Jelajahi eBook
Kategori
Jelajahi Buku audio
Kategori
Jelajahi Majalah
Kategori
Jelajahi Dokumen
Kategori
Praktikum Akuntansi Keuangan Lanjutan
Diunggah oleh
Lia LestariDeskripsi:
Hak Cipta
Bagikan dokumen Ini
Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?
Apakah konten ini tidak pantas?
Laporkan Dokumen IniDeskripsi:
Hak Cipta:
Praktikum Akuntansi Keuangan Lanjutan
Diunggah oleh
Lia LestariDeskripsi:
Hak Cipta:
LATIHAN PT.
BORNEO - RAIDERS
Pada tanggal 2 Januari 2016, PT. Raiders menerbitkan 1.300.000 lembar
saham biasanya dengan nilai pasar Rp 30.000,00 dan mengeluarkan kas
sebesar Rp 2.000.000.000,00 dan wesel sebesar Rp 2.000.000.000,00
untuk memperoleh 80% saham PT. Borneo yang beredar.
Pada akhir tahun 2016 PT. Raiders dan PT. Borneo melaporkan laba dan
dividen untuk masing-masing perusahaan. Laba dan Dividen tersebut
adalah sebagai berikut:
Keterangan PT. RAIDERS PT. BORNEO
Laba 2016 Rp 25.000.000.000,00 Rp 20.000.000.000,00
Dividen 2016 10.000.000.000,00 8.000.000.000,00
Berikut adalah Laporan posisi keuangan dari PT. Raiders dan
PT. Borneo pada awal Januari 2016:
Keterangan PT. Raiders PT. Raiders PT. Borneo PT. Borneo
(dalam ribuan) (Nilai Buku) (Nilai wajar) (Nilai buku) (Nilai Wajar)
Aset Lancar
Kas Rp 5.000.000 Rp 5.000.000 Rp 3.500.000 Rp 3.500.000
Piutang bersih 4.500.000 5.000.000 3.000.000 3.500.000
Persediaan 4.800.000 5.000.000 3.500.000 4.000.000
Perlengkapan 4.200.000 4.500.000 3.800.000 4.000.000
Peralatan
3.500.000 3.500.000 2.200.000 2.500.000
Aset Non Lancar
Gedung 25.000.000 25.000.000 20.000.000 20.000.000
Kendaraan bermotor Roda 4 10.000.000 12.000.000 8.000.000 9.000.000
Kendaraan bermotor Roda 2 5.000.000 4.000.000 4.000.000 3.500.000
Tanah 12.000.000 15.000.000 8.000.000 10.000.000
Jumlah Aset Rp 74.000.000 Rp 79.000.000 Rp 56.000.000 Rp 60.000.000
Liabilitas Lancar
Liabilitas usaha Rp 6.000.000 Rp 7.500.000 Rp 3.000.000 Rp 3.500.000
Liabilitas lainnya 6.000.000 7.500.000 3.000.000 3.500.000
Ekuitas
Modal saham (@Rp 10.000) 23.000.000 23.000.000 18.000.000 18.000.000
Tambahan Modal Disetor 19.000.000 19.000.000 17.000.000 17.000.000
Saldo Laba
20.000.000 22.000.000 15.000.000 18.000.000
Jumlah Ekuitas & Liabilitas Rp 74.000.000 Rp 79.000.000 Rp 56.000.000 Rp 60.000.000
Jurnal Investasi & Perhitungan
Goodwill
Tgl Keterangan Ref Debit Kredit
Investasi pada PT Borneo Rp 43.000.000.000,00
Modal Saham Rp 13.000.000.000,00
Jan
02 Tambahan Modal Disetor 26.000.000.000,00
2016
Kas 2.000.000.000,00
Liabilitas Wesel 2.000.000.000,00
Perhitungan Goodwill:
= Consideration Transfered + Fair Value of NCI – Identifiable of Net
Asset
= Rp43.000.000.000 + Rp 10.600.000.000 - Rp 53.000.000.000,00
= Rp 600.000.000,00 => Goodwill Positif
Perubahan PT. RAIDERS
Perubahan
Keterangan PT. Raiders PT. Raiders
PT. Raiders
Aset Lancar
Kas Rp 5.000.000.000,00 (2.000.000.000,00) Rp 3.000.000.000,00
Investasi pada PT. Borneo - 43.000.000.000,00 43.000.000.000,00
Piutang bersih 5.000.000.000,00 - 5.000.000.000,00
Persediaan 5.000.000.000,00 - 5.000.000.000,00
Perlengkapan 4.500.000.000,00 - 4.500.000.000,00
Peralatan -
3.500.000.000,00 3.500.000.000,00
-
Aset Non Lancar
Gedung 25.000.000.000,00 - 25.000.000.000,00
Kendaraan bermotor Roda 4 12.000.000.000,00 - 12.000.000.000,00
Kendaraan bermotor Roda 2 4.000.000.000,00 - 4.000.000.000,00
Tanah 15.000.000.000,00 - 15.000.000.000,00
Jumlah Aset Rp 79.000.000.000,00 Rp 41.000.000.000,00 Rp120.000.000.000,00
Liabilitas Lancar
Liabilitas usaha Rp 7.500.000.000,00 - Rp 7.500.000.000,00
Liabilitas lainnya 7.500.000.000,00 - 7.500.000.000,00
Liabilitas wesel - 2.000.000.000,00 2.000.000.000,00
Ekuitas
Modal saham (@Rp 10.000) 23.000.000.000,00 13.000.000.000,00 36.000.000.000,00
Tambahan Modal Disetor 19.000.000.000,00 26.000.000.000,00 45.000.000.000,00
Saldo Laba 22.000.000.000,00 - 22.000.000.000,00
Jumlah Ekuitas & Liabilitas Rp 79.000.000.000,00 Rp 41.000.000.000,00 Rp 120.000.000.000,00
Penyesuaian Konsolidasi Laporan Posisi
Keterangan PT. Raiders PT. Borneo Keuangan
Konsolidasian
Debit Kredit
Aset Lancar
Kas Rp 3.000.000.000,00 Rp 3.500.000.000,00 - - Rp 6.500.000.000,00
Investasi pada PT. Borneo 43.000.000.000,00 - - 43.000.000.000 -
Piutang bersih 5.000.000.000,00 3.000.000.000,00 500.000.000 - 8.500.000.000,00
Persediaan 5.000.000.000,00 3.500.000.000,00 500.000.000 - 9.000.000.000,00
Perlengkapan 4.500.000.000,00 3.800.000.000,00 200.000.000 - 8.500.000.000,00
Peralatan 3.500.000.000,00 2.200.000.000,00 300.000.000 - 6.000.000.000,00
Aset Non Lancar
Gedung 25.000.000.000,00 20.000.000.000,00 - - 45.000.000.000,00
Kendaraan bermotor Roda 4 12.000.000.000,00 8.000.000.000,00 1.000.000.000 - 21.000.000.000,00
Kendaraan bermotor Roda 2 4.000.000.000,00 4.000.000.000,00 - 500.000.000 7.500.000.000,00
Tanah 15.000.000.000,00 8.000.000.000,00 2.000.000.000 - 25.000.000.000,00
Goodwill - - 600.000.000 - 600.000.000,00
Jumlah Aset Rp120.000.000.000,00 Rp 56.000.000.000,00 Rp 137.600.000.000,00
Liabilitas Lancar
Liabilitas usaha Rp 11.000.000.000
Rp 7.500.000.000,00 Rp 3.000.000.000,00 - 500.000.000
Liabilitas lainnya 11.000.000.000
7.500.000.000,00 3.000.000.000,00 - 500.000.000
Liabilitas wesel 2.000.000.000
2.000.000.000,00 - - -
Ekuitas
Modal saham (@Rp 10.000)
36.000.000.000,00 18.000.000.000,00 18.000.000.000 -
Tambahan Modal Disetor 36.000.000.000
45.000.000.000,00 17.000.000.000,00 17.000.000.000 -
Saldo Laba 45.000.000.000
22.000.000.000,00 15.000.000.000,00 15.000.000.000 -
Hak Non Pengendali 22.000.000.000
- - - 10.600.000.000
10.600.000.000
Jumlah Ekuitas & Liabilitas Rp 120.000.000.000,00 Rp 56.000.000.000,00 55.100.000.000 55.100.000.000 Rp 137.200.000.000
Jurnal Penerbitan Laba dan
Dividen PT. Raiders
Jurnal pengakuan laba PT. Raiders
Tgl Keterangan Ref Debit Kredit
Des 31 Kas Rp25.000.000.000,00
2016 Laba Bersih Rp25.000.000.000,00
Jurnal pengakuan dividen PT. Raiders
Tgl Keterangan Ref Debit Kredit
Des 31 Dividen Rp10.000.000.000,00
2016 Kas Rp10.000.000.000,00
Jurnal Penerbitan Laba dan
Dividen PT. Borneo
Jurnal pengakuan laba PT. Borneo
Tgl Keterangan Ref Debit Kredit
Des 31 Kas Rp20.000.000.000,00
2016 Laba Rp20.000.000.000,00
Jurnal pengakuan dividen PT. Borneo
Tgl Keterangan Ref Debit Kredit
Rp 8.000.000.000,00
Des 31 Dividen
2016 Kas Rp 8.000.000.000,00
Jurnal Pengakuan Dividen dari
PT. Borneo oleh PT. Raiders
Jurnal pengakuan pendapatan dividen dari PT. Borneo
Tgl Keterangan Ref Debit Kredit
Kas Rp 6.400.000.000,00
Des 31 (80% X 8.000.000.000)
2016
Pendapatan dividen Rp 6.400.000.000,00
(80% X 8.000.000.000)
Non Controlling of Interest
Dividen yang dibayarkan Rp 1.600.000.000 NCI awal 2016 Rp10.600.000.000
Perubahan Saldo Laba 2.400.000.000
Laba th berjalan 4.000.000.000
Balance pd 31/12-2016 15.400.000.000
Rp17.000.000.000 Rp17.000.000.000
Penyesuaian Konsolidasi
Konsolidasi
Keterangan PT. Raiders PT. Borneo
Debit Kredit
Saldo Laba awal 2016 22.000.000.000 18.000.000.000 18.000.000.000 - -
2.400.000.000 - 19.600.000.000
Pendapatan dividen dr PT. Borneo 6.400.000.000 - 6.400.000.000 - -
28.400.000.000 18.000.000.000 - - 19.600.000.000
Laba diatribusi ke NCI - - 4.000.000.000 - (4.000.000.000)
Laba th berjalan 25.000.000.000 20.000.000.000 - - 45.000.000.000
53.400.000.000 38.000.000.000 - - 60.600.000.000
Dividen (10.000.000.000) (8.000.000.000) - 8.000.000.000 (10.000.000.000)
Saldo Laba Akhir 2016 43.400.000.000 30.000.000.000 30.800.000.000 8.000.000.000 50.600.000.000
Penyesuaian Konsolidasi Laporan Posisi
Keterangan PT. Raiders PT. Borneo Keuangan
Konsolidasian
Debit Kredit
Aset Lancar
Kas Rp 24.400.000.000,00 Rp 15.500.000.000,00 - - Rp 39.900.000.000,00
Investasi pada PT. Borneo 43.000.000.000,00 - - 43.000.000.000 -
Piutang bersih 5.000.000.000,00 3.500.000.000,00 - - 8.500.000.000,00
Persediaan 5.000.000.000,00 4.000.000.000,00 - - 9.000.000.000,00
Perlengkapan 4.500.000.000,00 4.000.000.000,00 - - 8.500.000.000,00
Peralatan 3.500.000.000,00 2.500.000.000,00 - - 6.000.000.000,00
Aset Non Lancar
Gedung 25.000.000.000,00 20.000.000.000,00 - - 45.000.000.000,00
Kendaraan bermotor Roda 4 12.000.000.000,00 9.000.000.000,00 - - 21.000.000.000,00
Kendaraan bermotor Roda 2 4.000.000.000,00 3.500.000.000,00 - - 7.500.000.000,00
Tanah 15.000.000.000,00 10.000.000.000,00 - - 25.000.000.000,00
Goodwill - - 600.000.000 - 600.000.000,00
Jumlah Aset Rp141.400.000.000,00 Rp 72.000.000.000,00 Rp 171.000.000.000,00
Liabilitas Lancar
Liabilitas usaha
Rp 7.500.000.000,00 Rp 3.500.000.000,00 - - Rp 11.000.000.000
Liabilitas lainnya
7.500.000.000,00 3.500.000.000,00 - - 11.000.000.000
Liabilitas wesel
2.000.000.000,00 - - - 2.000.000.000
Ekuitas
Modal saham (@Rp 10.000)
36.000.000.000,00 18.000.000.000,00 18.000.000.000 - 36.000.000.000
Tambahan Modal Disetor
45.000.000.000,00 17.000.000.000,00 17.000.000.000 - 45.000.000.000
Saldo Laba
43.400.000.000,00 30.000.000.000,00 30.800.000.000 8.000.000.000 50.600.000.000
Hak Non Pengendali
- - - 15.400.000.000 15.400.000.000
Jumlah Ekuitas & Liabilitas Rp 141.400.000.000,00 Rp 72.000.000.000,00 66.400.000.000 66.400.000.000 Rp 171.000.000.000
Consolidation journal entries: (elimination journal)
Tgl Keterangan Ref Debit Kredit
Modal Saham Rp 18.000.000.000,00
Tambahan Modal Disetor 17.000.000.000,00
Saldo Laba 30.800.000.000,00
Des
31 Goodwill 600.000.000,00
2016
Investasi pada PT Borneo Rp43.000.000.000,00
Saldo Laba 8.000.000.000,00
Hak Non Pengendali (NCI) 15.400.000.000,00
LATIHAN PT. PARKIT – KENARI
Pada tanggal 2 Januari 2016, PT. Parkit menerbitkan 1.700.000 lembar
saham biasanya dengan nilai pasar Rp 30.000,00 dan mengeluarkan kas
sebesar Rp 2.500.000,00 dan wesel sebesar Rp 2.500.000.000,00 untuk
memperoleh 90% saham PT. Kenari yang beredar.
Pada akhir tahun 2016 PT. Parkit dan PT. Kenari melaporkan laba dan
dividen untuk masing-masing perusahaan. Laba dan Dividen tersebut
adalah sebagai berikut:
Keterangan PT. PARKIT PT. KENARI
Laba 2016 Rp 30.000.000.000,00 Rp 25.000.000.000,00
Dividen 2016 18.000.000.000,00 15.000.000.000,00
Berikut adalah Laporan posisi keuangan dari PT. Parkit dan
PT. Kenari pada awal Januari 2016:
Keterangan PT. Parkit PT. Parkit PT. Kenari PT. Kenari
(dalam ribuan) (Nilai Buku) (Nilai wajar) (Nilai buku) (Nilai Wajar)
Aset Lancar
Kas Rp 6.000.000 Rp 6.000.000 Rp 4.500.000 Rp 4.500.000
Piutang bersih 5.500.000 6.000.000 4.000.000 4.500.000
Persediaan 5.800.000 6.000.000 4.500.000 5.000.000
Perlengkapan 5.200.000 5.500.000 4.800.000 5.000.000
Peralatan 4.500.000 4.500.000 3.200.000 3.500.000
Aset Non Lancar
Gedung 26.000.000 26.000.000 21.000.000 21.000.000
Kendaraan bermotor Roda 4 11.000.000 12.000.000 9.000.000 10.000.000
Kendaraan bermotor Roda 2 6.000.000 5.000.000 5.000.000 4.500.000
Tanah 13.000.000 16.000.000 9.000.000 11.000.000
Jumlah Aset Rp 83.000.000 Rp 87.000.000 Rp 65.000.000 Rp 69.000.000
Liabilitas Lancar Rp 7.000.000 Rp 8.500.000 Rp 4.000.000 Rp 5.000.000
Liabilitas usaha 7.000.000 8.500.000 4.000.000 5.000.000
Liabilitas lainnya
Ekuitas 25.000.000 25.000.000 21.000.000 21.000.000
Modal saham (@Rp 10.000)
22.000.000 22.000.000 19.000.000 19.000.000
Tambahan Modal Disetor
22.000.000 23.000.000 17.000.000 19.000.000
Saldo Laba
Jumlah Ekuitas & Liabilitas Rp 83.000.000 Rp 87.000.000 Rp 65.000.000 Rp 69.000.000
Jurnal Investasi & Perhitungan
Goodwill
Tgl Keterangan Ref Debit Kredit
Investasi pada PT Parkit Rp 56.000.000.000,00
Modal Saham Rp 17.000.000.000,00
Jan
02 Tambahan Modal Disetor 34.000.000.000,00
2016
Kas 2.500.000.000,00
Liabilitas Wesel 2.500.000.000,00
Perhitungan Goodwill:
= Consideration Transfered + Fair Value of NCI – Identifiable of Net
Asset
= Rp56.000.000.000 + Rp 5.900.000.000 - Rp 59.000.000.000,00
= Rp2.900.000.000,00 => Goodwill Positif
Perubahan PT. Parkit
Perubahan
Keterangan PT. Parkit PT. Parkit
PT. Parkit
Aset Lancar
Kas Rp 6.000.000.000,00 (2.500.000.000,00) Rp 3.500.000.000,00
Investasi pada PT. Kenari - 56.000.000.000,00 56.000.000.000,00
Piutang bersih 6.000.000.000,00 - 6.000.000.000,00
Persediaan 6.000.000.000,00 - 6.000.000.000,00
Perlengkapan 5.500.000.000,00 - 5.500.000.000,00
Peralatan -
4.500.000.000,00 4.500.000.000,00
-
Aset Non Lancar
Gedung 26.000.000.000,00 - 26.000.000.000,00
Kendaraan bermotor Roda 4 12.000.000.000,00 - 12.000.000.000,00
Kendaraan bermotor Roda 2 5.000.000.000,00 - 5.000.000.000,00
Tanah 16.000.000.000,00 - 16.000.000.000,00
Jumlah Aset Rp 87.000.000.000,00 Rp 53.500.000.000,00 Rp140.500.000.000,00
Liabilitas Lancar
Liabilitas usaha Rp 8.500.000.000,00 - Rp 8.500.000.000,00
Liabilitas lainnya 8.500.000.000,00 - 8.500.000.000,00
Liabilitas wesel - 2.500.000.000,00 2.500.000.000,00
Ekuitas
Modal saham (@Rp 10.000) 25.000.000.000,00 17.000.000.000,00 42.000.000.000,00
Tambahan Modal Disetor 22.000.000.000,00 34.000.000.000,00 56.000.000.000,00
Saldo Laba 23.000.000.000,00 - 23.000.000.000,00
Jumlah Ekuitas & Liabilitas Rp 87.000.000.000,00 Rp 53.500.000.000,00 Rp 140.500.000.000,00
Penyesuaian Konsolidasi Laporan Posisi
Keterangan PT. Parkit PT. Kenari Keuangan
Konsolidasian
Debit Kredit
Aset Lancar
Kas Rp 3.500.000.000,00 Rp 4.500.000.000,00 - - Rp 8.000.000.000,00
Investasi pada PT. Kenari 56.000.000.000,00 - - 56.000.000.000 -
Piutang bersih 6.000.000.000,00 4.000.000.000,00 500.000.000 - 10.500.000.000,00
Persediaan 6.000.000.000,00 4.500.000.000,00 500.000.000 - 11.000.000.000,00
Perlengkapan 5.500.000.000,00 4.800.000.000,00 200.000.000 - 10.500.000.000,00
Peralatan 4.500.000.000,00 3.200.000.000,00 300.000.000 - 8.000.000.000,00
Aset Non Lancar
Gedung 26.000.000.000,00 21.000.000.000,00 - - 47.000.000.000,00
Kendaraan bermotor Roda 4 12.000.000.000,00 9.000.000.000,00 1.000.000.000 - 22.000.000.000,00
Kendaraan bermotor Roda 2 5.000.000.000,00 5.000.000.000,00 - 500.000.000 9.500.000.000,00
Tanah 16.000.000.000,00 9.000.000.000,00 2.000.000.000 - 27.000.000.000,00
Goodwill - - 2.900.000.000 - 2.900.000.000,00
Jumlah Aset Rp140.500.000.000,00 Rp 65.000.000.000,00 Rp 156.400.000.000,00
Liabilitas Lancar
Liabilitas usaha
Rp 8.500.000.000,00 Rp 4.000.000.000,00 - 1.000.000.000 Rp 13.500.000.000
Liabilitas lainnya
8.500.000.000,00 4.000.000.000,00 - 1.000.000.000 13.500.000.000
Liabilitas wesel
2.500.000.000,00 - - - 2.500.000.000
Ekuitas
Modal saham (@Rp 10.000)
42.000.000.000,00 21.000.000.000,00 21.000.000.000 - 42.000.000.000
Tambahan Modal Disetor
56.000.000.000,00 19.000.000.000,00 19.000.000.000 - 56.000.000.000
Saldo Laba
23.000.000.000,00 17.000.000.000,00 17.000.000.000 - 23.000.000.000
Hak Non Pengendali
- - - 5.900.000.000 5.900.000.000
Jumlah Ekuitas & Liabilitas Rp 140.500.000.000,00 Rp 65.000.000.000,00 64.400.000.000 64.400.000.000 Rp 156.400.000.000
Jurnal Penerbitan Laba dan
Dividen PT. Parkit
Jurnal pengakuan laba PT. Parkit
Tgl Keterangan Ref Debit Kredit
Des 31 Kas Rp30.000.000.000,00
2016 Laba Bersih Rp30.000.000.000,00
Jurnal pengakuan dividen PT. Parkit
Tgl Keterangan Ref Debit Kredit
Des 31 Dividen Rp18.000.000.000,00
2016 Kas Rp18.000.000.000,00
Jurnal Penerbitan Laba dan
Dividen PT. Kenari
Jurnal pengakuan laba PT. Kenari
Tgl Keterangan Ref Debit Kredit
Des 31 Kas Rp25.000.000.000,00
2016 Laba Rp25.000.000.000,00
Jurnal pengakuan dividen PT. Kenari
Tgl Keterangan Ref Debit Kredit
Des 31 Dividen Rp15.000.000.000,00
2016 Kas Rp15.000.000.000,00
Jurnal Pengakuan Dividen dari
PT. Kenari oleh PT. Parkit
Jurnal pengakuan pendapatan dividen dari PT. Kenari
Tgl Keterangan Ref Debit Kredit
Kas Rp 13.500.000.000,00
Des 31 (90% X 15.000.000.000)
2016
Pendapatan dividen Rp13.500.000.000,00
(90% X 15.000.000.000)
Non Controlling of Interest
Dividen yang dibayarkan Rp 1.500.000.000 NCI awal 2016 Rp 5.900.000.000
Perubahan Saldo Laba 1.000.000.000
Laba th berjalan 2.500.000.000
Balance pd 31/12-2016 7.900.000.000
Rp 9.400.000.000 Rp 9.400.000.000
Penyesuaian Konsolidasi
Konsolidasi
Keterangan PT. Parkit PT. Kenari
Debit Kredit
Saldo Laba awal 2016 23.000.000.000 19.000.000.000 19.000.000.000 - -
1.000.000.000 - 22.000.000.000
Pendapatan dividen dr PT. Kenari 13.500.000.000 - 13.500.000.000 - -
36.500.000.000 19.000.000.000 - - 22.000.000.000
Laba diatribusi ke NCI - - 2.500.000.000 - (2.500.000.000)
Laba th berjalan 30.000.000.000 25.000.000.000 - - 55.000.000.000
66.500.000.000 44.000.000.000 - - 74.500.000.000
Dividen (18.000.000.000) (15.000.000.000) - (15.000.000.000) (18.000.000.000)
Saldo Laba Akhir 2016 48.500.000.000 29.000.000.000 36.000.000.000 15.000.000.000 56.500.000.000
Penyesuaian Konsolidasi Laporan Posisi
Keterangan PT. Raiders PT. Borneo Keuangan
Konsolidasian
Debit Kredit
Aset Lancar
Kas Rp 29.000.000.000,00 Rp 14.500.000.000,00 - - Rp 43.500.000.000,00
Investasi pada PT. Borneo 56.000.000.000,00 - - 56.000.000.000 -
Piutang bersih 6.000.000.000,00 4.500.000.000,00 - - 10.500.000.000,00
Persediaan 6.000.000.000,00 5.000.000.000,00 - - 11.000.000.000,00
Perlengkapan 5.500.000.000,00 5.000.000.000,00 - - 10.500.000.000,00
Peralatan 4.500.000.000,00 3.500.000.000,00 - - 8.000.000.000,00
Aset Non Lancar
Gedung 26.000.000.000,00 21.000.000.000,00 - - 47.000.000.000,00
Kendaraan bermotor Roda 4 12.000.000.000,00 10.000.000.000,00 - - 22.000.000.000,00
Kendaraan bermotor Roda 2 5.000.000.000,00 4.500.000.000,00 - - 9.500.000.000,00
Tanah 16.000.000.000,00 11.000.000.000,00 - - 27.000.000.000,00
Goodwill - - 2.900.000.000 - 2.900.000.000,00
Jumlah Aset Rp166.000.000.000,00 Rp 79.000.000.000,00 Rp 191.900.000.000,00
Liabilitas Lancar
Liabilitas usaha Rp 8.500.000.000,00 Rp 5.000.000.000,00 - - Rp 13.500.000.000
Liabilitas lainnya 8.500.000.000,00 5.000.000.000,00 - - 13.500.000.000
Liabilitas wesel 2.500.000.000,00 - - - 2.500.000.000
Ekuitas
Modal saham (@Rp 10.000) 42.000.000.000,00 21.000.000.000,00 21.000.000.000 - 42.000.000.000
Tambahan Modal Disetor 56.000.000.000,00 19.000.000.000,00 19.000.000.000 - 56.000.000.000
Saldo Laba 48.500.000.000,00 29.000.000.000,00 36.000.000.000 15.000.000.000 56.500.000.000
Hak Non Pengendali - - - 7.900.000.000 7.900.000.000
Jumlah Ekuitas & Liabilitas Rp 166.000.000.000,00 Rp 79.000.000.000,00 78.900.000.000 78.900.000.000 Rp 191.900.000.000
Consolidation journal entries: (elimination journal)
Tgl Keterangan Ref Debit Kredit
Modal Saham Rp 21.000.000.000,00
Tambahan Modal Disetor 19.000.000.000,00
Saldo Laba 36.000.000.000,00
Des
31 Goodwill 2.900.000.000,00
2016
Investasi pada PT Kenari Rp56.000.000.000,00
Saldo Laba 15.000.000.000,00
Hak Non Pengendali (NCI) 7.900.000.000,00
LATIHAN PT. PARKIT – KENARI
Pada tanggal 2 Januari 2016, PT. Parkit menerbitkan 1.500.000 lembar
saham biasanya dengan nilai pasar Rp 30.000,00 dan mengeluarkan kas
sebesar Rp 2.000.000,00 dan wesel sebesar Rp 2.000.000.000,00 untuk
memperoleh 80% saham PT. Kenari yang beredar.
Pada akhir tahun 2016 PT. Parkit dan PT. Kenari melaporkan laba dan
dividen untuk masing-masing perusahaan. Laba dan Dividen tersebut
adalah sebagai berikut:
Keterangan PT. PARKIT PT. KENARI
Laba 2016 Rp 30.000.000.000,00 Rp 25.000.000.000,00
Dividen 2016 18.000.000.000,00 15.000.000.000,00
Berikut adalah Laporan posisi keuangan dari PT. Parkit dan
PT. Kenari pada awal Januari 2016:
Keterangan PT. Parkit PT. Parkit PT. Kenari PT. Kenari
(dalam ribuan) (Nilai Buku) (Nilai wajar) (Nilai buku) (Nilai Wajar)
Aset Lancar
Kas Rp 6.000.000 Rp 6.000.000 Rp 4.500.000 Rp 4.500.000
Piutang bersih 5.500.000 6.000.000 4.000.000 4.500.000
Persediaan 5.800.000 6.000.000 4.500.000 5.000.000
Perlengkapan 5.200.000 5.500.000 4.800.000 5.000.000
Peralatan 4.500.000 4.500.000 3.200.000 3.500.000
Aset Non Lancar
Gedung 26.000.000 26.000.000 21.000.000 21.000.000
Kendaraan bermotor Roda 4 11.000.000 12.000.000 9.000.000 10.000.000
Kendaraan bermotor Roda 2 6.000.000 5.000.000 5.000.000 4.500.000
Tanah 13.000.000 16.000.000 9.000.000 11.000.000
Jumlah Aset Rp 83.000.000 Rp 87.000.000 Rp 65.000.000 Rp 69.000.000
Liabilitas Lancar Rp 7.000.000 Rp 8.500.000 Rp 4.000.000 Rp 5.000.000
Liabilitas usaha 7.000.000 8.500.000 4.000.000 5.000.000
Liabilitas lainnya
Ekuitas 25.000.000 25.000.000 21.000.000 21.000.000
Modal saham (@Rp 10.000)
22.000.000 22.000.000 19.000.000 19.000.000
Tambahan Modal Disetor
22.000.000 23.000.000 17.000.000 19.000.000
Saldo Laba
Jumlah Ekuitas & Liabilitas Rp 83.000.000 Rp 87.000.000 Rp 65.000.000 Rp 69.000.000
Jurnal Investasi & Perhitungan
Goodwill
Tgl Keterangan Ref Debit Kredit
Investasi pada PT Parkit Rp 49.000.000.000,00
Modal Saham Rp 15.000.000.000,00
Jan
02 Tambahan Modal Disetor 30.000.000.000,00
2016
Kas 2.000.000.000,00
Liabilitas Wesel 2.000.000.000,00
Perhitungan Goodwill:
= Consideration Transfered + Fair Value of NCI – Identifiable of Net
Asset
= Rp49.000.000.000 + Rp 11.800.000.000 - Rp 59.000.000.000,00
= Rp1.800.000.000,00 => Goodwill Positif
Perubahan PT. Parkit
Perubahan
Keterangan PT. Parkit PT. Parkit
PT. Parkit
Aset Lancar
Kas Rp 6.000.000.000,00 (2.000.000.000,00) Rp 4.000.000.000,00
Investasi pada PT. Kenari - 49.000.000.000,00 45.000.000.000,00
Piutang bersih 6.000.000.000,00 - 6.000.000.000,00
Persediaan 6.000.000.000,00 - 6.000.000.000,00
Perlengkapan 5.500.000.000,00 - 5.500.000.000,00
Peralatan -
4.500.000.000,00 4.500.000.000,00
-
Aset Non Lancar
Gedung 26.000.000.000,00 - 26.000.000.000,00
Kendaraan bermotor Roda 4 12.000.000.000,00 - 12.000.000.000,00
Kendaraan bermotor Roda 2 5.000.000.000,00 - 5.000.000.000,00
Tanah 16.000.000.000,00 - 16.000.000.000,00
Jumlah Aset Rp 87.000.000.000,00 Rp 47.000.000.000,00 Rp134.000.000.000,00
Liabilitas Lancar
Liabilitas usaha Rp 8.500.000.000,00 - Rp 8.500.000.000,00
Liabilitas lainnya 8.500.000.000,00 - 8.500.000.000,00
Liabilitas wesel - 2.000.000.000,00 2.000.000.000,00
Ekuitas
Modal saham (@Rp 10.000) 25.000.000.000,00 15.000.000.000,00 40.000.000.000,00
Tambahan Modal Disetor 22.000.000.000,00 30.000.000.000,00 52.000.000.000,00
Saldo Laba 23.000.000.000,00 - 23.000.000.000,00
Jumlah Ekuitas & Liabilitas Rp 87.000.000.000,00 Rp 43.000.000.000,00 Rp 134.000.000.000,00
Penyesuaian Konsolidasi Laporan Posisi
Keterangan PT. Parkit PT. Kenari Keuangan
Konsolidasian
Debit Kredit
Aset Lancar
Kas Rp 4.000.000.000,00 Rp 4.500.000.000,00 - - Rp 8.500.000.000,00
Investasi pada PT. Kenari 49.000.000.000,00 - - 49.000.000.000 -
Piutang bersih 6.000.000.000,00 4.000.000.000,00 500.000.000 - 10.500.000.000,00
Persediaan 6.000.000.000,00 4.500.000.000,00 500.000.000 - 11.000.000.000,00
Perlengkapan 5.500.000.000,00 4.800.000.000,00 200.000.000 - 10.500.000.000,00
Peralatan 4.500.000.000,00 3.200.000.000,00 300.000.000 - 8.000.000.000,00
Aset Non Lancar
Gedung 26.000.000.000,00 21.000.000.000,00 - - 47.000.000.000,00
Kendaraan bermotor Roda 4 12.000.000.000,00 9.000.000.000,00 1.000.000.000 - 22.000.000.000,00
Kendaraan bermotor Roda 2 5.000.000.000,00 5.000.000.000,00 - 500.000.000 9.500.000.000,00
Tanah 16.000.000.000,00 9.000.000.000,00 2.000.000.000 - 27.000.000.000,00
Goodwill - - 1.800.000.000 - 1.800.000.000,00
Jumlah Aset Rp134.000.000.000,00 Rp 65.000.000.000,00 Rp 155.800.000.000,00
Liabilitas Lancar
Liabilitas usaha
Rp 8.500.000.000,00 Rp 4.000.000.000,00 - 1.000.000.000 Rp 13.500.000.000
Liabilitas lainnya
8.500.000.000,00 4.000.000.000,00 - 1.000.000.000 13.500.000.000
Liabilitas wesel
2.000.000.000,00 - - - 2.000.000.000
Ekuitas
Modal saham (@Rp 10.000)
40.000.000.000,00 21.000.000.000,00 21.000.000.000 - 40.000.000.000
Tambahan Modal Disetor
52.000.000.000,00 19.000.000.000,00 19.000.000.000 - 52.000.000.000
Saldo Laba
23.000.000.000,00 17.000.000.000,00 17.000.000.000 - 23.000.000.000
Hak Non Pengendali
- - - 11.800.000.000 11.800.000.000
Jumlah Ekuitas & Liabilitas Rp 134.000.000.000,00 Rp 65.000.000.000,00 63.300.000.000 63.300.000.000 Rp 155.800.000.000
Jurnal Penerbitan Laba dan
Dividen PT. Parkit
Jurnal pengakuan laba PT. Parkit
Tgl Keterangan Ref Debit Kredit
Des 31 Kas Rp30.000.000.000,00
2016 Laba Bersih Rp30.000.000.000,00
Jurnal pengakuan dividen PT. Parkit
Tgl Keterangan Ref Debit Kredit
Des 31 Dividen Rp18.000.000.000,00
2016 Kas Rp18.000.000.000,00
Jurnal Penerbitan Laba dan
Dividen PT. Kenari
Jurnal pengakuan laba PT. Kenari
Tgl Keterangan Ref Debit Kredit
Des 31 Kas Rp25.000.000.000,00
2016 Laba Rp25.000.000.000,00
Jurnal pengakuan dividen PT. Kenari
Tgl Keterangan Ref Debit Kredit
Des 31 Dividen Rp15.000.000.000,00
2016 Kas Rp15.000.000.000,00
Jurnal Pengakuan Dividen dari
PT. Kenari oleh PT. Parkit
Jurnal pengakuan pendapatan dividen dari PT. Kenari
Tgl Keterangan Ref Debit Kredit
Kas Rp 13.500.000.000,00
Des 31 (90% X 15.000.000.000)
2016
Pendapatan dividen Rp13.500.000.000,00
(90% X 15.000.000.000)
Non Controlling of Interest
Dividen yang dibayarkan Rp 1.500.000.000 NCI awal 2016 Rp 11.800.000.000
Perubahan Saldo Laba 1.000.000.000
Laba th berjalan 2.500.000.000
Balance pd 31/12-2016 13.800.000.000
Rp 15.300.000.000 Rp 15.300.000.000
Penyesuaian Konsolidasi
Konsolidasi
Keterangan PT. Parkit PT. Kenari
Debit Kredit
Saldo Laba awal 2016 23.000.000.000 19.000.000.000 19.000.000.000 - -
1.000.000.000 - 22.000.000.000
Pendapatan dividen dr PT. Kenari 13.500.000.000 - 13.500.000.000 - -
36.500.000.000 19.000.000.000 - - 22.000.000.000
Laba diatribusi ke NCI - - 2.500.000.000 - (2.500.000.000)
Laba th berjalan 30.000.000.000 25.000.000.000 - - 55.000.000.000
66.500.000.000 44.000.000.000 - - 74.500.000.000
Dividen (18.000.000.000) (15.000.000.000) - (15.000.000.000) (18.000.000.000)
Saldo Laba Akhir 2016 48.500.000.000 29.000.000.000 36.000.000.000 15.000.000.000 56.500.000.000
Penyesuaian Konsolidasi Laporan Posisi
Keterangan PT. Raiders PT. Borneo Keuangan
Konsolidasian
Debit Kredit
Aset Lancar
Kas Rp 29.500.000.000,00 Rp 14.500.000.000,00 - - Rp 44.000.000.000,00
Investasi pada PT. Borneo 49.000.000.000,00 - - 49.000.000.000 -
Piutang bersih 6.000.000.000,00 4.500.000.000,00 - - 10.500.000.000,00
Persediaan 6.000.000.000,00 5.000.000.000,00 - - 11.000.000.000,00
Perlengkapan 5.500.000.000,00 5.000.000.000,00 - - 10.500.000.000,00
Peralatan 4.500.000.000,00 3.500.000.000,00 - - 8.000.000.000,00
Aset Non Lancar
Gedung 26.000.000.000,00 21.000.000.000,00 - - 47.000.000.000,00
Kendaraan bermotor Roda 4 12.000.000.000,00 10.000.000.000,00 - - 22.000.000.000,00
Kendaraan bermotor Roda 2 5.000.000.000,00 4.500.000.000,00 - - 9.500.000.000,00
Tanah 16.000.000.000,00 11.000.000.000,00 - - 27.000.000.000,00
Goodwill - - 1.800.000.000 - 1.800.000.000,00
Jumlah Aset Rp159.500.000.000,00 Rp 79.000.000.000,00 Rp 191.300.000.000,00
Liabilitas Lancar
Liabilitas usaha Rp 8.500.000.000,00 Rp 5.000.000.000,00 - - Rp 13.500.000.000
Liabilitas lainnya 8.500.000.000,00 5.000.000.000,00 - - 13.500.000.000
Liabilitas wesel 2.000.000.000,00 - - - 2.000.000.000
Ekuitas
Modal saham (@Rp 10.000) 40.000.000.000,00 21.000.000.000,00 21.000.000.000 - 40.000.000.000
Tambahan Modal Disetor 52.000.000.000,00 19.000.000.000,00 19.000.000.000 - 52.000.000.000
Saldo Laba 48.500.000.000,00 29.000.000.000,00 36.000.000.000 15.000.000.000 56.500.000.000
Hak Non Pengendali - - - 13.800.000.000 13.800.000.000
Jumlah Ekuitas & Liabilitas Rp 159.500.000.000,00 Rp 79.000.000.000,00 77.800.000.000 77.800.000.000 Rp 191.300.000.000
Consolidation journal entries: (elimination journal)
Tgl Keterangan Ref Debit Kredit
Modal Saham Rp 21.000.000.000,00
Tambahan Modal Disetor 19.000.000.000,00
Saldo Laba 36.000.000.000,00
Des
31 Goodwill 1.800.000.000,00
2016
Investasi pada PT Kenari Rp49.000.000.000,00
Saldo Laba 15.000.000.000,00
Hak Non Pengendali (NCI) 11.800.000.000,00
