. como sueldos,
salarios,
gratificaciones,
etc.
Impuesto a la Renta Caso I
La compañía comercial Omega vende al crédito 5
televisores Marca LG a S/. 1,500 cada uno (V.V). Se
pide determinar la implicancia contable:

Base imponible: VV = 1,500*5 = 7,500


IR (RER) = 7,500 *1.5 = 112.50
Impuesto a la Renta Caso II
La Empresa “ABC” se dedica a la comercialización de
Equipos de Cómputo. En el mes de julio el día 6 compra
10 computadoras a S/. 1,200.00 Nuevos Soles c/u. + I.G.V.
Luego las vende todas el 27 de julio a S/. 1,500.00 Nuevos
Soles c/u.+ I.G.V. Determinar el I.R. a pagar del periodo.

Base imponible: VV = 1,500*10 = 15,000


IR (RER) = 15,000 *1.5 = 225
Caso Práctico III
La Micro Empresa: Servicios Gráficos STEPHANO
S.R.L. Muestra el siguiente movimiento contable en
el mes de julio.
Registro de Compras:
1- Dos resmas de papel bond de 80gr. S/.300.00
2- Una resma de papel cuché de 150gr. S/.200.00
3- Cuatro diagramaciones y creación de artes S/.200.00
4- Cuatro juegos de fotolitos S/.100.00
5- Ocho placas S/.40.00
6- Servicio de impresión – varios S/.150.00
Registro de Ventas:
1- Un millar de volantes en papel bond. S/.150.00
2- Un millar de trípticos en papel bond. S/.200.00
3- Dos millares de afiches en papel cuché. S/.700.00
4- Un millar de trípticos en papel cuché. S/.300.00
5- Un millar de volantes en papel cuché. S/.250.00

Determinar el IGV y el IR a pagar por la empresa


Nota: Todas las facturas son más el IGV de ley.
IGV de Compras: IGV de Ventas:
1- S/.300.00 + 57.00 1- S/.150.00 + 28.50
2- S/.200.00 + 38.00 2- S/.200.00 + 38.00
3- S/.200.00 + 38.00 3- S/.700.00 + 133.00
4- S/.100.00 + 19.00 4- S/.300.00 + 57.00
5- S/.40.00 + 7.60 5- S/.250.00 + 47.50
6- S/.150.00 + 28.50
S/.1600 + 304.00
S/.990 + 188.10

IGV de compras 188.00 IR = 1600*1.5% = 24.00


IGV de ventas 304.00
Saldo a Pagar 116.00
Ejercicio
La Empresa EINDRUCK – Servicios Gráficos ha realizado las siguientes
operaciones:

 VENTAS:

1.- Dos millares de volantes en papel cuché de 150 gr. a full color T/R tamaño ½ A4. S/.800.00
2.- Dos millares de facturas. Original y 2 copias a un solo color. Tamaño ½ A4. 500.00
3.- Dos millares de formatos de Producción original y 3 copias a un color. Tamaño A4. 740.00
4.- Cuatro millares de trípticos a full color T/R. Según modelo. 600.00
5.- Cuatro millares de tarjetas de Kardex a un color en folcote según modelo. 400.00
6.- 500 partes de Matrimonio en cartulina hilo. Segú modelo. 680.00
7.- Dos millares de Boletas de Venta original y copia a dos colores. ½ A4. Según modelo. 360.00
8.- Dos millares de Guías de Remisión original y 3 copias a dos clores. Tamaño A4. 800.00
9.- Dos millares de Manuales de trabajo según modelo. De 96 páginas c/u. 5,000.00
10.- Diez millares de volantes a full color tamaño ½ A4. 700.00
 COMPRAS.
1.- Papel cuché. S/. 400.00
2.- Papel bon blanco de 75 gr. 1,200.00
3.- Papel bond de color de 75 gr. 300.00
4.- Cartulina folcote. 100.00
5.- Cartulina opalina de 150 gr. 100.00
6.- Servicio de confección de artes. 200.00
7.-Placas e insolado. 100.00
8.- Fotolitos. 150.00
9.- Servicio de impresión. 1,000.00
10- Servicio de encuadernado y corte. 75.00
La empresa cuenta con el siguiente personal con sus
respectivos sueldos:

 Gerente S/.2,000.00
 Secretaria 750.00
 Jefe de Producción 850.00
 Jefe de Ventas 800.00 + 3% Comisión de las
Ventas.
 Vendedor 750.00 + 5% Comisión de las
Ventas.
 Los precios están sin el I.G.V.
 Con la información proporcionada preparar:

1.- La Declaración Mensual de los impuestos. Determinar el


I.G.V e I.R. para:
a) Régimen General.
b) RER.
2.- Preparar la planilla de la Empresa, realizando la provisión
mensual de la CTS, gratificación y vacaciones para:
a) Régimen General.
b) Pequeña Empresa.
c) Micro Empresa.
MUCHAS GRACIAS
Ing. Jorge Landerer Hernández
Diplomado en Gestión de Empresas

263- 2482 959-784686

Jorgelanderer@hotmail.com