Unidad 1: Antecedentes de la Auditoría

Profesor: Dr. Ernesto Alvarado Rodríguez

Maestrantes: Ibarra Pacheco Álvaro

León Ochoa Raúl
Trujillo Esteves Celina
Concepto de auditoría
 Concepto de auditoría

Interacción
inter y multidisciplinaria
Método
deductivo- inductivo
(Axioma, ley, norma, teoría)

Método
científico

Intervención Juicio
 Concepto de auditoría
Los métodos deductivo e inductivo se combinan
en forma armónica no excluyente.

Planteamiento de las fases generales a seguir en una auditoría:

a) Conocimiento general de la organización

b) Establecimiento de los objetivos generales del examen
c) Evaluación del Control Interno
d) Determinación de las áreas sujetas a examen
e) Conocimiento específico de cada área a examinar
f) Determinación de los objetivos específicos del examen de cada área
g) Determinación de los procedimientos de auditoría
h) Elaboración de papeles de trabajo
i) Obtención y análisis de evidencias
j) Informe de auditoría y recomendaciones
 Proceso

Sistemático Metodológico

Planeación Evidencias

Objetivos Auditoría Dictamen

Intervención Dirección

Evaluación Control
 Concepto de auditoría

• Proceso sistemático – metodológico.

• Consiste en obtener y evaluar objetivamente evidencias

(información) sobre las afirmaciones relativas a los actos o
eventos de carácter económico – administrativo, debe
considerar cualquier elemento que le permita hacer una
evaluación objetiva.

• Expresar un dictamen de naturaleza profesional con el fin de

determinar el grado de correspondencia
Papel de auditor
 Papel de auditor
Auditor.

Persona capacitada y experimentada que se designa por una

autoridad competente o por una empresa de consultoría.

Revisa, examina y evalúa con coherencia los resultados de la

gestión administrativa y financiera de una entidad con el propósito
de informar o dictaminar acerca de ellas.

Realiza las observaciones y recomendaciones pertinentes para

mejorar su eficacia y eficiencia en su desempeño.
 Papel de auditor

•Estudiar la normatividad, misión, objetivos, políticas, estrategias, planes y

programas de trabajo.

•Desarrollar el programa de trabajo de una auditoria.

•Definir los objetivos, alcance y metodología para instrumentar una auditoria.

•Captar la información necesaria para evaluar la funcionalidad y efectividad de los

procesos, funciones y sistemas utilizados.

 Papel de auditor

•Recabar y revisar estadísticas sobre volúmenes y cargas de trabajo.

•Diagnosticar sobre los métodos de operación y los sistemas de información.

•Detectar los hallazgos y evidencias e incorporarlos a los papeles de trabajo.

•Respetar las normas de actuación dictadas por los grupos de filiación,

corporativos, sectoriales e instancias normativas y, en su caso, globalizadoras.

 Papel de auditor

•Proponer los sistemas administrativos y/o las modificaciones que permitan elevar la
efectividad de la organización.

• Analizar la estructura y funcionamiento de la organización en todos sus ámbitos y

niveles.

•Revisar el flujo de datos y formas.

•Considerar las variables ambientales y económicas que inciden en el

funcionamiento de la organización.
 Papel de auditor

•Analizar la distribución del espacio y el empleo de equipos de oficina.

•Evaluar los registros contables e información financiera.

•Mantener el nivel de actuación a través de una interacción y revisión continua de

avances.

•Proponer los elementos de tecnología de punta requeridos para impulsar el cambio

organizacional.

•Diseñar y preparar los reportes de avance e informes de una auditoria.

 Papel de auditor”
“Habilidades y Competencias

Académica Complementaria Empírica

Estudios a nivel técnico, Instrucción en la materia, Conocimiento resultante de
licenciatura o postgrado. obtenida a lo largo de la la implementación de
vida profesional por medio auditorías en diferentes
Ciencias biológicas,
de diplomados, seminarios, instituciones.
sociales, físicas,
foros y cursos, entre otros.
matemáticas, etc Comprender el
comportamiento
Etica
organizacional cifrado en
su cultura.
 Papel de auditor
“Proceso”

1.- Tipificar el tipo de auditoría a realizar

2.- El trabajo debe ser adecuadamente planeado, el auditor deberá definir los
objetivos de la auditoría, el alcance y metodología dirigida a conseguir esos
logros.

Al planear la auditoría, el auditor público debe:

a) Comprender las actividades que va a auditar a través del conocimiento que
adquirirá por medio de la investigación y observación que efectúe al planear la
auditoría.
 Papel de auditor
“Proceso”

b) Tomar en cuenta las necesidades de los usuarios potenciales del informe de

auditoría ya que las consideraciones de calidad y cantidad son factores esenciales
para determinar la importancia, entre los que se incluyen:

− Objetividad y sensibilidad de la actividad bajo examen.

− Originalidad de la actividad y cambios en sus condiciones.
− Papel de la auditoría al proporcionar información que pueda mejorar la
responsabilidad ante el público y la toma de decisiones.

− Nivel y extensión de la revisión u otras formas de supervisión independiente.

• Dictamen de auditor.
• Normas de auditoria.
El auditor deberá analizar y evaluar las conclusiones
extraídas de la evidencia de auditoria obtenida como
base para la expresión de una opinión sobre los
estados financieros .

EL DICTAMEN DE AUDITOR debe contener una clara

expresión de opinión escrita sobre los estados
financieros tomados como un todo.

DICTAMEN DE AUDITOR
a.- Titulo
b.- Destinatario
c.- Entrada o párrafo introductorio
d.- Párrafo de alcance
f.- Párrafo de opinión
g.- Fecha de dictamen
h.- Dirección del auditor
i.- Firma del auditor

ELEMENTOS BASICOS DEL

DICTAMEN DE AUDITOR
 Primera parte:
Titulo
Destinatario

Segunda parte:
Párrafo introductorio
Párrafo explicativo
Párrafo de la opinión

Tercera parte
La Firma
La Fecha
Dirección

ESTRUCTURA DEL DICTAMEN, CONSTA

DE TRES PARTES Y SIETE ELEMENTOS
NORMAS DE AUDITORIA
Las normas de auditoria generalmente aceptadas ( NAGAS)
son los principios y requisitos que debe cumplir el auditor
en el desempeño de sus funciones de modo que pueda
expresar una opinión técnica responsable también son
llamadas NORMAS TECNICAS DE AUDITORIA

NORMAS DE AUDITORIA
Normas personales y generales

Normas relativas a la ejecución del trabajo

Normas relativas a la preparación de los informes

CLASIFICACION DE LAS NORMAS DE

AUDITORIA
Entrenamiento y capacidad profesional.

Cuidado y diligencia profesional

Independencia

NORMAS PERSONALES O
GENERALES
Planeación y supervisión.

Estudio y evaluación del control interno.

Obtención de la evidencia suficiente y competente.

NORMAS RELATIVAS A LA
EJECUCION DEL TRABAJO
Aplicación de principios de contabilidad general aceptados.

Consistencia en la aplicación de los principios de contabilidad

generalmente aceptados

Revelación suficiente

Opinión del auditor

NORMAS RELATIVAS A LA
PREPARACION DE LOS INFORMES.
Responsabilidad legal del Auditor
IMSS
ISSSTE
SP
ISSAI
 Responsabilidad legal del auditor
El auditor debe aceptar toda la responsabilidad por sus actos, pero no
debe aceptar el asumir las responsabilidades que corresponden a la
gerencia de la empresa cliente, pues el es un regulador de los actos de
la gerencia y no parte de ella.
Para cumplir estos principios generales se deben tomar en cuenta
las siguientes consideraciones:

• Los papeles de trabajo deben contener todos los datos e información

pertinente.

• Se deben excluir los datos irrelevantes.

• Deben incluir toda la información que ampare los conceptos que se

incluyan en el informe final.

• Debe incluirse toda información que pudiese ser utilizada en el futuro.

• Deben incluir toda la información necesaria que ampare y respalde la

corrección o reclasificación de las partidas.

• Los papeles de trabajo deben ser limpios y pulcros.

• Cada cedula de auditoria debe tener un titulo que sea representativo del
trabajo realizado en ellas.
 Es necesario un alto grado de objetividad para que la comunidad
confíe en el informe que éste emite y en consecuencia, se logre el
objeto de la auditoría.

 Esto es tan importante, que las normas profesionales y legales se

ocupan de la responsabilidad del auditor en caso que no actúe de
esta forma.

 Un desempeño incorrecto del auditor será sancionado, de acuerdo

a la gravedad de la infracción, respondiendo por los daños que
cause tanto a su cliente como a los terceros usuarios de la
información.
 Responsabilidad del auditor

• Responsabilidad Profesional
• Responsabilidad hacia la sociedad
• Responsabilidad personal
• Responsabilidad hacia la profesión.
• Responsabilidad civil
• A menos que participe de algún modo en la comisión del delito,
como podría ser recibiendo dinero, aportado documentos falsos,
planeando el delito.

• Pero el hecho de ser auditor no significa que necesariamente sea

participe de las omisiones o conductas del contribuyente.

Ejemplo:
El artículo 91-A del Código Fiscal de la Federación
contempla la infracción relacionada con el dictamen de
estados financieros, dentro de lo cual se observa lo
siguiente:
a) No observar en el informe de la situación fiscal la
omisión de contribuciones recaudadas, retenidas,
trasladadas o propias del contribuyente, por el periodo que
cubren los estados financieros dictaminados.
 Población con
Población a
Población asegurada protección social en
Año derechohabiente
salud
IMSS b ISSSTE PEMEX SEDENA c SEMAR Estatales Seguro popular
2000 45054 10066 647 489 187 1308 NA
2001 44719 10236 665 511 213 1432 NA
2002 45352 10310 676 536 208 1373 1094
2003 41519 10352 ND ND ND ND 2224
2004 43006 10463 690 677 210 1469 5318
2005 44532 10608 708 ND 201 1437 11405
2006 46636 10798 712 ND 197 1535 15672
2007 48650 10981 712 ND 202 1424 21835
2008 48910 11301 728 ND 218 ND 27177
2009 49134 11590 739 866 228 953 31133
2010 52310 11993 743 1048 240 1942 43519
2011 54906 12207 748 806 264 1954 51823
2012 57476 12450 755 832 279 1682 52908
2013 59512 12631 764 832 287 1551 55638
2014 59487 12804 ND ND ND ND 57300
d
2015 60584 12882 ND ND ND ND 57296
Derechohabiencia y uso de servicios de salud
Población protegida por los servicios de salud, 2000 a 2014
(Miles de personas
Fuente: Para IMSS, ISSSTE y Seguro Popular: PR. Tercer Informe de Gobierno
2014 - 2015. Anexo Estadístico. Páginas 162 y 212 (Consulta: 03 de septiembre de 2015).
a
Para 2003, no se reporta información debido a que únicamente se cuenta con cifras
estimadas de población total, realizada a partir de la muestra del XII Censo de
Población y Vivienda 2000.
b
La estadística de "población derechohabiente del IMSS" incluye tanto a
asegurados y pensionados, como a sus familiares dependientes. Las cifras de
asegurados y pensionados son determinadas con base en los registros
administrativos del IMSS, mientras que las relativas a sus familiares corresponden
a estimaciones determinadas con base en coeficientes familiares. Los coeficientes
familiares corresponden al promedio del número de derechohabientes por familia y
se aplican al número de trabajadores asegurados y de pensionados. Por su parte, la
estadística de "población derechohabiente adscrita a Unidad de Medicina Familiar
(UMF) del IMSS" es determinada, tanto las cifras de asegurados y pensionados
como la de sus familiares, con base en registros administrativos del Sistema de
Acceso a Derechohabientes (AcceDer).
c
De 2005 a 2008, la SEDENA no reportó información.
d
Para el ISSSTE y Seguro popular, cifras al mes de junio; para el IMSS, cifras al
mes de diciembre.
NA No aplicable.
ND No disponible.
R
Cifras revisadas.
Fuente: Para IMSS, ISSSTE y Seguro Popular: PR. Tercer Informe de Gobierno 2014 -
2015. Anexo Estadístico. Páginas 162 y 212 (Consulta: 03 de septiembre de 2015).
Para Pemex, SEDENA, SEMAR y Estatales:
2000 a 2002: SSA. Boletín de Información Estadística. Programas sustantivos.
Volumen III. Núm 20-22.
2004 a 2013: SSA. Boletín de Información Estadística. Servicios Otorgados y
• Normas Internacionales de Entidades
Fiscalizadoras Superiores (ISSAI) que
contienen los principios fundamentales para el
funcionamiento de las Entidades Fiscalizadoras
Superiores y los requisitos previos de auditorías
de entidades públicas.
• ISSAI 11 – Pautas Básica y Buenas Prácticas de la INTOSAI relacionadas
con la Independencia de las EFS
Objetivo: Las pautas básicas deben servir como fuente de buenas prácticas y
como posibilidad para compartir medios a fin de mejorar la independencia de
las EFS*.

• ISSAI 20 – Principios de transparencia y rendición de cuentas

Objetivo: El Documento contiene principios para ayudar a las EFS a dar
ejemplos a través de sus propias prácticas y gobierno en su función auditora.

• ISSAI 21 – Principios de transparencia y responsabilidad - Principios y

buenas prácticas
Objetivo:El documento contiene ejemplos para buenas prácticas para
garantizar transparencia y la rendición de cuentas de las EFS.

EFS: Entidades Fiscalizadoras Superiores

ISSAI 30 – Código de Ética
Objetivo: El Código de Ética contiene una descripción detallada de los
valores y principios por los cuales debe regirse principalmente la labor
de los auditores.

ISSAI 40 – Control de Calidad para la EFS

Objetivo: El propósito de este documento es asistir a las EFS a
establecer y mantener un sistema apropiado de control de calidad que
cubra todo el trabajo que estas entidades realizan que abraca el
mandato y las circunstancias de trabajo de las EFS.
 Conclusiones
La auditoría como una herramienta amigable y confiable nos va
a permitir identificar los factores de riesgos o protectores que
conforman el modelo administrativo – financiero de cualquier
organización.

Tiene un sustento científico lo que lo hace viable para trabajar

de manera inter y multidisciplinaria.

Identifica el área a explorar y de manera paralela establece un

proceso de planeación, evaluación e informe