PARTE I: LA PROFESIÓN DE AUDITOR

Capítulo 1: La Demanda de Autorías y

otros Servicios de Aseguramiento.

DOCENTE: PEDRO DÍAZ F.

ALUMNA: KAREN M. ÁVILA
SOBRE EL LIBRO:

• Objetivo General:
 Introducir a los alumnos de pre-grado al conocimiento de
las auditorías y otros servicios de garantía. Principalmente
en el proceso de toma de decisiones del auditor en
auditorías de estados financieros como también, en
auditorías de control interno.
”Enfocados a aquellos que NO han tenido una experiencia en la
realización de los servicios”.
 CAPÍTULO 1: LA DEMANDA DE AUTORÍAS Y OTROS
SERVICIOS DE ASEGURAMIENTO.

• La Gran Responsabilidad de los Auditores: El Caso de Fraude en WorldCom.

 “Cinthia Cooper, Vicepresidenta de auditoría interna de WorldCom (empresa
importante del sector de las telecomunicaciones con sede Estados Unidos), investigó
con su equipo de auditores, una entrada sin soporte de $500 millones de dólares. De
inmediato, le comunicó a Bernie Ebbers, fundador y CEO de la empresa (CEO: Chief
Executive Office= Ejecutivo con mayor jerarquía). Cooper buscó la manera de invertir
en el departamento de auditorias interna para poder encontrar el fraude lo que se
logró con varios obstáculos. Finalmente, Cooper encontró un hueco enorme en los
libros (año 2002) anunciando que la compañía había inflado activos por un total de
$11 mil millones de dólares, convirtiéndose el fraude más grande de la historia”. Bernie Ebbers

“Las investigaciones desvelaron que el
principal cerebro del fraude fue Bernard
Ebbers”.
¿Cómo se hizo el fraude?
“La compañía venía con pérdidas desde el año
2000, entonces procedieron a registrar miles
de millones de dólares de honorarios
regulares pagados a compañías telefónicas
locales como activos de capital, es decir,
habían inflado activos”.
Cynthia Cooper
La importancia de los auditores internos y
externos para detectar los fraudes
 Consecuencia del fraude de WorldCom:
 “En el año 2002 el Congreso de E.E.U.U. aprobó la
Ley Sarbanes-Oxley (también llamada Legislación de
Garantías). Y una disposición clave de esta Ley fue la
creación del Public Company Accounting Oversing Board
(PCAOB, Consejo de Supervisión Contable de las
Compañías Públicas), organismo encargado de vigilar
a los auditores de compañías públicas. Pero la
disposición más importante de esta Ley es el
Senador Diputado
requisito de la Sección 404, que impone que la
Paul Sarbanes Michael Oxley
administración debe evaluar y reportar la eficacia del
Control Interno sobre los reportes financieros.
También el Auditor de la compañía debe informar la
eficacia de los Controles Internos.”
 OBJETIVOS DE APRENDIZAJES:

• 1.1 Describir la auditoría.

• 1.2 Distinguir entre auditoría y contabilidad.
• 1.3 Explicar la importancia de la auditoría en la reducción del riesgo de información.
• 1.4 Enumerar las causas del riesgo de información y explicar cómo se puede reducir este riesgo.
• 1.5 Describir los servicios de certificación y distinguir los servicios de auditoría de otros servicios de
aseguramiento que proporcionan los CPC.
• 1.6 Diferenciar los tres tipos principales de auditoría.
• 1.7 Identificar los tipos principales de auditores.
• 1.8 Describir los requisitos para ser un CPC.
 OBJETIVO 1.1: DESCRIPCIÓN DE AUDITORÍA

• Definición:
Auditoría es la acumulación y evaluación de la evidencia
basada en información (verificable) para determinar y reportar
sobre el grado de correspondencia entre la información y los
criterios establecidos (normas). (pp.4).
Esta debe ser realizada por una persona independiente y
competente.
ETAPAS DEL PROCESO Información y Criterio
DE AUDITORIA establecido

Auditoría
Recopilación y Persona
Evaluación de Competente,
Evidencia Independiente

Informes
 Información y Criterio Establecido:

• La Información (verificable) pueden tener diferentes formas, estas son:

 Auditorías de Información Cuantificable, ej.: Estados Financieros de la Compañía y la
declaración individuales de ingresos para impuestos.
 Auditorías de Información más Subjetiva, ej.: eficacia de los sistemas de cómputo y la eficiencia
de las operaciones de manufactura.
*Cuando la Información Subjetiva es muy abundante, es más difícil establecer criterios.
• El Criterio de Información para evaluar la información también varía de acuerdo a la información que
se debe auditar. (Auditoria Interna o Externa).
 Recopilación y Evaluación de la Evidencia:
• Definición de Evidencia: es cualquier tipo de datos que utiliza el auditor para
determinar si la información que está auditando ha sido declarada de acuerdo con
el criterio establecido.También posee varias forma:
 Testimonio oral del auditado (cliente).
 Comunicación por escrito con las partes externas.
 Observaciones por parte del auditor.
 Datos electrónicos sobre las transacciones.
*Los auditores deben determinar los tipos y cantidad de evidencia necesaria y evaluar
si la información corresponde al criterio establecido.
Persona Competente
Informes
e Independiente

 El auditor debe estar calificado para
comprender el criterio utilizado.
 Auditores Independientes: También
debe tener una actitud mental
Independiente. De esa forma, los
usuarios confiarán en sus informes. Los
auditores deben mantener su
independencia de las unidades de
operación que auditan.
 La etapa final del proceso de auditoría es la
preparación del Informe de Auditoría, que es la
comunicación de los hallazgos del auditor a los
usuarios.
 El informe de auditoría debe informar a los
lectores el grado de correspondencia entre la
información y los criterios establecidos.
EJEMPLO:
OBJETIVO 1.2: DISTINCIÓN ENTRE AUDITORÍA Y
CONTABILIDAD.

• Existe confusión entre auditoría y contabilidad producto que la mayor parte de la

auditoría, está relacionada con la información contable.
Pero, ¿qué es la contabilidad?
 Es el registro, clasificación y suma de sucesos económicos de manera lógica con el propósito
de proporcionar información financiera para la toma de decisiones.
 En cambio, los auditores se enfocan en determinar si la información registrada refleja
adecuadamente los sucesos económicos que ocurrieron durante el periodo contable.
 OBJETIVO 1.3: EXPLICAR LA IMPORTANCIA DE LA
AUDITORÍA EN LA REDUCCIÓN DEL RIESGO DE
INFORMACIÓN. (Ilustración sobre la necesidad de auditorías)

III. Entonces, ¿cuál es la

1. Un banco II. Si el banco realiza el préstamo se cargará una tasa de importancia de la auditoría en la
decide realizar interés, determinada por tres factores: reducción del riesgo de
un préstamo a 1)Tasa de interés de riesgo. información?
un negocio. 2) Riesgo empresarial del cliente (refleja la Justamente, reducir el riesgo,
posibilidad de que el negocio no pueda reembolsar su es decir, que el riesgo sea
Esta decisión esta basada en las préstamo). mínimo. Con esto, el riesgo del
relaciones financieras 3) Riesgo de Información (refleja la posibilidad de banco se reduce y también puede
anteriores con el negocio y la que la información en que se basó la decisión, sea llegar a reducir la tasa de
condición financiera actual. inexacta, producto de estados financieros inexactos. interés.
OBJETIVO 1.4: ENUMERAR LAS CAUSAS DEL RIESGO DE
INFORMACIÓN Y EXPLICAR CÓMO SE PUEDE REDUCIR ESTE
RIESGO.

1) Improbabilidad de la Información: la información que proporcionan otros debe ser confiable.

Pero, sólo por el hecho de ser de “otro”, aumenta la probabilidad de que ésta sea errónea.
2) Tendencias y motivos del proveedor: ocurre cuando el prestatario proporciona estados
financieros a un prestamista y el prestatario crea una tendencia en los estados para incrementar
la oportunidad de obtener el préstamo. Por ende, aumenta la probabilidad de registrar
información inadecuada.

3) Datos voluminosos: A medida que las organizaciones incrementan de tamaño, lo mismo le

sucede al volumen de sus operaciones de intercambio. Este fenómeno aumenta la probabilidad
de que la información registrada de manera inadecuada se incluya en los registros.
4) Transacciones de intercambio complejas: La complejidad de las transacciones de
intercambio aumenta la probabilidad de registrar información de manera inadecuada.
 AHORA, ¿CÓMO REDUCIR EL RIESGO?

 El usuario verifica la información: El usuario puede ir a las instalaciones del negocio para
revisar los registros y obtener información sobre la confiabilidad de los estados. Por lo general,
este procedimiento no es práctico debido a los costos.
 El usuario comparte el riesgo de información con la administración: Es cuando el
usuario confía en estados financieros inexactos (comparte el riesgo) y como resultados incurren
en pérdidas financieras, entonces pueden demandar a la administración. Una dificultad que surge
al compartir el riesgo de información con la administración es que los usuarios pueden no ser
capaces de cobrar las pérdidas.
 Se proporcionan estados financieros auditados: Es la forma más común de que los usuarios
obtengan información confiable, es decir, a través de una auditoría independiente. De esta forma,
reduce el riesgo.
 OBJETIVO 1.5: DESCRIBIR LOS SERVICIOS DE CERTIFICACIÓN Y DISTINGUIR LOS
SERVICIOS DE AUDITORÍA DE OTROS SERVICIOS DE ASEGURAMIENTO QUE
PROPORCIONAN LOS CPC.

• Para empezar, ¿que significa CPC? Contabilidad Pública

Certificada.
 Servicios de Aseguramiento: Son servicios profesionales
1. Auditoría de estados financieros
independientes que mejoran la calidad de la información. De históricos.
esa forma hay más confiabilidad. Los CPC llevan a cabo los 2. Eficacia del control interno
servicios de aseguramiento. (cubren desde organizaciones sin sobre informes financieros.
fines de lucros hasta índice de televisión o radio). Una 3. Revisión de estados financieros
categoría de servicios de aseguramiento que proporciona la históricos.
CPC, son los servicios de atestiguamiento. 4. Otros servicios de
atestiguamiento.
 Servicio de atestiguamiento: es un tipo de servicio de
aseguramiento en el cual la firma de CPC emite un informe
sobre la confiabilidad de una evaluación. Existen 4 categorías:
1. Auditoría de estados financieros históricos: Forma de servicio de atestiguamiento en el que el
auditor emite un informe escrito que establece si los estados financieros cumplen con las normas de
información financieras aplicables.
2. Eficacia del control interno sobre informes financieros: Compromiso de autentificación en el
cual el auditor informa sobre la eficacia del control interno sobre los informes financieros; tales
informes son obligatorios para las compañías públicas bajo la Sección 404 de la Ley Sarbanes-Oxley.
3. Revisión de estados financieros históricos: Forma de autentificación en la que la firma de CPC
emite un documento que proporciona menos garantía que una auditoría, que indica si los estados
financieros están en esencia conformes con las normas de información financiera aplicables.
*La característica común de todos los servicios de aseguramiento, incluyendo auditorías
y servicios de atestiguamiento, es el enfoque en la mejora de la calidad de información que
utilizan quienes toman las decisiones.
 OBJETIVO 1.6: DIFERENCIAR LOS TRES TIPOS
PRINCIPALES DE AUDITORÍA.

• Los CPC realizan tres tipos de auditorías, estas son:

1. Auditoría Operacional: evalúa la eficiencia y la eficacia de cualquier parte de los procedimientos y
métodos de operación de una organización. Ejemplo: evalúan la eficiencia del procesamiento de
transacciones de nómina de una sistema de cómputo recién instalado o la evaluación de la eficiencia y
satisfacción del cliente en el procesamiento de distribución de cartas y paquetes.
2. Auditoría de Cumplimiento: determina si la entidad auditada aplica correctamente los procedimientos,
reglas o reglamentos específicos que una autoridad superior ha establecido. Ejemplo: Determinar si el
personal contable aplica los procedimientos que prescribió el contralor de la compañía o revisar promedios
de sueldos para que cumplan con la legislación laboral.
3. Auditorías de Estados Financieros: determina si los estados financieros en general (la información que
se está verificando) han sido elaborados de acuerdo con el criterio establecido.
OBJETIVO 1.7: IDENTIFICAR LOS TIPOS PRINCIPALES DE
AUDITORES.

• Tipos de auditores:
1. Firmas de contadores públicas certificadas CPC: son responsable de la autoría
de estados financieros históricos de todas las compañías comercializadas de manera
pública, de la mayoría de otras compañías razonablemente grandes y varias compañías
pequeñas y organizaciones no comerciales.
2. Auditores de la oficina contable de gobierno: es un funcionario que trabaja en la
Oficina de Contabilidad del Gobierno de E.E.U.U., un organismo independiente de la
rama legislativa del gobierno federal.
3. Funcionarios de la Oficina de Recaudación de Impuesto: son auditores bajo la
dirección del Comisionado de la Oficina de Recaudación de Impuestos responsables de
reforzar las leyes de impuestos federales como el Congreso las ha definido.
4. Auditores Internos: las compañías contratan auditores internos para auditar a su
administración. Su labor depende del empleador. Puede ser uno o dos auditores o un
equipo de auditores según se requiera.
1.8 DESCRIBIR LOS REQUISITOS PARA SER UN CPC
(CONTADOR PÚBLICO CERTIFICADO)

• El CPC está regulado por leyes estatales a través de los departamentos de autorizaciones
de cada estado y deben cumplir tres requisitos:
1.8 DESCRIBIR LOS REQUISITOS PARA SER UN CPC
(CONTADOR PÚBLICO CERTIFICADO)